admin / 02.06.2020

Учет дебиторской задолженности проводки в 2020 году

Каждый сотрудник предприятия имеет материальную заинтересованность – получение денежного вознаграждения. Зарплата — это вознаграждение за труд, выплачиваемое в зависимости от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий производимой работы. Как составить бухгалтерские проводки по выдаче заработной платы рассмотрим далее.

В какой форме производится выплата заработной платы

Выплата заработной платы осуществляется в два этапа:

  1. Выплата авансового платежа. Выплата аванса может осуществляться в пределах тарифной ставки сотрудника, от фактически отработанного периода;
  2. Выплата остатка заработной платы:

Выплата начисленной заработной платы может осуществляться в двух формах:

  1. Денежная форма оплаты: наличными и безналичными денежными средствами;
  2. Натуральная форма оплаты: имущественными активами предприятия.

Выплата заработной платы в денежной форме

Оплата заработной платы в денежной форме может осуществляться двумя способами:

  • Наличными средствами через кассу предприятия. Если же денежных средств в кассе предприятия нет, то ее пополнение осуществляется путем их снятия с расчетного счета предприятия. Для этого кассиру или бухгалтеру предприятия понадобиться чековая книжка. Остаток денежных средств, предназначенных для выплаты заработной платы, либо депонируется, либо сдается обратно на расчетный счет предприятия.

Если заработная плата сотрудника депонирована, то в зарплатной ведомости «напротив сотрудника» делается соответствующая отметка – «депонировано». Получить депонированные средства сотрудник может в любое время.

  • Безналичная форма оплаты предусматривает перечисление заработной платы на банковские счета, пластиковые карточки своих сотрудников.

Выплата зарплаты в натуральной форме

Зарплата в натуральной форме может быть выдана следующими ценностями:

  • Материалы и готовая продукция;
  • Товары;
  • Полуфабрикаты;
  • Основные средства.

Зарплата в натуральной форме не может быть больше 20% от общей суммы заработной платы. Выдача зарплаты в натуральной форме должна осуществляться только при наличии заявления от сотрудника предприятия.

Бухгалтерский учет расчетов с работниками по зарплате

Для ведения учета по расчетам с работниками по зарплате служит 70 счет. По кредиту счета отражается начисление ЗП всем категориям работников, а по дебету отражаются удержания и непосредственно выплата:

Проводки по выдаче заработной платы

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Выплата заработной платы в наличной форме
50-1 51 110 000 С расчетного счета в кассу предприятия зачислены денежные средства для выплаты заработной платы Приходный кассовый ордер, чековая книжка
70 50-1 110 000 Выдана из кассы заработная плата проводка РКО, Ведомость выдачи заработной платы
Выплата заработной платы в безналичной форме
70 51 128 900 Зарплата сотрудников перечислена на их расчетные счета, пластиковые карточки Ведомость выдачи заработной платы, платежное поручение
91-2 51 128,90 Начислена банковская комиссия на сумму зарплатных выплат Зарплатный проект банка
Выплата депонированной зарплаты из выручки предприятия
50 62 75 000 Выручка от реализации оприходована в кассу предприятия для выплаты зарплаты Приходный кассовый ордер
70 76 20 500 Заработная плата неполученная работником депонирована Ведомость выдачи заработной платы
76 50 20 500 Выплата депонированной зарплаты через кассу предприятия РКО, ведомость выдачи заработной платы
Деньги на зарплату получены в банке
50 51 100 500 Из банка предприятия получены наличные средства на выплату зарплаты Приходный кассовый ордер, чековая книжка
70 76 43 500 Заработная плата неполученная работником депонирована Ведомость выдачи заработной платы
51 50 43 500 Депонированная зарплата сдана в банк предприятия РКО
50 51 43 500 В кассу поступили деньги на выплату депонированной заработной платы Приходный кассовый ордер, чековая книжка
76 50 43 500 Выплачена депонированная заработная плата РКО, ведомость выдачи заработной платы
Выдача заработной платы в натуральной форме
70 90-1 55 000 Зарплата сотрудника выдана готовой продукцией, товарами, полуфабрикатами Бух. справка
90-2 43 (41) 35 000 Списание себестоимости готовой продукции Акт списания
70 91-1 89 000 В счет заработной платы передано иное имущество Бух. справка
91-2 08, 10, 21 55 000 Списание себестоимости иного имущества Акт списания
02 (05) 01 (04) 18 000 Списана амортизация выбывшего имущества Бух. справка

Проводки по возврату ошибочно выплаченной заработной платы

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
20 70 20 000 Сторнирование ошибочно начисленной заработной платы Бух. справка
50 70 17 400 В кассу предприятия вернули ошибочно выплаченную заработную плату Приходный кассовый ордер
73 70 17 400 В суд оправлена претензия относительно ошибочно выплаченной заработной платы Претензия
70 73 17 400 Отображен отказ от претензии. Суд приняло решение в пользу сотрудника. Бух. справка
20 70 20 000 Сторнирование ошибочно начисленной заработной платы Бух. справка
91 70 20 000 Ошибочно выплаченная заработная плата списана на прочие расходы Бух. справка
50 73 17 400 Ошибочно выплаченная заработная плата возвращена по решению суда Бух. справка
91 70 15 200 Списание выплаченной зарплаты по истечению срока давности Бух. справка

Дебиторская задолженность — это сумма, которая показывает, сколько организации должны другие компании, физические лица, прочие субъекты хозяйственной деятельности. В статье расскажем, что включает в себя понятие дебиторская задолженность, на каком счете отражается, каким образом сведения о ней необходимо показать в бухгалтерской отчетности.

К дебиторской задолженности относятся суммы, которые причитаются предприятию к перечислению от различных кредиторов. Она может возникнуть в результате различных фактов хозяйственной жизни, например:

  • покупателю отгружена продукция, но оплата за нее не поступила;
  • поставщику перечислен аванс за будущую поставку;
  • перечислена авансом заработная плата работникам компании;
  • излишне уплачены налоги и сборы в бюджет.

Для того чтобы отразить то, что у компании возникла дебиторская задолженность, счет учета определяется в зависимости от вида обязательств, согласно Плану, утвержденному Приказом Минфина № 94н от 31.10.2000.

Расчеты с дебиторами: счет и отражение движения

В таблице представлен перечень бухгалтерских счетов учета, на которых может учитываться дебиторская задолженность (какой счет применить, зависит от того, кем является дебитор).

Номер Наименование
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Учет подотчетных сумм
73 Учет прочих операций с персоналом
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Сумма увеличения обязательства отражается по дебету, а уменьшения — по кредиту. На отчетную дату сумма, которую контрагенты компании обязаны ей уплатить, отражается как дебетовое сальдо.

При возникновении риска непогашения долга дебитором по ней необходимо создать резерв в соответствии с п. 70 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н.

Сумма резерва отражается на счете 63. При создании сумма сомнительного долга включается в прочие расходы:

Дебет 91 Кредит 63.

Подробнее о создании резерва можно прочитать в статье «Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете».

Если долги перед компанией не были погашены

Обязательства не числятся в учете организации бесконечно. При истечении срока исковой давности они признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию. Срок исковой давности установлен статьей 196 ГК РФ и составляет 3 года. Также подлежат списанию обязательства, если контрагент компании ликвидирован. При этом используется счет списания дебиторской задолженности 91 «Прочие доходы и расходы». Проводку следует сделать следующую:

Дебет 91 Кредит 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76.

Если ранее был создан резерв по сомнительным долгам, то обязательство списывается на него:

Дебет 63 Кредит 62, 76.

Отражение в бухгалтерской отчетности

Применяемые в настоящий момент формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Предоставляется отчетность в контролирующие органы один раз в год по состоянию на 31 декабря.

Ежегодно перед составлением отчетности должны пройти инвентаризацию все обязательства, в том числе дебиторская задолженность (какие счета входят, мы писали выше). Все просроченные к взысканию обязательства должны быть списаны. Убыток от списания необходимо отразить в отчете о финансовых результатах по строке 2350 «Прочие расходы».

Остаток дебиторской задолженности отражается в активе бухгалтерского баланса в разделе «Оборотные активы». Для этого предназначена одноименная строка 1230. Обязательство отражается за вычетом суммы начисленного резерва по сомнительным долгам. А также за вычетом налога на добавленную стоимость, исчисленного с сумм предварительной оплаты поставщикам (кредитовое сальдо — субсчет 76 «НДС с авансов поставщикам»).

Дебиторская задолженность в балансе — это какие счета:

Тема: Контрольная №2 по Бухгалтерскому учету

Раздел: Бесплатные рефераты по бухгалтерскому учету

Тип: Контрольная работа | Размер: 26.69K | Скачано: 73 | Добавлен 21.01.17 в 13:15 | 0 | Еще Контрольные работы

Задание 1 …………………………………………………………………………..3

Задание 2 ………………………………………………………………………….4

Задание 3 ………………………………………………………………………….5

Задание 4 …………………………………………………………………………7

Список литературы …………………………………………..…………………11

Задание 1.

Отразите изменения в активе и пассиве бухгалтерского баланса в результате совершения фактов хозяйственной жизни и определите тип изменений:

— на расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка в сумме 500000 руб.

  • отпущены канцтовары для использования в отделе кадров -1000 руб.
  • выдана из кассы заработная плата – 30000 руб.

Решение

Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием

хозяйственных операций (вариант 2)

При определении типов изменений в бухгалтерском балансе необходимо иметь в виду, что существует четыре типа таких изменений:

I – равновеликое увеличение (+) актива и пассива;

II – равновеликое уменьшение (–) актива и пассива;

III – изменения (+, –) в структуре актива;

IV – изменения (+, –) в структуре пассива.

Задание 2.

Составьте бухгалтерский баланс организации на 31 января 201Х г., если на указанную дату в организации на балансе состояли следующие объекты учета.

Наименование активов, источников финансирования деятельности и обязательств

Сумма, тыс.руб.

1.Готовая продукция

250

2. Задолженность работникам организации по зарплате

50

3.Денежные средства на расчетном счете

200

4. Патент

60

5. Уставный капитал

315

6. Кредиты банка сроком до одного года

100

7. Кредиторская задолженность перед поставщиком

45

Решение

При выполнении задания 2 предварительно произведем экономическую группировку активов, источников финансирования и обязательств, оформив следующие таблицы

Группировка активов организации по функциональной роли

(составу и размещению)

№ п/п

Виды активов

Сумма,

руб.

I

Внеоборотные активы

60

Патент

60

Итого внеоборотных активов:

60

П

Оборотные активы

готовая продукция

250

Денежные средства на расчетном счете

200

Итого оборотных активов:

450

ВСЕГО активов

510

Группировка источников финансирования и обязательств организации

№ п/п

Виды источников финансирования и обязательств

Сумма, руб.

I

Источники финансирования

уставный капитал

315

Итого источников

315

II

Долгосрочные обязательства

Итого долгосрочных обязательств

III

Краткосрочные обязательства

Кредиты банка сроком до одного года

100

Кредиторская задолженность перед поставщиком

45

Задолженность работникам организации по зарплате

50

Итого краткосрочных обязательств

195

Всего источников финансирования и обязательств

510

На основании группировки активов, источников финансирования и обязательств, проведенной ранее, составим упрощенный вступительный бухгалтерский баланс.

Вступительный бухгалтерский баланс организации на 31.01.20ХХг.

АКТИВ

ПАССИВ

Наименование раздела и статьи

Сумма,

Наименование раздела и статьи

Сумма,

руб.

руб.

I. Внеоборотные активы, в т.ч.

60

III. Капитал и резервы, в т.ч.

315

нематериальные активы

60

уставный капитал

315

II.Оборотные активы, в т.ч.

450

IV. Долгосрочные обязательства

готовая продукции

250

V. Краткосрочные обязательства, в т.ч.

195

денежные средства на расчетном счете

200

кредиты и займы

100

кредиторская задолженность

95

Итого:

510

Итого:

510

Задание 3

Составьте бухгалтерские проводки и зарегистрируйте их в Журнале фактов хозяйственной жизни, если в феврале текущего года были произведены следующие ФХЖ.

№ п/п

Сумма, тыс.руб.

Поступили на склад материалы от поставщика

100

Отпущены со склада материалы в производство

70

Выпущена из производства готовая продукция:

50

Списана себестоимость отгруженной покупателю готовой продукции

200

Начислена сумма выручки к получению от покупателя за проданную продукцию, в том числе НДС

295

Начислен НДС

?

Списан финансовый результат от продажи продукции

?

Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателя

250

Решение

Журнал фактов хозяйственной жизни за текущий месяц

№ п/п

Сумма (руб.)

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

1

Поступили на склад материалы от поставщика

100

10

60

2

Отпущены со склада материалы в производство

70

20

10

3

Выпущена из производства готовая продукция:

50

43

20

4

Списана себестоимость отгруженной покупателю готовой продукции

200

90

43

5

Начислена сумма выручки к получению от покупателя за проданную продукцию, в том числе НДС

295

62

90

6

Начислен НДС

45

90

68

7

Списан финансовый результат от продажи продукции

50

90

99

8

Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателя

250

51

62

Комментарии к операциям:

6. Начисление НДС по ставке 18% = 295*18/118= 45 руб.

7. Доход от операции по реализации готовой продукции составил 295 руб. Расходы – 245 (200+45). Прибыль 50 руб. (295-245)

Задание 4

  1. Откройте счета бухгалтерского учета, отразите на них начальные сальдо, все ФХЖ, подсчитайте обороты по счетам и сальдо на конец месяца.
  2. Составьте:
  • Оборотно-сальдовую ведомость за февраль 201Х г.
  • Бухгалтерский баланс на 28.02.201Х г.

Решение

  1. Откроем счета бухгалтерского учета, на которых были осуществлены

операции, отразив в них начальные остатки из вступительного баланса.

Наименование активов, источников финансирования деятельности и обязательств

Сумма, тыс.руб.

1.Готовая продукция

250

2. Задолженность работникам организации по зарплате

50

3.Денежные средства на расчетном счете

200

4. Патент

60

5. Уставный капитал

315

6. Кредиты банка сроком до одного года

100

7. Кредиторская задолженность перед поставщиком

45

Счет 10 «Материалы»

Дебет

Кредит

№опер.

Сумма

№опер.

Сумма

Сальдо на начало

1

100

2

70

Оборот

100

Оборот

70

Сальдо на конец

30

Счет 20 «Основное производство»

Дебет

Кредит

№опер.

Сумма

№опер.

Сумма

Сальдо на начало

2

70

3

50

Оборот

70

Оборот

50

Сальдо на конец

20

Счет 43 «Готовая продукция»

Дебет

Кредит

№опер.

Сумма

№опер.

Сумма

Сальдо на начало

250

3

50

4

200

Оборот

Оборот

Сальдо на конец

Счет 51 «Расчетные счета»

Дебет

Кредит

№опер.

Сумма

№опер.

Сумма

Сальдо на начало

200

8

250

4

Оборот

250

Оборот

Сальдо на конец

450

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет

Кредит

№опер.

Сумма

№опер.

Сумма

Сальдо на начало

45

4

100

Оборот

Оборот

100

Сальдо на конец

145

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет

Кредит

№опер.

Сумма

№опер.

Сумма

Сальдо на начало

5

295

8

250

Оборот

295

Оборот

250

Сальдо на конец

45

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Дебет

Кредит

№опер.

Сумма

№опер.

Сумма

Сальдо на начало

6

45

Оборот

Оборот

45

Сальдо на конец

45

Счет 90 «Продажи»

Дебет

Кредит

№опер.

Сумма

№опер.

Сумма

4

200

5

295

6

45

7

50

Оборот

295

Оборот

295

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Дебет

Кредит

№опер.

Сумма

№опер.

Сумма

Сальдо на начало

7

50

7

Оборот

Оборот

50

Сальдо на конец

50

  1. Составим:

2.1 Оборотно-сальдовую ведомость за февраль 201Х г.

Оборотно-сальдовая ведомость представлена ниже. Отметим, что в ней наблюдается равенство трех пар итогов.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за февраль 201Х. руб.

Счета

Остатки на начало

Обороты

Остатки на конец

отчетного периода

отчетного периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

04

60

60

10

100

70

30

20

70

50

20

43

250

50

200

100

51

200

250

450

60

45

100

145

62

295

250

45

66

100

100

68

45

45

70

50

50

80

315

315

90

295

295

99

50

50

Итого:

510

510

1060

1060

705

705

2.2 Бухгалтерский баланс на 28.02.201Х г.

Бухгалтерский баланс организации на 28.02.201Хг.

АКТИВ

ПАССИВ

Наименование раздела и статьи

Сумма,

Наименование раздела и статьи

Сумма,

руб.

руб.

I. Внеоборотные активы, в т.ч.

60

III. Капитал и резервы, в т.ч.

365

нематериальные активы

60

уставный капитал

315

прибыль

50

II.Оборотные активы, в т.ч.

645

IV. Долгосрочные обязательства

Запасы, в т.ч.

150

V. Краткосрочные обязательства, в т.ч.

340

материалы

30

кредиты и займы

100

готовая продукция

20

кредиторская задолженность, в т.ч.

240

НЗП

100

задолженность по налогам и сборам

45

Денежные средства на расчетном счете

450

кредиторская задолженность перед поставщиком

145

Дебиторская задолженность

45

задолженность работникам организации по зарплате

50

Итого:

705

Итого:

705

Список литературы

1.Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете»

2.Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

3.Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие / В.П. Астахов. — М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. — 397 c.

4.Бухгалтерский (финансовый) учет: Теория и практика: Учебное пособие / Погорелова М.Я. — М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 331 с.

5.Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / Ю.Н. Самохвалова. — 6-e изд., испр. и доп. — М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 232 с.

6.Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / Д.В. Лысенко. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 477 с.-

7.Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. — 4-e изд., перераб. и доп. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. — 681 с.

8.Зонова А. В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / А.В. Зонова, Л.А. Адамайтис. — М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2014. — 576 с.

10. Справочная Правовая Система КонсультантПлюс: . — URL: http://www.consultant.ru. Доступ свободный.

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

0 Размер: 26.69K Скачано: 73 21.01.17 в 13:15 19utehut95

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

FILED UNDER : Статьи

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*