admin / 03.03.2020

ЗАДАЧА: «НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ»

Цитата (мумбик):Здравствуйте, уважаемые бухгалтера, прошу еще раз вашей помощи по решению задачки
Задание:
Требуется определить сумму налога на прибыль организации за полугодие текущего года на основе следующих данных бухгалтерского учета:
• Реализована готовая продукция (одежда) покупателям по свободным рыночным ценам без НДС на сумму 7 000 000 руб;
• Проданы в феврале основные средства на сумму 106200 руб. с НДС, остаточная стоимость которых на 1 марта составила 60000 руб. Оставшийся срок амортизации – 10 месяцев;
• На расчетный счет поступили штрафы от поставщиков за несоблюдение условий договоров поставки – 40000 руб.
Учтены следующие расходы:
• Выданы материалы для пошива одежды – 800000 руб;
• Начислена заработная плата – 600000 руб;
• Произведены отчисления во внебюджетные фонды (исчислить самостоятельно);
• Транспортные и коммунальные услуги на сумму 350000 руб. (без НДС);
• Представительские расходы – 52000 руб. без учета НДС;
• Расходы по добровольному медицинскому страхованию – 40000 руб.
Решение:
Налог на прибыль = налоговая база*ставку налога
Ставка налога равна 20% (ст.284 НК РФ)
Налоговая база = налогооблагаемые доходы – расходы отчетного периода, учитываемые при расчете
Рассмотрим каждый пункт по отдельности:
• Реализованная готовая продукция (одежда) является доходом от реализации (ст.249 п.1 НК РФ), к расчету принимается вся сумма – 7000000 руб.;
• Проданные основные средства – прочий доход от реализации на сумму 106200 руб.(ст.249 п.2 НК РФ); эта сумма с НДС = 106200*18/118 = 16200 руб. Эту сумму вычитаем при определении дохода (ст.248 НК РФ); также мы вправе уменьшить доход на остаточную стоимость (ст.268 п.1 НК РФ) равную 60000 руб. и на сумму начисленной амортизации (ст.253 п.2 НК РФ) Тут я не уверена какую сумму принимать к вычету, чисто логически если амортизация начислялась линейным методом, то исходя из условия задачи о том, что остаточная стоимость равна 60000 руб, а оставшийся срок амортизации 10 месяцев, делаю вывод, что сумма начисленной амортизации за один месяц = 60000 руб./10 мес. = 6000 руб./мес. Если так, то в феврале ведь амортизация не начислялась, сл-но принимается только амортизация, начисленная за январь – 6000 руб. Правильно? В расходы включаете остаточную стоимость (пп.1 п. 1 ст. 268 НК РФ), амортизация должна быть начислена за январь и февраль (п. 5 ст. 259.1 НК РФ)
• Штрафы от поставщиков – внереализационные доходы (ст.250 п.3 НК РФ) – 40000 руб.Тут тоже вопросик: необходимо ли начислять НДС? НДС не начисляется. Можете посмотреть эту тему: https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=66154
• Выданные материалы для пошива одежды – здесь вообще ничего не понимаю, ведь они выданы со склада в производство и являются НЗП, как их учитывать? В НК, согласно ст.254 п.5 остатки мпз, переданные в производство, но не используемые в производстве на конец месяца уменьшают сумму материальных расходов, т.е. их плюсовать к доходам получается? Нет, они просто не включаются в расходы, т.к. только выданы для пошива, но фактически не израсходованы
• Начисленная заработная плата – расходы на оплату труда (ст.255 НК РФ) – 600000 руб;
• Произведены отчисления во внебюджетные фонды рас = 30%*600000 руб. = 180000 руб. – прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ст.264 п.1 НК РФ)
ФСС = 2,9%*600000 руб.= 17400 руб;
ПФР (страх.+накопит) = 22%*600000 руб. = 132000 руб;
ФОМС = 3,1%*600000 руб. = 18600 руб;
ТОМС = 2%*600000 руб. = 12000 руб;
• Транспортные и коммунальные услуги – материальные расходы (ст.254 п.5,6 НК РФ) – 350000 руб;
• Представительские расходы – прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ст.264 п.2 НК РФ), так как их размер не должен превышать 4% от расходов на оплату труда, т.е. не более 600000*4% = 24000 руб., а в условии дано 52000 руб., то к вычету принимаем 24000 руб;
• Расходы по ДМС – расходы на оплату труда(ст.255 п.16 НК РФ), этот показатель также нормированный и должен быть не более 6% от расходов на оплату труда, т.е. не более 600000*6%=36000 руб., так как по условию сумма расходов больше, то берем сумму 36000 руб.
Так как много вопросов, налог пока не рассчитываю… Заранее благодарна за помощь

Тема: Решение задач по налогам и налогообложению и ответы на тест

Раздел: Бесплатные рефераты по налогам и налогообложению

Тип: Задача | Размер: 22.68K | Скачано: 134 | Добавлен 15.10.16 в 11:28 | +1 | Еще Задачи

Задача 1

Рассчитайте сумму НДС к уплате в бюджет хлебозаводом ОАО «Восток» если известно, что в январе были произведены следующие расчеты

Таблица 1 – Исходные данные

Показатель

Реализовано хлеба по цене 19 руб. за 1 булку ( в ценах без НДС), тыс. булок

115

Получена предоплата под отгрузку хлеба, тыс. руб.

115

Оплачен счет транспортной организации с учетом НДС, тыс. руб.

563

Оплачены счета за потребленную электроэнергию с учетом НДС, тыс. руб.

30

Оплачены счета за потребленную воду с учетом НДС, тыс. руб.

15

Оплачены счета за муку на сумму, тыс. руб., кроме того:

— НДС, тыс. руб.

115

11,5

Решение

  1. Начислено НДС:

(19*115000) · 18% = 2185000 · 18% =393 300 руб.

115 000 · 18% = 20 700 руб.

Итого начислено 393300+20700=414000 руб.

  1. Налоговые вычеты:

563000 · 18 ÷118 = 85 881,36 руб.

30000 · 18 / 118 = 4576,27 руб.

Итого вычетов 85881,36+4576,27 +11500= 101957,63 руб.

  1. НДС в бюджет:

414000 – 101957,63 = 312042,37 руб.

Задача 2

Определите налоговую базу и сумму налога на прибыль предприятия ОАО «Машзавод» при следующих данных

Таблица 2 – Исходные данные, тыс. руб.

Показатель

Доходы от реализации продукции

17000

Расходы на изготовление продукции, кроме того:

15500

-расходы на ликвидацию при выводе из эксплуатации основных средств

25

-затраты на содержание законсервированных производственных мощностей

18

-расходы на услуги банков

10

-расходы ЖКХ сверх нормы

31

-перечислено профсоюзу

5

Решение

Расходы составляют: 15500+25+18+10+31+5 = 15 592 тыс. руб.

Налогооблагаемая прибыль: 17000-15592=1408 тыс. руб.

Задача 3

Гражданин Иванов П.И.имеет троих детей: двух школьников, одного студента очной формы обучения в возрасте 22 лет. С 1 марта текущего года оформил инвалидность второй группы. Рассчитайте налог на доходы физических лиц за период с 1 января по 1 апреля текущего года при данных, приведенных в таблице 3.

Таблица 3 – Исходные данные, руб.

Доходы по месяцам

Январь

10000

Февраль

10000

Март

10500

Апрель

9000

Решение

Общая сумма налогового вычета на детей составила

1400*2+3000 =5800 рублей в месяц.

НДФЛ январь = (10 000– 5 800) · 13% = 546 руб.

НДФЛ февраль = (10 000– 5 800) · 13% = 546 руб.

НДФЛ март = (10 500– 5 800) · 13% = 611 руб.

НДФЛ апрель = (9 000 – 5 800 -500) · 13% = 351 руб.

НДФЛ за период с января по апрель текущего года

546 + 546 + 611 + 351 = 2054 руб.

1400*2+3000 =5800 руб.

Задача 4

По данным таблицы 4 рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за 1 квартал текущего года. Ставку налога на имущество принимается в размере 2,2%.

Таблица 4 – Исходные данные, млн.руб.

Решение

При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, которая составляет разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации.

на 01.01. 27-7= 20 млн.руб.

на 01.02. 27-7,2= 19,8 млн.руб.

на 01.03. 27-7,5= 19,5 млн.руб.

на 01.04. 27-7,8= 19,2 млн.руб.

Средняя стоимость имущества в целях расчета налога на имущество составит:

(20+19,8+19,5+1 9,2)÷4 = 19,625 млн. руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в 1 квартале, составит:

19 625 000 · 2,2% = 431 750 руб.

Задача 5

Рабочий ОАО «РЖД» получил 20 марта 2012г. в организации по месту работы ссуду сроком на 2 месяца из расчета 5% годовых. Условиями договора предусмотрено, что уплата процентов и возврат ссуды производится одновременно не позднее 20 мая 2012г. Работник внес ссуду и уплатил проценты в срок. Рассчитайте по данным таблицы 5 сумму НДФЛ в материальной выгоде работника, если известно, что ставка рефинансирования на момент пользования ссудой равнялась 8%.

Таблица 5 – Исходные данные, тыс. руб.

Показатель

Размер ссуды

75

Решение

Материальная выгода:

75 000 руб. ÷365 дн. · 62 дн. ((2/3·8% -5%)÷100)= 42,47 руб.

НДФЛ с материальной выгоды:

42,47 руб. · 35% = 15 руб.

Тестовые задания

  1. Налоговая система – это:

а) совокупность принципов и способов взимания налогов;

б) совокупность форм и методов взимания налогов;

в) совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения;

г) права и ответственность участников налоговых отношений;

  1. Какой налог является федеральным?

а) налог на имущество организаций;

б) земельный налог;

в) налог на прибыль организаций. (К федеральным налогам и сборам: Налог на добавленную стоимость; Налог на прибыль; Акцизы; Налог на доходы физических лиц; Налог на добычу полезных ископаемых; Водный налог; Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; Государственная пошлина.

  1. Какой налог является региональным?

а) налог на доходы физических лиц;

б) земельный налог;

в) транспортный налог; (К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.)

г) акцизы.

  1. Какой налог является местным?

а) налог на добычу полезных ископаемых;

б) налог на добавленную стоимость;

в) налог на имущество физических лиц; (К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на рекламу; налог на наследование или дарение; местные лицензионные сборы.)

г) плата за пользование лесным фондом.

  1. Какой налог относится к специальным налоговым режимам?

а) таможенные платежи;

б) сборы за пользование объектами животного мира;

в) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; (Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с иными федеральными законами. Специальные налоговые режимы: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощённая система налогообложения, единый налог на вменённый доход, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, патентная система налогообложения.)

г) водный налог.

  1. Какой налог не учитывает личность и доходность субъекта?

а) налог на прибыль (прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.);

б) налог на доходы физических лиц;

в) транспортный налог;

г) налог на имущество физических лиц.

  1. Кто не является участником налоговых отношений?

а) Министерство финансов и финансовые органы;

б) Федеральная таможенная служба и ее подразделения;

в) Президент РФ – как орган власти; (Участниками налоговых отношений являются: организации и физические лица, признаваемые Налоговым кодексом налогоплательщиками; организации и физические лица, признаваемые Налоговым кодексом налоговыми агентами; Министерство по налогам и сборам и его подразделения; Министерство финансов Российской Федерации, министерства финансов республик, финансовые управления территориальных образований; Государственный таможенный комитет и его подразделения; государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления; органы государственных внебюджетных фондов; Федеральная служба налоговой полиции.)

г) Государственные исполнительные органы власти по взиманию налогов и контролю за их уплатой.

  1. Какой орган власти уполномочен принимать решение по изменению сроков уплаты федеральных налогов и сборов?

а) Министерство финансов РФ;

б) Исполнительные органы государственных внебюджетных фондов;

г) Государственная дума.

  1. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает:

а) недоимку;

б) просрочку;

в) пеню; (При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Кроме того, в подобных случаях к нему при определенных обстоятельствах могут быть применены меры ответственности за налоговые правонарушения.)

г) разовую доплату.

  1. Какой вид изменения сроков уплаты применяется для сборов?

а) налоговый кредит;

б) налоговая льгота;

в) отсрочка;

г) инвестиционный налоговый кредит.

  1. Лицо, уполномоченное взимать сумму налога у налогоплательщика:

а) Министерство финансов РФ;

б) Исполнительные органы государственных внебюджетных фондов;

в) налоговый агент;( налоговые агенты — лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению (частные нотариусы, частные охранники, частные детективы и др.) в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов);

г) органы УВД.

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

+1 Размер: 22.68K Скачано: 134 15.10.16 в 11:28 1601161

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Задачи на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Задачи для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Задача, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

Организ. за 2011 г. реализовала товаров на 3.000.000 руб. (без НДС). Расходы организ. составили 2.000.000 руб. (в т.ч. расходы на приобретение призов во время рекламной компании – 31.000 руб. и добровольные членские взносы, связанные с участием в ассоциации 20.000 руб. Исчислить налог на прибыль, подлежащий уплате.

Объектом является прибыль, полученная н/пл. и исчисляемая как доходы , уменьшенные на величину произведенных расходов, предусмотренные НК.

В нашем примере объектом признается доход от реализации товаров.

Расходы, которые указаны в задаче (призы во время рекламной компании) относятся к прочим расходам, связанные с производством и реализацией продукции. Призы во время проведения рекламной компании относятся на себестоимость продукции (НК РФ установлено НК не более 1% от полученных доходов.

Добровольные членские взносы, связанные с участием в ассоциации не относятся к расходам при расчете прибыли.

Расходы, которые можно отнести на с/с продукции составят 2.000.000-1.000-20.000

Прибыль будет равна 3.000.000-1.979.000 = 1.021.000 руб.

Налог на прибыль составит 1.021.000*0,2 = 204.200 руб.

Налог на прибыль организаций Задача 2

Рассчитайте налоговую базу по налогу на прибыль и налог на прибыль организаций.

Доходы от реализации продукции организации составили 650 тыс. руб. За первый квартал признаны и перечислены должником организации штрафные санкции по хозяйственным договорам на сумму 40 тыс. руб., признанные организацией штрафы составили 60 тыс. руб., в том числе за несвоевременные платежи в бюджет – 20 тыс. руб. Получены дивиденды по акциям в сумме 50 тыс. руб. Получено в качестве вклада в уставный капитал 16 тыс. руб.

Прямые расходы, относящиеся к отчетному периоду, составили 250 тыс. руб., в том числе начисленные расходы на оплату труда 100 тыс. руб., косвенные расходы 100 тыс. руб., в том числе начисленные расходы на оплату труда управленческого персонала составили 60 тыс. руб. Кроме того, расходы по обслуживанию представителей других организаций, в том числе организация официального приема 8 тыс. руб., услуги переводчика – 3 тыс. руб., посещение театра – 5 тыс. руб. Расходы, связанные с проведением ежегодного собрания акционеров (по аренде помещения) составили 10 тыс. руб. Безвозмездно передано имущество школе на сумму 15 тыс. руб.

Доходы и расходы указаны без НДС. Учет доходов и расходов ведется методом начисления. Взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование и взносы по «травматизму» включены в состав прямых и косвенных расходов.

Определите налоговую базу и сумму налога на прибыль за квартал. При расчетах производить округления до рубля.

Учет доходов и расходов осуществляется методом начислений. Амортизация по автомобилю входит в состав косвенных расходов.

Определите налог на прибыль организации за первое полугодие.

Тема 3.1. Налог на прибыль организаций

При решении задач по теме 3.1 следует руководствоваться положениями гл. 25 Налогового кодекса РФ, которая регламентирует порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

При расчете налога на прибыль организаций следует учитывать, что прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговая база по налогу на прибыль равна денежному выражению прибыли организации. Исчисление налоговой базы по налогу на прибыль производится по итогам каждого налогового (отчетного) периода на основе данных налогового учета. При этом доходы и расходы учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст.40 Налогового кодекса РФ.

Приведем пример расчета налога на прибыль.

Пример 3.1.1. Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль, подлежащий уплате налогоплательщиком — российской организацией в последнем квартале предыдущего налогового периода, составил 100 тыс. руб.

В феврале была получена выручка от реализации оборудования в сумме 1180 тыс. руб. (в том числе НДС — 180 тыс. руб.). Остаточная стоимость реализованного оборудования — 800 тыс. руб.

В I квартале отчетного года потери от простоев по внутрипроизводственным причинам составили 140 тыс. руб.; сумма расходов на оплату услуг банка — 4 тыс. руб.

В марте были получены доходы от долевого участия в деятельности российской организации — 600 тыс. руб., также на расчетный счет поступила сумма арендной платы — 236 тыс. руб. (в том числе НДС — 36 тыс. руб.).

Прибыль по данным налогового учета = Прибыль от реализации + Прибыль от внереализационных операций.

Прибыль от реализации = Доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав — Расходы, связанные с производством и реализацией.

Доходы от реализации = Выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) — НДС.

При расчете налога на прибыль следует учесть, что ст. 251 НК РФ предусмотрен перечень доходов, не подлежащих налогообложению.

К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

Следует учесть, что некоторые виды расходов нормируются для целей налогообложения. Так, например, норматив представительских расходов составляет 4 % от расходов на оплату труда, по расходам на добровольное медицинское страхование работников — 3 % от расходов на оплату труда. В нашем примере данные нормативы составят: 500 × 0,04 = 20 тыс. руб.; 500 × 0,03 = 15 тыс. руб.

Таким образом, в составе расходов учтены сверхнормативные представительские расходы в сумме 105 тыс. руб. (125 — 20) и расходы на добровольное медицинское страхование работников в сумме 2 тыс. руб. (17 — 15 тыс. руб.). В целях налогового учета следует скорректировать расходы с учетом нормативов: 2000 — 105 — 2 = 1893 тыс. руб.

Прибыль от реализации по данным налогового учета в нашем примере составляет:

(3540 — 540 — 1893) +(1180 — 180 — 800) = 1307 тыс. рублей.

Прибыль от внереализационных операций = внереализационные доходы — внереализационные расходы

  • внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ): 600 + (236 — 36) = 800 тыс. рублей;
  • внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ): 140 + 4 = 144 тыс. рублей.
  • Прибыль от внереализационных операций в нашем примере составляет: 800 — 144 = 656 тыс. руб.

    Таким образом, прибыль по данным налогового учета составит: 1307+656=1963 тыс. рублей.

    При формировании налоговой базы из прибыли по данным налогового учета следует исключить прибыль (доходы), облагаемые по специальным ставкам. В нашем примере — доходы от долевого участия, полученные от российской организации в размере 600 тыс. рублей.

  • Налоговая база: 1 963 — 600 = 1 363 тыс. рублей.
  • Сумма налога на доходы от долевого участия в деятельности российской организации (удерживается у источника выплаты дохода — налогового агента):

    600 × 9 % / (100 % — 9 %) = 59,341 тыс. рублей.

    Сумма квартального авансового платежа по налогу на прибыль:

    1363 × 24 % = 327,12 тыс. рублей.

  • Сумма доплаты налога (до 28 апреля): 327,12 — 300 = 27,12 тыс. рублей.
  • Промышленное предприятие имеет следующие показатели деятельности по данным налогового учета за I квартал отчетного года (см. табл. 3.1.1).

    Продукция предприятия облагается НДС по ставке 18 %.

    Определить: сумму налога на прибыль за I квартал отчетного года и сроки его уплаты.

    Экономические показатели деятельности предприятия

    ЗАДАЧИ по налогу на прибыль организаций

    ЗАДАЧИ для самостоятельного решения

    Журнал регистрации хозяйственных операций

    Требуется определить результат от реализации основного средства для целей бухгалтерского и налогового учета, составить Журнал хозяйственных операций.

    1. Превышение фактических представительских расходов над суммой, рассчитанной по нормативу, на 3000 руб.

    Требуется произвести расчет постоянных и временных разниц, исчислить условный расход и текущий налог на прибыль

    За I квартал имеются следующие данные:

    1. Выручка от реализации продукции с НДС 967.900 руб.

    2. В результате инвентаризации выявлены излишки материалов. Рыночная стоимость 20.000 руб.

    3. Получен доход от участия в простом товариществе 30.000 руб.

    4. Приобретено 15.000 Евро по 38 руб. Курс ЦБРФ на день приобретения 37,65 руб.

    5. По решению суда причитается к получению от покупателя штраф за несвоевременную оплату продукции 45.000 руб.

    6. Получено безвозмездно имущество от учредителя. Остаточная стоимость имущества у передающей стороны 120.000 руб. (согласно акту приема-передачи). Уставный капитал передающей организации 9.867.000 руб., в том числе сформировано из вкладов получающей организации на сумму 4.390.000 руб.

    7. Приобретены материалы для производства продукции 80.000 руб. с НДС.

    8. Приобретены упаковочные материалы на сумму 37.000 руб. с НДС.

    9. Оплачено за электроэнергию, воду 43.000 руб. с НДС.

    10. Оплачены транспортные услуги по доставке материалов на сумму 10.000 руб. с НДС.

    11. Начислена амортизация основных средств на сумму 87.000 руб.

    12. Выплачена заработная плата 160.000 руб.

    13. Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. Сумму определить.

    14. Оказана материальная помощь двум работникам в связи с Днями рождения 10.000 руб.

    15. Перечислены страховой фирме страховые взносы в сумме 100.000 руб., в том числе по договору долгосрочного страхования жизни 40.000 руб., по договору пенсионного страхования 60.000 руб.

    16. Оплачено за аренду склада 23.000 руб. с НДС.

    17. Произведены представительские расходы в сумме 60.000 руб. без НДС.

    18. Оплачено за участие в выставке по рекламе собственной продукции 10.000 руб.

    19. Во время выставки вручены призы участникам лотереи в сумме 7.000 руб.

    20. Начислены и перечислены в бюджет налоги (налог на имущество, земельный налог, транспортный налог) в сумме 45.000 руб.

    21. Начислен и перечислен в бюджет налог на прибыль 17.000 руб.

    22. Уплачены в бюджет пени за несвоевременную уплату НДС 3.000 руб.

    1. Распределить доходы и расходы по их видам.

    2. Определить прибыль организации для целей налогообложения.

    3. Определить сумму авансового платежа по налогу на прибыль организаций. Указать срок его уплаты и срок представления налоговой декларации.

    За отчетный период имеются следующие данные:

    1. Отгружена покупателям продукция на сумму 240.000 руб. с НДС.

    2. Поступила оплата за отгруженную продукцию в сумме 180.000 руб. с НДС.

    3. Получен аванс в счет предстоящей отгрузки в сумме 36.000 руб. с НДС.

    4. Поступила оплата за отгруженные в прошлом отчетном периоде излишки материалов в сумме 96.000 руб. с НДС.

    5. Цена приобретения материалов 98.400 руб.

    6. Получен счет за арендованное помещение 12.000 руб. с НДС.

    7. Оприходованы и оплачены материалы для производства продукции в сумме 62.000 руб. с НДС.

    8. Из них направлено на производство продукции на сумму 48.000 руб.

    9. Получены счета за электроэнергию, тепло-энергию, воду, канализацию в сумме 30.000 руб. с НДС.

    10. Из них оплачено на сумму 24.000 руб. с НДС.

    11. Начислена амортизация по данным налогового учета 25.000 руб.

    12. Начислена и выплачена заработная плата в сумме 45.000 руб.

    13. Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды на заработную плату 16.020 руб.

    14. Начислены и выплачены отпускные работникам в соответствии с заключенным коллективным договором, но сверх размеров, предусмотренных законодательством, в сумме 10.000 руб.

    15. Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды на сумму отпускных 3.560 руб.

    16. Начислены и перечислены страховые взносы по договору долгосрочного страхования жизни, в сумме, приходящейся на отчетный период, 10.000 руб.

    1. Распределить доходы и расходы по видам.

    а) если организация определяет доходы и расходы методом начисления

    б) если организация определяет доходы и расходы кассовым методом.

    Стоимость реализованных товаров 20.000 руб. с НДС. Срок их оплаты покупателем в соответствии с договором 15 декабря. Продавец переуступил право требования долга третьему лицу 15 ноября за 18.000 руб. с НДС.

    Стоимость реализованных товаров 20.000 руб. с НДС. Срок их оплаты покупателем в соответствии с договором 15 декабря. Продавец переуступил право требования долга третьему лицу 20 декабря за 18.000 руб. с НДС.

    Определить сумму убытка в бухгалтерском и налоговом учете.

    Организация производит товары народного потребления. Налог на прибыль исчисляет ежемесячными авансовыми платежами и применяет метод начисления.

    За 6 месяцев имеются следующие данные:

    1. Выручка от реализации 4.550.700 руб. с НДС (18%).

    2. Материальные расходы 685.000 руб.

    3. Расходы на оплату труда рабочих 490.000 руб.

    4. Расходы на оплату труда аппарата управления 320.000 руб.

    5. Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды на заработную плату рабочих — ?.

    6. Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды на заработную плату аппарата управления — ? руб.

    7. Перечислено страховой компании по договору негосударственного пенсионного страхования 170.000 руб.

    8. Начислена амортизация по данным налогового учета 70.000 руб.

    9. Расходы на рекламу 300.000 руб., в том числе реклама через СМИ 250.000 руб., призы, вручаемые во время рекламной компании 50.000 руб.

    10. Начислено налогов (земельный, на имущество, транспортный) в бюджет 790.000 руб.

    11. Получен доход от аренды склада 300.000 руб. с НДС.

    12. Начислен и уплачен штраф за неполную уплату в бюджет налога на имущество 2.500 руб.

    13. Начислено квартальными авансовыми платежами за I-й квартал 170.000 руб.

    14. Начислено ежемесячными авансовыми платежами за II-й квартал 170.000 руб.

    1. Распределить доходы и расходы организации по их видам.

    2. Исчислить квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль за 6 месяцев.

    3. Произвести перерасчет.

    4. Указать срок уплаты налога на прибыль.

    5. Указать срок предоставления налоговой декларации.

    В соответствии с приказом об учетной политике доходы и расходы определяются кассовым методом, авансовые платежи исчисляются ежеквартально исходя из фактически полученной прибыли.

    За 6 месяцев отчетного года имеются следующие данные:

    1. Отгружена покупателям продукция на сумму 420.000 руб. с НДС.

    2. Оплачена отгруженная продукция на сумму 360.000 руб. с НДС.

    3. Получен аванс в счет предстоящей отгрузки товаров на сумму 20.000 руб.

    4. Поступила оплата за отгруженные в прошлом отчетном периоде излишки материалов в сумме 56.000 руб. с НДС.

    5. Цена приобретения этих материалов 59.400 руб. без НДС.

    6. Выставлен счет ЗАО «Монтаж» за сданный в аренду склад 12.000 руб. с НДС. Оплата еще не поступила.

    7. Оприходованы и оплачены материалы для производства продукции на сумму 62.000 руб. с НДС.

    9. Оприходованы материалы для ремонта офиса на сумму 24.000 руб. с НДС.

    10. Из них оплачено на сумму 18.000 руб. с НДС.

    11. Получены счета за электроэнергию, тепло-энергию, воду, канализацию на сумму 60.000 руб. с НДС.

    12. Из них оплачено на сумму 48.000 руб. с НДС,

    13. Начислена амортизация на основные производственные фонды по данным налогового учета 85.000 руб.

    14. Начислена и выплачена заработная плата рабочим в соответствии с трудовым договором 95.000 руб.

    15. Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды на заработную плату ? руб.

    16. Начислен налог на имущество, земельный налог в сумме 29.000 руб. Налоги будут перечислены в бюджет в следующем отчетном периоде.

    17. Перечислен в бюджет налог на имущество, земельный налог, начисленные в прошлом отчетном периоде в сумме 54.000 руб.

    18. Начислена и выплачена материальная помощь отдельным работникам в связи с днями рождения 30.000 руб.

    19. Начислены и перечислены страховые взносы по договору добровольного личного страхования, предусматривающие оплату медицинских услуг в сумме, приходящейся на отчетный период, 9.000 руб.

    20. Начислен квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль за I-й квартал 18.000 руб.

    2. Определить результат от реализации.

    3. Исчислить сумму квартальных авансовых платежей за 6 месяцев.

    4. Произвести перерасчет.

    5. Указать срок уплаты.

    6. Указать срок представления налоговой декларации.

    1. Заполнить налоговую декларацию для представления ее в МРИ ФНС России № 22 по Московской области.(код 5032)

    2. Коды бюджетной классификации для зачисления налога на прибыль

    Задача: определить сумму налога на прибыль

    Учтены следующие расходы:

    • Произведены отчисления во внебюджетные фонды (исчислить самостоятельно);

    Ставка налога равна 20% (ст.284 НК РФ)

    • Штрафы от поставщиков – внереализационные доходы (ст.250 п.3 НК РФ) – 40000 руб. Тут тоже вопросик: необходимо ли начислять НДС?

    • Выданные материалы для пошива одежды – здесь вообще ничего не понимаю, ведь они выданы со склада в производство и являются НЗП, как их учитывать? В НК, согласно ст.254 п.5 остатки мпз, переданные в производство, но не используемые в производстве на конец месяца уменьшают сумму материальных расходов, т.е. их плюсовать к доходам получается?

    Требуется определить сумму налога на прибыль организации за полугодие текущего года на основе следующих данных бухгалтерского учета:

    Налог на прибыль = налоговая база*ставку налога

    Налоговая база = налогооблагаемые доходы – расходы отчетного периода, учитываемые при расчете

    Рассмотрим каждый пункт по отдельности:

    • Выданные материалы для пошива одежды – здесь вообще ничего не понимаю, ведь они выданы со склада в производство и являются НЗП, как их учитывать? В НК, согласно ст.254 п.5 остатки мпз, переданные в производство, но не используемые в производстве на конец месяца уменьшают сумму материальных расходов, т.е. их плюсовать к доходам получается? Нет, они просто не включаются в расходы, т.к. только выданы для пошива, но фактически не израсходованы

    Задачи по налогообложению

    Рекомендуемые задачи по дисциплине

    Задача №530 (расчет акциза)

    Ликероводочный завод произвел и реализовал за текущий месяц 700 ящиков водки «Валуйчанка» (по 20 бутылок емкостью 0,5 литра в каждом) с объемной.

    Задача №617 (расчет суммы земельного налога)

    Задача №616 (расчет налога на имущество)

    В декабре прошлого года организация приобрела основное средство по цене 708 тыс. рублей (в т.ч. НДС) и ввела его в эксплуатацию. Рассчитайте налог.

    Задача №825 (расчет НДС)

    В налоговом периоде организация: отгрузила продукцию на сумму 708 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Продукция оплачена на 458 тыс. руб. денежными средствами, а на 250 тыс.

    Задача №679 (примеры расчета НДС)

    1. Организация реализует другой организации станки, определив цену реализации в 2 млн. руб. Рыночная цена аналогичных станков составляет в этом.

    Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

    К доходам относится, в частности, стоимость реализованной продукции без НДС. Стандартная ставка НДС составляет 18%, следовательно, стоимость реализованной продукции без НДС составляет:

    Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Сумма расходов составляет:

    Сумма прибыли, подлежащей налогообложению, составляет:

    Согласно ст. 284 Налогового кодекса РФ ставка налога на прибыль составляет 20%. Следовательно, сумма налога на прибыль равна:

    — прибыль от реализации услуг – 170 тыс. д.е.;

    — проценты банка на остаток средств на расчетном счете – 11 тыс. д.е.;

    — дивиденды по принадлежащим предприятию акциям – 30 тыс. д.е.

    Рассчитать сумму налога на прибыль организации за 6 месяцев 2012 года.

    доходы от реализации и внереализационн ые доходы;

    расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационн ые расходы;

    налог на прибыль.

    2. Проданы основные средства на сумму 190 тыс. руб. с НДС, остаточная стоимость которых составляла 79 тыс. руб.

    3. Реализовано покупных товаров через фирменный магазин (напитки, соки) на сумму 132,3 тыс. руб. Покупная стоимость проданных товаров составляет 40 тыс. руб. без НДС.

    4. На расчетный счет в течение года поступили следующие суммы:

    прибыль от долевого участия в других организациях – 54 тыс. руб.,

    заемные средства от организации – 640 тыс. руб.,

    дебиторская задолженность (от покупателей и поставщиков) – 67 тыс. руб. с НДС;

    зачислены проценты банка за хранение свободных средств – 11,5 тыс. руб.

    7. Перечислено по счетам-фактурам за коммунальные услуги, услуги связи, транспортное обслуживание 152 тыс. руб. (с НДС).

    8. Начислена заработная плата сотрудникам за год 2130 тыс. руб. в том числе работникам, участвующим в производстве 1740 тыс. руб. По единому социальному налогу права на применение регрессивной ставки нет.

    9. Начислена амортизация по основным средствам – амортизируемым объектам:

    торговые витрины стоимостью на 01.01.2012 г. – 133 тыс. руб., СПИ = 58 месяцев;

    компьютер на 01.01.2012 г. стоимостью 38 тыс. руб. СПИ=42 месяцев;

    грузовой автомобиль (ЗИЛ) куплен в апреле за 290 тыс. руб. с НДС, введен в действие, СПИ = 96 месяцев;

    10. В течение года куплены и введены в эксплуатацию следующие виды имущества:

    столы письменные – 7 штук на сумму 42 тыс. руб.,

    холодильные промышленные камеры – 5 единиц по цене 8700 руб. без НДС.

    11. Расходы на рекламу согласно счетам-фактурам составляют 58 тыс. руб. (с НДС).

    12. Представительск ие расходы по первичным документам составили 216 тыс. руб.

    13. Оплачены страховые взносы по договору добровольного медицинского страхования на срок 1 год в сумме 120 тыс. руб. (январь текущего года), в том числе за работников, участвующих в производстве – 96 тыс. руб.

    14. Оплачена, согласно договора и счетов-фактур, арендная плата за помещение 84 тыс. руб. с НДС.

    15. Оплачены услуги банка – 4 тыс. руб.

    16. Исчислен налог на имущество – 12 тыс. руб.

    17. Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 28 тыс. руб.

    18. По акту начальника производства определены потери от брака по вине производства – 4 тыс. руб., по вине работников – 1,5 тыс. руб.

    Справка: на начало и на конец года остатков незавершенного производства по налоговому учету не числилось.

    Остаток готовой продукции на складе на конец года составил 4700 тыс. руб. остаток на начало года составлял 7200 тыс. руб.

    Задача . Рассчитайте сумму налога на прибыль организации за отчетный период (10 баллов)

    Организация за первый квартал имеет следующие показатели деятельности:

    5. От учредителя, имеющего 23% участия в капитале организации

    1) На рекламу > 1% от выручки от реализации

    3) Расходы на производство и реализацию составят

    5) Доход от сдачи долевого участия в деятельности другой организации полностью включается в состав доходов

    7) финн. результат от реализации ОС

    ОС было реализовано по цене, выше остаточной стоимости, т.е. возникает доход

    9) Резерв по сомнительным долгам

    8. Задача . Рассчитайте сумму налога на прибыль организации за отчетный период (10 баллов)

    За первое полугодие текущего года предприятием произведены следующие операции:

    7. От учредителя, доля которого в уставном капитале составляет 15%,

    10. По результатам инвентаризации выявлены следующие суммы сомнительных долгов:

    Остаток резерва по сомнительным долгам,

    не использованного в первом квартале, составляет 350 т.р.

    2) мат. затр. = 9600 тыс.

    расх. на рекл. 3250 тыс.

    на под рекл. конкр 1100 тыс.

    5) за кредит 1200 тыс. уплач. 8% год.

    7) от учред./ 15% в УК получ. имущ. 4520 тыс.

    8) расходов на оплату услуг депозитарий 2500 руб.

    9) расходов на благотворительне цели 3000 тыс./ не учитываются в целях н/о

    10) сомн. долги >90 – 4240 тыс.

    от 45 до 90 – 3800 тыс.

    20. Задача . Рассчитайте сумму налога на прибыль организации (5 баллов)

    В отчетном квартале доходы организации от реализации продукции составили 150 тыс. рублей, расходы, связанные с производством и реализацией продукции – 95 тыс. рублей. Убыток от реализации сырья составил 20 тыс. рублей, а убыток от реализации оборудования 60 тыс. рублей. Срок полезного использования оборудования составляет 10 лет; в эксплуатации оборудование находилось 6 лет.

    2) убыток от продажи сырья включается в прочие расходы и уменьшает налоговую базу в полном размере убытка

    Коммерческая организация в текущем налоговом периоде имела следующие показатели:

    — выручка от реализации товаров (без НДС) – 5 млн руб.,

    — себестоимость реализованных товаров (без нормируемых расходов) – 1 млн руб., в том числе фонд оплаты труда – 300 тыс. руб.,

    — резерв на оплату отпускных на текущий год – 200 тыс. руб.

    — оплачены представительские расходы – 18 тыс. руб.,

    — оплачены рекламные услуги – 3 тыс. руб.,

    — выплачены отпускные – 180 тыс. руб.,

    — оплачен подрядчику ремонт основных средств – 150 тыс. руб.,

    — уплачены взносы на накопительную часть трудовой пенсии работников – 40 тыс.р.

    Рассчитайте сумму налога на прибыль организаций, подлежащую уплате в бюджет, если ставка налога, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, снижена на 4 процентных пункта.

    1) База: выручка – себестоимость — резерв отпускных

    2) Вычеты: представительские расходы – 4% от ФОТ (п2. Ст. 264)

    Реклама – 1% от выручки (п.4 ст. 264)

    Отпускные – добавляется сумма невыплаченных отпускных (п3 ст 324`)

    Ремонт – полный объем ст.260

    Взносы на пенсию – 12% от ФОТ (пп 16 ст255)

    — выручка от реализации товаров (без НДС) – 3 млн руб.,

    — себестоимость реализованных товаров (без нормируемых расходов) – 1 млн руб.,

    — получены пени, признанные на основании решения суда за нарушение невыполненных обязательств заказчиком – 25 тыс. руб.,

    Организация произвела в текущем налоговом периоде следующие затраты:

    — начислена заработная плата работникам – 800 тыс. руб.,

    — опубликовано рекламное объявление в журнале – 35 тыс. руб.,

    — уплачены взносы по договорам добровольного личного страхования – 50 тыс. руб.

    Рассчитайте сумму налога на прибыль организаций, подлежащую уплате в бюджет, если ставка налога, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, снижена на 2 процентных пункта.

    1. Норма амортизации = 1/(5*12)*100%=1,666%

    2. Амортизационные отчисления за месяц = 55000*1,666% = 916,3

    3. Амортизационные отчисления за год = 916,3*12 = 10995,6

    Стоимость амортизируемого имущества организации, подлежащего налогообложению по годовой ставке 1,3%, на 1 января составила по первоначальной стоимости 800 тыс. руб., а по остаточной стоимости – 700 тыс. руб. Начисление амортизации осуществляется линейным методом в размере 0,5% ежемесячно. Рассчитайте сумму налога на имущество организации за первое полугодие.

    2. Рассчитаем остаточную стоимость на начало каждого месяца = остаточная стоимость прошлого месяца — амортизация

    Отличная статья 0

    FILED UNDER : Статьи

    Submit a Comment

    Must be required * marked fields.

    :*
    :*