admin / 02.05.2020

Учёт денежных средств. Учет расчетных операций с поставщиками, покупателями, учредителями, подотчетными лицами, прочими дебиторами и кредиторами. Учет труда и его оплата, страница 2

Финансовые вложения»

58.1 — «Паи и акции»;

58.2 — «Долговые ценные бумаги»;

58.3 — «Предоставленные займы»;

58.4 — «Вклады по договору простого товарищества» и др.

ПАЙ — доля капитала компании, которая дает право на участие в общих собраниях пайщиков, на получение дивиденда и части имущества компании при ее ликвидации. П. выражается в определенном документе — свидетельстве, к которому приложены купоны на получение дивидендов.

АКЦИИ — ценные бумаги, выпускаемые акционерным обществом, обладателям которых предоставляются все имущественные и личные права, связанные с обладанием акцией: а) право на получение дивидендов, в зависимости от размера прибыли корпорации; б) право на участие в управлении корпорацией путем голосования на собраниях; в) право на получение части имущества после ликвидации корпорации. Права реализуются в размере пропорциональном величине акций.

Д 58 К 51 –отражено возникновение объекта финансовых вложений (при перечислении или оплате этого объекта с расчетного счета);

Д 58 К 76 –отражено возникновение задолженности перед контрагентами (в случае если оплата объектов финансовых вложений будет произведена позже получения на них права собственности, например, в случае с ценными бумагами).

Д 76 К 91 —

Д 91 К 58 – отражена отрицательная разница между покупной и номинальной стоимостью (или между номинальной и покупной стоимостью) приобретенных ценных долговых бумаг.

На 58 счете вложения учитываются по фактической себестоимости (в размере произведенных на их приобретение затрат).

Финансовые вложения являются вторыми по ликвидности после денежных средств в кассе и на расчетных счетах.

Счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» предназначен для обобщения информации о наличии и движении резервов под обесценение финансовых вложений организации.

Резерв образуется за счет финансовых результатов (в составе операционных расходов), что отражается бухгалтерской записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». Аналогичная запись делается при увеличении резервов в случае дальнейшего снижения расчетной стоимости финансовых вложений.


Резерв уменьшается (используется) в следующих случаях: если расчетная стоимость соответствующих активов в отчетном периоде повысилась, если их стоимость больше не подвергается устойчивому существенному снижению, а также при выбытии данных активов. При этом делается запись по дебету счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы».

В бухгалтерской отчетности финансовые вложения, по которым создан резерв под обесценение, отражаются по учетной стоимости за вычетом суммы резерва. В бухгалтерском балансе-нетто при отражении в активе отражается разница между 58 и 59 счетом. Т.е. в пассиве баланса 59 счета нет!

Резерв под обесценение финансовых вложений» (пассивный, контрактивный к счету 58).

Если у нас есть большое количество акций одной компании, а ее акции резко снизились в цене, мы не можем отразить эти изменения на 58 счете, т.к. это приведет к искажению финансовой отчетности.

Резерв под обесценение финансовых вложений создается следующей проводкой:

Д 91.2 К 59

Д 59 К 91.2 –восстановлена сумма резерва

Как только финансовые вложения выбывают, соответствующие суммы резерва списываются на прочие доходы предприятия (91.1).

Нормативное регулирование учета векселей производится «Положением о простом и переводном векселе» от 7 августа 1937 года.

При приобретении векселей они учитываются по фактической себестоимости на 58 счету, выбытие отражают через 91 счет.

Д 60 К 91 – расплачиваемся векселем с поставщиком.

Если мы приобрели вексель номиналом 1000 руб., а с дисконтом он нам перешел фактически за 900 руб., то мы отразим в учете цену приобретения — 900 руб.

При выбытии этого векселя сделаем проводки:

Д 60, 76 К 91.1 1000

Д91.2 К 58 900

Образуется кредитовое сальдо на 100 руб., с них платится налог на прибыль.

Если мы предоставляем займ, то делаем проводку:

Д 58 К 51

Если наша основная деятельность состоит в покупке и продаже финансовых вложений, то доходы и расходы относятся на 90 счет, в противном случае – на 91 счет.

При передаче акций, векселей, т.е. выбытии их и реализации делается проводка:

Д 90.1, 91.2 К 58

Нельзя делать проводку: Д 60 К 58

Д 76 К 91.1 – отражаются проценты, начисленные по займам;

Если займ предоставлен работнику, то проценты будут начислены на 73 счет.

Д 73 К 91.1

Если нам по объектам каких-либо финансовых вложений начислили дивиденды, то их получение мы отразим проводкой:

Д 51 К 91.1

58.4 — «Вклады по договору простого товарищества»(совместная деятельность предприятий, которая ведется на бухгалтерском учете одного из предприятий);

При внесении активов используется 58 счет.

По договору простого товарищества внесены денежные средства с расчетного счета:

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Расчетные счета

  • Такой проводкой отражаются разные расчетные операции, но только не расчеты с покупателями, заказчиками, подотчетными лицами и другими субъектами, по расчетам с которыми Планом счетов не предусмотрены отдельные счета.
    К примеру, это могут быть операции по расчетам с учреждениями банков по начисленным комиссионным вознаграждениям за расчетное и кассовое обслуживание, а также расчеты с другими организациями за разного рода услуги, не имеющие прямого отношения к процессу основной деятельности, расходы на оплату которых зачисляются в состав общепроизводственных, сбытовых, административных, финансовых, чрезвычайных и других расходов, относящихся к отчетному периоду, а не непосредственно на себестоимость продукции (товаров, работ, услуг).
    К такого рода расчетам могут, при определенных условиях, относиться расходы на оплату коммунальных услуг, услуг связи, расходы на оплату за обучение сотрудников, судебные издержки в виде услуг адвоката и прочие разные расходы.
    Проводится на основании банковских выписок.

Дт 62 — Кт 91/1: отражена дебиторская задолженность покупателей по прочим доходам, т.е. от продажи ОС , НМА, материалов, ценных бумаг и др.

Дт 76 — КТ 91/1: отражены прочие доходы, не связанные с продажей имущества (арендная плата и др.)

Дт 90/3,91/3 — Кт 68: отражен НДС с выручки.

ДТ 50,51,52 — Кт 62: погашена задолженность покупателями.

Расчеты с покупателями могут производиться на условиях предоплаты:

Дт 51 — Кт 62/авансы полученные: получен аванс постващиком от покупателя (предоплата);

Дт 62/авансы полученные — Кт 68: начислен НДС с полученного аванса от покупателя;

: дана сторнировочная запись, т.е. списан НДС, начисленный с полученного аванса при выполнении поставщиком своих обязательств.

Учет расчетов с подотчетными лицами

Дт 71 — Кт 50: выданы наличные деньги из кассы подотчетному лицу;

Дт 08,10,41 — Кт 71: составлен авансовый отчет подотчетному лицу по приобретении ТМЦ;

ДТ 19 — КТ 71: отражен НДС по приобретенным ТМЦ подотчетным лицом;

Дт 26,44 — КТ 71: отражены командировочные расходы согласно авансовому отчету, утвержденному руководителем;

ДТ 19 — Кт 71: отражен НДС с командировочных расходов;

ДТ 71 — Кт 68: начислен ДНФЛ со сверх нормативных суточных;

ДТ 99 — КТ 68: начислен ННП со сверх нормативных расходов;

Дт 71 — Кт 50: выдан подотчетному лицу перерасход согласно авансовому отчету;

Дт 50 — Кт 71: неиспользованный остаток аванса возвращен подотчетным лицом в кассу организации.

Учет расчетов с учредителями

На счете 75/1 отражаются расчетные операции по вкладам в УК:

Дт 75/1 — Кт 80: отражено формирование УК;

Дт 08,10,50 — Кт 75/1: отражено погашение задолженности учредителями по вкладам в УК;

Дт 19 — Кт 75/1:отражен НДС;

Дт 75/1 — Кт 83: отражен эмиссионный доход по вкладам в УК и положительная курсовая разница по вкладам в УК в иностранной валюте.

Счет75/2 используется для отражения операций по начислению и выплате доходов учредителям:

Дт 84 (82,83) — КТ 75/2:начислены доходы учредителям;

ДТ 75/2 — Кт 68:начислен НДФЛ с дохода;

Дт 75/2 — КТ 50,51: погашена задолженность перед акционерами по начисленным доходам денежными суммами;

Дт 75/2 — Кт 75/1:направлены начисленные доходы в счет погашения задолженнсти по вкладам в УК;

ДТ 75/2 — Кт 90/1,91/2: переданы акционерам готовая продукция, товары и другие материальные ценности в счет погашения задолженности по начисленным доходам.

Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Дт 10,15,20,23,25,26,44 — Кт 76/1: начислены платежи в пользу страховых организаций.

Начисленные платежи по объектам производственного назначения включаются в затраты, себестоимость или издержки обращения, а по объектам непроизводственного назначения относятся к прочим расходам.

Дт 76 — Кт 51: перечислены начисленные платежи страховым организациям;

ДТ 51 — Кт 76/1: поступило страховое возмещение по наступлению страхового случая;

Дт 76/1 — Кт 10,41,43 — списаны потери за счет поступивших страховых возмещений;

Дт 91/2 — Кт 10,41,43 — списаны невозмещенные потери по данному страховому случаю.

Если сумма поступившего страхового возмещения больше начисленных сумм, то образуется материальная выгода, облагаемая по ставке 35%.

На счете 76/2 отражается информация по ошибочно зачисленным суммам на счета учета денежных средств в банке по расчетам по претензиям, предъявляемым поставщикам, подрядчикам и другим организациям и т.д.

Дт 76/2 — Кт 94: отражены суммы признанных претензий или присужденных судом за нарушение хозяйственных договоров поставок, за простои по внешним причинам и тд.

Дт 76/2 — Кт 62/векселя полученные: предъявлены претензии по своевременно неоплаченным векселям покупателями.

Дт 51 — Кт 76/2: отражены суммы поступивших платежей по ранее предъявленным претензиям;

Дт 91/2 — Кт 76/2: списаны невозмещенные потери внешними виновными лицами.

На счете 76/3 отражается информация о расчетах по начисленным процентам и другим доходам:

Дт 76/3 — Кт91/1: начислены причитающиеся данной организации доходы;

Дт 51 — Кт 76/3: получены причитающиеся организации доходы;

Дт 84 (82) — Кт 76/3: начислены доходы в пользу других юридических т физических лиц;

Дт 76/3 — Кт 68: удержан НДФЛ с начисленных налогов;

Дт 76/3 — Кт 50,51: погашена задолженность по начисленным доходам со счетов учета денежных средств организации;

Дт 76/3 — Кт90/1.91/1: погашена задолженность по начисленным доходам товароматериальными ценностями.

На счете 76/4 отражается информация по начисленным, но не полученным в срок суммам работниками организации:

Дт 70,75/2,76/3 — Кт 76/4:депонированы своевременно неполученные суммы;

Дт 76/4 — Кт 510,516 погашена задолженность по депонированным суммам;

Дт 76/4 — Кт 91/1: списаны ранее депонированные суммы по истечению срока исковой давности.

Тема 7. Учет труда и его оплата

Дт 20,23,25,26,44 — Кт 70: начислена заработная плата работникам, занятым изготовлением готовой продукции, выполнением работ, оказанием услуг, продажей данной продукции и обслуживанием производственного процесса.

При начислении премий за производственные показатели в соответствии с положением о премировании дается аналогичная проводка.

Дт 91 — Кт 70: начислена премия по прочим основаниям;

Счет 58 бухгалтерского учета — это активный счет «Финансовые вложения». На синтетическом счёте 58 организован учет инвестиций организации. С помощью типовых проводок и практических примеров изучим специфику использования счета 58 и особенности отражения операций по учету финансовых вложений.

Счет 58 в бухгалтерском учете

Дебетовый оборот по счету 58 «Финансовые вложения» возникает, когда организация вкладывает свои свободные активы:

  • В уставные капиталы или ценные бумаги;
  • Долговые ценные бумаги, векселя, облигации;
  • Предоставляет заем не работнику организации или юр.лицу и др.

Кредитовый оборот по счету 58 «Финансовые вложения» возникает в случаях:

  • Продажи ценных бумаг или долей в уставном капитале;
  • Выхода из общества;
  • Безвозмездной передачи;
  • Передачи ценных бумаг в виде вклада в уставной капитал других организаций;
  • Погашения (выкупе) ценных бумаг;
  • Возврате займов.

На схеме представлены субсчета, открываемые к счету по видам финансовых вложений:

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» должен обеспечить раскрытие определенной информации, которая представлена на схеме:

Примеры учета финансовых вложений по 58 счету с проводками

Пример 1

Рассмотрим пример по оплате доли в уставном капитале путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации. Если рыночная цена определена с учетом НДС.

Предположим, организация единственный учредитель ООО оплатила свою долю в уставном капитале ООО оборудованием, бывшим в эксплуатации. Рыночная цена оборудования проведена независимым оценщиком и утверждена участниками ООО.

В таблице приведены исходные данные примера:

Наименование объекта ОС Первоначальная

стоимость, руб.

Сумма

амортизации, руб.

Рыночная цена с учетом НДС, руб.
Токарно-винторезный станок по металлу 375000 41 250 318 000
Вертикально-фрезерный станок по металлу 296000 32 560 251 000
Итого 671000 73 810 569 000

Важно знать, что передача имущества, в том числе объекта ОС, в оплату доли в уставном капитале реализацией не признается, поэтому объекта налогообложения по НДС при такой передаче не возникает.

Сформированы следующие проводки по 58 счету:

Дт Кт Сумма,

руб.

Описание проводки Документ
58-1 76 569000 Стоимость финансового вложения с учетом НДС Договор об учреждении ООО,

Решение участников об оценке неденежного вклада,

Свидетельство о гос.регистрации ООО

02 01 73810 Списана начисленная амортизация по оборудованию Акт о приеме-передаче ОС
76 01 597190 Списана остаточная стоимость оборудования (671 000-73 810) Акт о приеме-передаче ОС
19 68 107512 Восстановлен НДС пропорционально остаточной стоимости оборудования ((671000-73810)*18%) Бухгалтерская справка расчет;

Восстановленная сумма НДС указывается отдельной строчкой в Акте о приеме-передаче ОС;

При передаче имущества в уставный капитал НК РФ не предусматривает обязанности по составлению передающей стороной счета-фактуры на сумму восстановленного НДС

76 19 107512 Сумма восстановленного НДС отнесена на расчеты по передаче имущества, так как рыночная цена определена с учетом НДС Бухгалтерская справка расчет
91 76 135702 Признан прочий расход в виде разницы между остаточной стоимостью ОС+ восстановленного НДС и стоимостью ОС, установленной независимым оценщиком

(671000-73810+107512)-569000=135 702

Бухгалтерская справка расчет

Пример 2

Рассмотрим пример по оплате доли в уставном капитале путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации. Если рыночная цена определена без НДС.

Предположим, организация единственный учредитель ООО оплатила свою долю в уставном капитале ООО оборудованием, бывшим в эксплуатации. Рыночная цена оборудования проведена независимым оценщиком и утверждена участниками ООО.

В таблице приведены данные по примеру:

Наименование объекта ОС Первоначальная

стоимость, руб.

Сумма

амортизации, руб.

Рыночная цена без НДС, руб.
Токарно-винторезный станок по металлу 375 000 41 250 269 492
Вертикально-фрезерный станок по металлу 296 000 32 560 212 712
Итого 671 000 73 810 482 204

Сформированы следующие проводки по 58 счету:

Дт Кт Сумма,

руб.

Описание проводки Документ
58-1 76 482204 Стоимость финансового вложения определена независимым оценщиком без НДС Договор об учреждении ООО,

Решение участников об оценке неденежного вклада,

Свидетельство о гос.регистрации ООО

02 01 73810 Списана начисленная амортизация Акт о приеме-передаче ОС
76 01 597190 Списана остаточная стоимость оборудования (671000-73810) Акт о приеме-передачеОС
19 68 107512 Восстановлен НДС пропорционально остаточной стоимости оборудования ((671000-73810)*18%) Бухгалтерская справка расчет;

Восстановленная сумма НДС указывается отдельной строчкой в Акт о приеме-передаче ОС

При передаче имущества в уставный капитал НК РФ не предусматривает обязанности по составлению передающей стороной счета-фактуры на сумму восстановленного НДС.

58 19 107512 Восстановленный НДС отнесен на увеличение первоначальной стоимости финансового вложения, так как рыночная стоимость определена без учета НДС Бухгалтерская справка расчет
91 76 114986 Признан прочий расход в виде разницы между остаточной стоимостью ОС и стоимостью ОС, установленной независимым оценщиком

(671000-73810)-482204=114986

Бухгалтерская справка расчет

Пример 3

Рассмотрим проводки по 58 счету при реализации акций.

Предположим, у организации на счете 58-1 числятся инвестиции в именные бездокументарные акции банка «Адреналин» на сумму 2 200 000 руб. в количестве 600 000 штук номиналом 1 рубль. Организация продала указанные акции на сумму 3 100 000 руб.

В бухгалтерском учете организации следует отразить следующие проводки по 58 счету при продаже акций:

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ
76 91.01 3 100 000 Признан прочий доход от продажи акций Договор купли-продажи акций
91.02 58.01 2 200 000 Списана стоимость проданных акций Данные регистра бух.учета по счету 58.01
51 76 3 100 000 Поступление денежных средств за проданные акции Выписка банка

FILED UNDER : Статьи

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*