admin / 20.04.2020

Срок подачи заявления на патент для ИП

К 18 декабря подайте заявление, чтобы перейти на патент с 2020 года 05.12.2019 15:28

Осталось меньше месяца, чтобы перейти на патент с 2020 года. Для этого подайте в налоговую заявление по форме, утвержденной приказом ФНС № ММВ-7-3/544. Подробную инструкцию смотрите ниже.

Кому и когда подать заявление на патент

Если вы уже ведете предпринимательскую деятельность, подать заявление нужно не позднее чем за 10 рабочих дней до того, как планируете применять ПСН.

Если вы только регистрируетесь в качестве ИП и планируете применять ПСН сразу, то заявление подайте вместе с регистрационными документами. Но так могут поступить только те граждане, которые планируют вести деятельность на этом спецрежиме в регионе, в котором регистрируются как предприниматели. Для остальных действуют общие правила подачи заявления (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Налоговая выдаст вам патент в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Если предприниматель планирует одновременно заниматься несколькими видами деятельности, он должен получить патент на каждый из них (письмо Минфина от 07.05.2019 № 03-11-11/33119).

На сайте ФНС есть сервис расчета стоимости патента. Узнайте, сколько будет стоить патент в вашем регионе.

Как перейти на патент с упрощенки

Предприниматель не вправе поменять упрощенку на ПСН в течение года. Если ИП не нарушил условия применения упрощенки, он может перейти на ПСН только с начала календарного года (письмо ФНС от 20.09.2017 № СД-4-3/18795).

Заметим, что раньше Минфин и ФНС считали иначе. Чиновники разрешали предпринимателям переходить с упрощенки на ПСН в любое время (письма Минфина от 04.02.2015 № 03-11-11/4299 и от 16.05.2013 № 03-11-09/17358, письмо ФНС от 24.06.2013 № ЕД-4-3/11411). Основание – пункт 8 статьи 346.13 НК РФ. Но теперь разъяснения из этих писем налоговые инспекторы не применяют.

Как перейти на патент с ЕНВД

Если предприниматель применяет ЕНВД, не нарушая условий этого спецрежима, перейти на ПСН по тому же виду деятельности и на той же муниципальной территории он сможет только с начала календарного года. В середине года это сделать не удастся (ст. 346.28 НК РФ, письма ФНС от 28.07.2017 № СД-4-3/14850, от 06.11.2015 № СД-4-3/19344).

Патент ИП – это документ, который подтверждает, что его получатель работает в рамках патентной системы налогообложения. ПСН относится к льготным налоговым режимам, потому что платежи в бюджет здесь часто оказываются минимальными.

У патента есть срок действия – от одного до двенадцати месяцев. Чтобы его получить, надо своевременно подать заявление в ИФНС. В этой статье мы рассмотрим процедуру подачи заявления на патент для ИП на 2020 год.

Плюсы и минусы патента

Чтобы принять решение, стоит ли работать в рамках патентной системы налогообложения, надо разобраться в плюсах и минусах этого режима. А самое главное – рассчитать, сколько придется платить ИП за патент. Узнать об этом можно в налоговой инспекции или на сайте ФНС.
Сначала о преимуществах патентной системы:

  1. Во многих регионах стоимость патента на определенный вид деятельности очень невысокая. Например, парикмахер в Белгородской области заплатит всего 717 рублей за месяц деятельности, если он работает один, без работников.
  2. Налоговые декларации на этом режиме не сдаются.
  3. ПСН освобождает от уплаты других налогов – НДФЛ, налога на имущество, НДС (кроме ввоза товаров на территорию Российской Федерации).
  4. Патент можно получить в любом муниципальном образовании, т.е. работать по всей территории России, независимо от прописки предпринимателя.

Теперь о недостатках:

  1. На ПСН разрешены определенные виды деятельности. В основном, это разные виды бытовых услуг и розничная торговля. Оптовой торговлей или производством на этом режиме заниматься нельзя.
  2. На каждый вид деятельности оформляется свой патент, который действует на определенной территории. Если у предпринимателя несколько направлений или мест деятельности, то общая налоговая нагрузка может оказаться выше, чем на других режимах.
  3. Численность работников ИП на патенте не должна превышать 15 человек, а годовой доход не более 60 млн рублей.
  4. ПСН – единственный режим, на котором страховые взносы за себя или работников не учитываются при расчете налога.

Как правило, выбирает эту систему налогообложения микробизнес – небольшие торговые точки площадью до 50 кв. м или объекты бытовых услуг с небольшим количеством работников. Для более масштабной деятельности ПСН не подходит.

Как перейти на ПСН

Перейти работать на патентную систему налогообложения можно в любое время года. Патент можно совмещать с другими налоговыми режимами – УСН, ОСНО, ЕНВД. Если вы рассчитали стоимость патента и решили, что для вас это выгодно, надо обратиться в налоговую инспекцию по месту деятельности.

Подавать заявление на патент для ИП на 2020 год надо на специальном бланке. Это форма 26.5-1, утвержденная приказом ФНС от 11 июля 2017 г. N ММВ-7-3/544@. В заявлении пять страниц, но заполняют из них не все.

На первой странице формы 26.5-1 указывают данные предпринимателя (ИНН, ОГРНИП, полное имя, адрес регистрации), а также желаемую дату начала действия патента и количество месяцев работы. На второй – полное название выбранного вида деятельности, наличие наемных работников и налоговую ставку. Если ИП оформляет патент в рамках налоговых каникул, то ставка будет нулевой, т.е. платить налог вообще не потребуется.

Из оставшихся листов (А, Б, В) надо выбрать только один, который соответствует виду деятельности. Если это торговля, общепит или сдача недвижимости в аренду, то данные об объекте вносят в лист В. Предприниматели, оказывающие услуги по перевозке грузов или пассажиров, заполняют лист Б, где указывают сведения о транспорте. В остальных случаях заполняют лист А. Бланк заявления на патент и образец его заполнения вы можете найти в этой статье.

ИФНС может отказать в выдаче патента по причинам, перечисленным в статье 346.45 Налогового кодекса. Это указание в заявлении вида деятельности, не разрешенного для ПСН, ошибки при заполнении, наличие недоимки по уже выданным патентам и др.

Когда подавать заявление

Заявление на патент для ИП на 2020 год подается за 10 рабочих дней до начала его действия. То есть, если вы хотите работать на ПСН уже с 1 января, то заявление надо направить не позже 17 декабря 2019 года.

Конечно, патент можно оформить не только с 1 января, но и февраля, марта и любого другого месяца 2020 года. Здесь все зависит от специфики вашего бизнеса. Кроме того, необязательно начинать работу на патентной системе с 1-го числа месяца. Однако в этом случае вы можете столкнуться с невозможностью доработать на ПСН до конца года. Почему? Давайте разберемся.

Дело в том, что патент выдается только в пределах календарного года. Если вы оформляете его, предположим, на 10 месяцев с 1-го числа, то срок действия – с 1 марта по 31 декабря 2020 года. При желании продолжить работу на этом режиме, надо подать новое заявление за 10 рабочих дней до окончания срока прежнего патента. В этом случае ПСН действует без перерыва.

Но если вы оформили патент с 5 марта, то патент можно получить максимум до 5 декабря. На оставшуюся часть декабря патент уже не выдадут, потому что до конца года здесь не набирается полного месяца. В результате, последние недели декабря ИП не вправе работать в рамках патентной системы.

Что делать в таком случае? Налоговые органы считают, что остаток года индивидуальный предприниматель может доработать на упрощенной или общей системе налогообложения. Но это не совсем удобно, особенно если ИП не подавал заявление на упрощенку. Придется сдавать отчетность в рамках ОСНО, а это две непростые декларации – 3-НДФЛ и по НДС. Причем, последнюю можно сдать только в электронном виде, а для этого нужна квалифицированная ЭЦП.

Если вы не хотите менять режим, то можно временно приостановить бизнес до конца года, однако это не всегда удобно. Но есть еще один вариант – оформить новый патент только на последний месяц года, т.е. с 1 по 31 декабря.

Конечно, в этом случае у вас получается небольшая переплата налога, ведь период с 1 по 5 декабря будет оплачен дважды. Но отказать в выдаче нового патента на тот период, пока продолжается действие прежнего, налоговики не могут. Такого основания в НК РФ нет. Да и налоговых поступлений в этом случае больше, поэтому особых возражений ИФНС не высказывает.

Продление патента для ИП

С процедурой первичного перехода на патентную систему налогообложения мы разобрались. А как быть, если вы уже получили патент, но срок его действия заканчивается? Можно ли просто продлить выданное разрешение?

К сожалению, нет. Налоговое законодательство не предусматривает продление патента ИП на следующий период, поэтому действует общий порядок получения. Сроки подачи заявления здесь аналогичные. Соответственно, ИП за 10 рабочих дней до окончания срока прежнего патента должен подать заявление на новый.

В отношении некоторых видов деятельности, которые осуществляются индивидуальными предпринимателями, с 2013 года предусмотрен особый налоговый режим — патентная система. ПСН устанавливается по желанию самого налогоплательщика. Метод предусматривает освобождение ИП от оплаты ряда налогов, а также может использоваться одновременно с иными способами налогообложения.

Стоимость получения разрешительного документа не зависит от показателя фактической прибыли налогоплательщика, а связана с размером потенциально возможного дохода, определяемого государством для определенного вида занятости.

Условия и преимущества использования патента

Возможность работы по патентной системе определяется для предпринимателя следующими условиями:

  • количество работников, занятых в штате ИП, не превышает показателя в 15 человек;
  • величина дохода ИП за год не превышает суммы в 60 миллионов рублей.

Патент оформляется на временной период по усмотрению ИП (1-12 месяцев) и действует в пределах того муниципального образования, в котором был выдан.

К сведению! Не могут использовать в работе ПСН предприниматели, занятые частной деятельностью в рамках системы доверительного управления или соглашения о простом товариществе.

Несмотря на то что работать по патентному методу могут не все предприниматели, ПНС является наиболее выгодным для ИП способом налогообложения за счет следующих обстоятельств:

  • низкая административная и налоговая ответственность — у работающего по патенту отсутствует необходимость сдавать отчетность и оплачивать НДС, НДФЛ, имущественный налог;
  • ведение учета предусматривает только использование книги по учету доходов;
  • гибкий срок действия разрешительного документа по желанию заявителя (1-12 месяцев);
  • оплачивается фиксированный годовой налог;
  • стоимость по патенту можно не рассчитывать самостоятельно, за них подсчет выполнят сотрудники ИФНС;
  • применяющие ПСН освобождены от необходимости использования в работе кассовых аппаратов (до 01.07.2018 г.).

Порядок оформления патента

Патентная система налогообложения не устанавливается автоматически, для ее использования предпринимателю требуется обратиться с соответствующим заявлением в налоговую структуру. В противном случае расчет и оплата налоговых платежей будут происходить в общем порядке.

Для оформления документа необходимо выполнить ряд действий:

  1. Подготовить заявление по установленной форме. В тексте формы следует указать соответствующие коды (налогового органа, субъекта РФ), информацию о предпринимателе, юридический адрес, виды деятельности заявителя.
  2. Обратиться в подразделение налоговой службы, передав регистрирующему сотруднику заполненное заявление и предъявив гражданский паспорт заявителя. ИП получает копию переданного заявления с отметкой о принятии документов в работу.
  3. Спустя определенный законодательно период времени (до 5 рабочих дней) узнать при повторном обращении в НС о принятом решении (предоставление патента, отказ в предоставлении).
  4. В случае положительного решения по запросу следует оплатить сумму (по патенту), расчет которой вместе с банковскими реквизитами для оплаты передается заявителю при получении патента.

При оформлении разрешения на период до полугода его стоимость должна быть оплачена в течение первых 25 календарных дней установления ПСН (ст. 346 НК РФ). Если запрашиваемый срок действия превышает 6 месяцев, то с момента начала работы по ПНС в первые 25 дней (календарных) подлежит оплате доля, составляющая 1/3 часть стоимости патента, остаток суммы следует оплатить не позже 30-дневного периода до завершения срока действия разрешительного документа.

Порядок продления срока действия патента

Период, на который допускается оформить патент, ограничивается сроком от 1 до 12 месяцев. Но выбранный заявителем временной отрезок не может быть меньше 1 месяца или превышать 1 год.

Часто начинающие работать по указанному методу налогообложения получают патенты на 1 месяц или чаще 2-3 месяца, чтобы оценить преимущества и недостатки системы применительно к конкретному виду деятельности. Если за время тестирования системы предприниматель пришел к выводу, что данный способ налогообложения удобен для него, то необходимо обратиться в ФНС для продления действия разрешения на работу по выбранной системе.

Процедура продления времени действия патента выполняется по схеме, соответствующей процедуре первоначального получения документа при регистрации ИП. В территориальное отделение налоговой службы направляется соответствующее заявление. Оплату налога следует выполнить по реквизитам налогового подразделения, где получен патент.

Передача заявления для пролонгации действия документа должна быть выполнена не позже 20 декабря года, на который распространено действие применяемой системы. Пропуск установленных сроков для обращения за продлением влечет за собой потерю права на данный вид налогообложения.

К сведению! При нарушении периода для обращения или при несвоевременной оплате суммы патент может быть признан недействительным, а заявитель автоматически может быть переведен на иной вариант налогообложения (ОСНО). Повторная подача заявления (по указываемому ранее виду деятельности) возможна лишь на следующий год (ст. 346 НК РФ), при этом заявитель должен будет пройти процедуру полностью, как при первоначальном обращении за патентом.

Отказ в продлении патента

Право на продление патента признается утерянным налогоплательщиком, если:

  • доход ИП за год увеличился и превысил предельно допустимое значение в 60 миллионов рублей;
  • количество наемных сотрудников в штате работодателя составило больше 15 человек;
  • налоговый платеж оплачен налогоплательщиком с нарушением срока или не полностью (при несвоевременной оплате положенной суммы предприниматель будет обязан оплатить начисленные НС пени и штраф).

Уведомление налоговой структуры об утрате права на работу по ПСН и о переходе на общий режим уплаты налогов направляется в НС в срок до 10 дней (календарных) от дня возникновения обстоятельства, послужившего причиной утраты права на ПСН.

Если предприниматель решил завершить деятельность, для ведения которой был получен патент, то после прекращения деятельности следует направить в ФНС соответствующее заявление с учетом предоставленного для этого срока (5 календарных дней).

ИФНС также уведомит заявителя об отказе в продлении действия документа в следующих случаях:

  • на заявленный ИП вид занятости не распространено использование ПСН;
  • до конца действия патента осталось 10 дней, но ИП не направил в налоговую службу уведомление-заявление с указанием его дальнейших намерений (по использованию системы или переходу на другой метод учета);
  • в заявлении указан недопустимый период действия запрашиваемого документа или заполнены не все обязательные к заполнению графы бланка;
  • налогоплательщик лишился права на работу по патентному методу до окончания срока действия последнего.

Способы подачи заявления в ФНС

Для продления времени действия разрешения на работу по ПСН также как для принятия на налоговый учет по указанному методу или для перевода на данную систему с другого метода учета заявитель должен предоставить в ФНС соответствующее заявление.

Форма документа заполняется и передается одним из способов:

  • лично (при визите в подразделение налоговой службы);
  • через представителя заявителя при наличии нотариально оформленного документа на право представления интересов, включая передачу документа;
  • почтовым отправлением в форме заказного письма;
  • через личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой службы при наличии ключа электронной подписи.

К сведению! Субъекты РФ имеют право изменять критерии для ИП при использовании ПСН, корректируя сумму доходов или список допустимых видов деятельности. Поэтому при обращении за продлением разрешения следует уточнить действующие положения для патентной системы на официальном сайте местного органа власти.

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 февраля 2018 г.

Содержание журнала № 5 за 2018 г. ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМА.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Можно ли пересчитать налог при ПСН, если после получения патента внесли изменения в региональный закон? Как быть с налоговыми каникулами, если между сроками действия патентов был перерыв из-за того, что в конце года пришлось применять иной налоговый режим? В начале года у предпринимателей на ПСН много животрепещущих вопросов.

Если патент получен до внесения изменений в закон субъекта РФ

Я получил патент со сроком действия с января по июнь 2018 г. в конце прошлого года, а после этого размер потенциально возможного дохода по моему виду деятельности был уменьшен региональным законом. Можно ли в связи с этим сделать перерасчет стоимости патента или после получения патента на руки это уже невозможно?

Внимание

Заявление на получение патента подается минимум за 10 рабочих дней до желаемой даты перехода на ПСНп. 2 ст. 346.45, п. 6 ст. 6.1 НК РФ. Пропуск этого срока — не основание для отказа в выдаче патента. Но если до предполагаемой даты начала применения ПСН осталось меньше 5 рабочих дней, вас попросят подать новое заявление и уточнить сроки действия патентаПисьмо Минфина от 18.07.2016 № 03-11-12/41899.

— Полагаем, что перерасчет в этой ситуации возможен. Налоговики обязаны в пятидневный срок со дня получения от ИП соответствующего заявления выдать ему патент или направить уведомление об отказе в выдаче патентап. 3 ст. 346.45 НК РФ. Причем независимо от того, внесли власти субъекта РФ изменения в региональный закон о ПСН по поводу размера потенциально возможного к получению дохода на следующий календарный год или еще нет.

Раньше и Минфин, и ФНС разъясняли, что в случае, когда после получения предпринимателем патента размер потенциально возможного годового дохода изменен законом субъекта РФ, инспекция должна выдать новый патент с уточненной суммой налогаПисьма Минфина от 29.01.2015 № 03-11-12/3210; ФНС от 07.04.2014 № ГД-4-3/6312@.

Однако есть более поздние разъяснения финансового ведомства, в которых говорится, что перерасчет размера потенциально возможного годового дохода по патентам, выданным до внесения поправок в региональный закон, не предусмотрен НК РФПисьмо Минфина от 03.05.2017 № 03-11-10/26914. Поэтому мы решили выяснить текущую позицию по этому вопросу у специалиста Минфина.

Если размер потенциально возможного годового дохода изменен, ИФНС должна выдать ИП новый патент

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Государственный советник РФ 1 класса

— Предприниматель должен обратиться в инспекцию с заявлением на получение патента не позднее чем за 10 рабочих дней до планируемой даты начала применения ПСНп. 2 ст. 346.45 НК РФ. Причем ограничений «в другую сторону» для подачи заявления нет.

То есть, к примеру, ИП в ноябре 2017 г. мог подать заявление на патент со сроком действия с января по декабрь 2018 г. Если на дату подачи заявления/выдачи патента еще не был принят закон субъекта РФ, устанавливающий размер потенциально возможного к получению годового дохода на 2018 г., то отказать в выдаче патента на этом основании инспекция не могла. Напомню, что региональные власти вправе вообще не принимать такой закон ежегодно и тогда будет действовать размер потенциально возможного годового дохода, установленный ранее, в нашем примере — на 2017 г.п. 2 ст. 346.48 НК РФ

Если впоследствии региональным законом размер потенциально возможного годового дохода на 2018 г. по соответствующему виду деятельности был уменьшен или увеличен, то предпринимателю необходимо обратиться в налоговый орган для получения нового патента. Инспекция в такой ситуации по заявлению предпринимателя обязана выдать новый патент с тем же сроком действия, с уточненной суммой налога.

Что касается Письма Минфина от 03.05.2017 № 03-11-10/26914, то оно является ответом на конкретный вопрос налогоплательщика и к комментируемой ситуации не относится.

То есть вам нужно обратиться в инспекцию, выдавшую патент, с письменным заявлением о замене этого патента на новый, в котором сумма налога будет уменьшена. Пересчитывать по собственной инициативе стоимость патента в сторону уменьшения налоговики, конечно же, не будут.

Если ИФНС задерживает выдачу патента

В начале декабря я подал в инспекцию заявление о выдаче патента на 2018 г. Год начался, а патент до сих пор не выдали. В инспекции сказали, что он еще не готов, просили позвонить через пару недель. Но разве патент не должны выдать не позже 5 дней после обращения? И самое главное: будет ли подпадать под ПСН полученный доход, если патент выдадут задним числом, или мне могут выдать патент со сроком действия с февраля?

— Безусловно, срок выдачи патента в вашем случае нарушен. Налоговики обязаны выдать патент или направить ИП уведомление об отказе в его выдаче в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления на получение патента по форме № 26.5-1п. 3 ст. 346.45, п. 6 ст. 6.1 НК РФ; приложение № 1 к Приказу ФНС от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@. Поэтому рекомендуем вам направить в региональное УФНС жалобу на бездействие сотрудников инспекции. Напомним, что жалоба подается через ИФНС, действия или бездействие должностных лиц которой обжалуютсяп. 1 ст. 139 НК РФ.

А вот скорректировать срок действия патента и выдать его на иной период, чем тот, который указан в вашем заявлении, налоговики не вправе. Поэтому, несмотря на то что патент вы получите с задержкой, срок его действия не изменится и вы сможете вести деятельность с применением ПСН с 1 января. Конечно, если у налоговиков не будет законных оснований отказать вам в выдаче патентап. 4 ст. 346.45 НК РФ.

Если на патент переводится «упрощенный» вид деятельности

ИП работает на «доходной» упрощенке, сдает в аренду нежилое помещение. С февраля до конца года хочет перейти на ПСН. Но подать заявление на получение патента за 10 дней до начала февраля не успели. Можно ли взять патент не с 1-го числа месяца?

— Начнем с того, что в вашем случае перейти на ПСН в течение года вообще не получится. Ведь, как можно понять из вопроса, вы уже сдаете в аренду нежилое помещение и в отношении полученных доходов применяете УСН. Отказаться от упрощенки и перейти на иной налоговый режим в отношении одних и тех же объектов недвижимости, сдаваемых в аренду, предприниматель может только с начала следующего календарного года. То есть нужно уведомить ИФНС об отказе от применения УСН не позднее 15 января года, с которого планируете перейти на патентп. 6 ст. 346.13 НК РФ. Такие разъяснения даны недавно налоговой службойПисьмо ФНС от 20.09.2017 № СД-4-3/18795@.

В то же время раньше налоговики придерживались мнения, что применение упрощенки не может являться причиной отказа предпринимателю в переводе на ПСН или ЕНВД в течение года по отдельным видам деятельностиПисьмо ФНС от 19.09.2014 № ГД-4-3/19079@.

Прояснить рассматриваемую ситуацию мы попросили специалиста Минфина.

Перейти с УСН на ПСН в отношении одних и тех же объектов можно только со следующего года

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Государственный советник РФ 1 класса

— По общему правилу плательщики налога при УСН не могут до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложенияп. 3 ст. 346.13 НК РФ. Отказ от упрощенки возможен при условии подачи не позднее 15 января года, с которого упрощенец планирует перейти на иной налоговый режим, соответствующего заявленияп. 6 ст. 346.13 НК РФ.

Рассмотрим ситуацию на примере розничной торговли. По деятельности в виде розничной торговли через конкретный магазин упрощенец не вправе в течение налогового периода (календарного года) перейти на иной режим налогообложения, в том числе на ПСН. Если же ИП в течение года открыл новый магазин, он может перейти в отношении этого объекта розничной торговли на патент. Такие разъяснения даны, в частности, в Письме Минфина от 27.09.2016 № 03-11-12/56266. Разъяснения, приведенные в Письме ФНС от 19.09.2014 № ГД-4-3/19079@, не противоречат этой позиции Минфина.

То есть получается, что в течение года вы можете начать применять ПСН по арендной деятельности, только если начнете сдавать в аренду другой объект недвижимости.

Что касается возможности перейти на патент не с начала месяца, то это возможно. В заявлении ИП вправе указать любую дату начала действия патента, и это не должно быть строго начало календарного месяца. Надо учитывать только, что патент не может быть выдан на срок менее месяца, притом налоговый период по ПСН не выходит за рамки одного календарного годап. 5 ст. 346.45 НК РФ; Письмо Минфина от 14.02.2017 № 03-11-12/8052.

Получить с середины февраля патент на 11 месяцев нельзя. А срок действия патента, выданного, например, на 10 месяцев с 15.02.2018, завершится 14.12.2018. Чтобы остаться на ПСН до конца года, предпринимателю придется приобрести патент на 1 месяц с 01.12.2018. Или отчитаться за половину декабря по иному налоговому режиму.

Если забыли про налоговые каникулы

В январе текущего года я зарегистрировался как предприниматель и заявил о применении ПСН с даты госрегистрации. А потом узнал, что по моему виду деятельности можно применять налоговые каникулы. Но как теперь это сделать? Наверное, надо подать в ИФНС какое-то специальное заявление? Ведь в полученном мною патенте указана сумма налога к уплате.

— В заявлении на получение патента вам следовало указать налоговую ставку 0% со ссылкой на соответствующую норму регионального закона, которым установлены налоговые каникулы. Это следует из примечания на стр. 002 заявления по форме № 26.5-1. Если вы этого не сделали, то это значит, что вы не заявили о своем праве на нулевую ставку. То есть, по сути, вы отказались от налоговых каникул по этому патенту и не сможете ими воспользоваться. Это нам подтвердил и специалист Минфина, к которому мы обратились за комментариями.

Реализовать свое право на нулевую ставку ИП может только в заявлении на получение патента

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Государственный советник РФ 1 класса

— Предприниматели, впервые зарегистрированные после вступления в силу соответствующего регионального закона и ведущие деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, могут применять ставку налога в размере 0%п. 3 ст. 346.50 НК РФ. О том, что ИП будет применять ставку 0%, он сообщает в заявлении на получение патента по форме № 26.5-1, проставляя «0» в соответствующем поле на стр. 002 заявления.

То есть применение нулевой ставки — это право ИП, которое он реализует в заявительном порядке, а не автоматически. Ведь применение нулевой ставки может быть сопряжено с определенными ограничениями, установленными законом субъекта РФ (по численности работников, размеру доходов). Будут ли они соблюдаться, решает сам ИП.

Отмечу, что до даты начала действия выданного патента ИП вправе вернуть его и подать в налоговый орган новое заявлениеПисьмо Минфина от 20.02.2015 № 03-11-12/8152. Это возможно, если недавно зарегистрировавшийся предприниматель переходит на ПСН не сразу. Если же гражданин подал заявление на получение патента вместе с документами, представляемыми при государственной регистрации в качестве предпринимателя, то так сделать не получится. Ведь в этом случае патент будет действовать с даты госрегистрациипп. 2, 3 ст. 346.45 НК РФ. И на руки новоиспеченный ИП получает патент, у которого начался срок действия.

Если после льготного патента был перерыв на ОСН

Я зарегистрировался как ИП и приобрел патент на 11 месяцев (с 15.01.2018 по 14.12.2018) с нулевой ставкой налога. Знаю, что льготой можно пользоваться два «патентных» срока подряд, однако в инспекции мне сказали, что при приобретении патента на 2019 г. льготной ставкой я воспользоваться уже не смогу, поскольку между двумя патентами будет перерыв, за который я должен буду отчитаться по иному налоговому режиму. Верно ли это?

Каникулы бывают разные. Налоговые каникулы не дадут вам отдохнуть, но позволят в течение какого-то времени не платить налог

— К сожалению, это так. Во всяком случае, иную точку зрения вам, скорее всего, придется отстаивать в суде.

Нулевую ставку можно применять со дня государственной регистрации в качестве ИП непрерывно не более двух налоговых периодов по ПСН в пределах 2 календарных летп. 3 ст. 346.50 НК РФ. В вашем случае между сроком действия первого и второго патентов возникает перерыв. И по мнению Минфина, после такого перерыва применять нулевую ставку уже нельзя.

Например, в одном из разъяснений финансового ведомства рассматривалась ситуация, когда ИП с даты госрегистрации приобрел патент с льготной ставкой налога на период, оканчивающийся 15.12.2015. Других патентов по этому виду деятельности со сроком окончания действия 31.12.2015 он не получал, за остаток декабря отчитался по общему режиму и снова перешел на ПСН только с 07.02.2016. Как указал Минфин, в таком случае ИП не может применять нулевую ставку по второму патентуПисьмо Минфина от 17.10.2016 № 03-11-09/60291 (п. 1).

Изменится ли что-то, если перерыв между двумя налоговыми периодами по ПСН будет строго вынужденным (то есть с момента окончания срока действия первого патента в декабре и по 1 января следующего года, когда начинается срок действия второго патента)? С этим вопросом мы обратились к специалисту Минфина.

Чтобы использовать льготную ставку в течение двух налоговых периодов, ПСН нужно применять непрерывно

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Государственный советник РФ 1 класса

— Предприниматель, который в конце года применяет общий режим, поскольку не приобрел патент с окончанием срока действия 31 декабря, и снова переходит на ПСН лишь с 1 января следующего года, теряет право на применение нулевой ставки. Как и в ситуации, рассмотренной в Письме Минфина от 17.10.2016 № 03-11-09/60291, здесь будет нарушен принцип непрерывности применения ПСН в течение двух налоговых периодов. А этот принцип — необходимое условие использования нулевой ставки. Продолжительность такого перерыва значения не имеет. Говорить о том, что перерыв в применении ПСН является «строго вынужденным», на мой взгляд, неверно. Ведь патентная система применяется добровольно и срок действия патента тоже определяется самим ИП.

То есть реализовать по максимуму право на нулевую ставку может не получиться из-за несовершенства налогового закона.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

Индивидуальный предприниматель решил работать на патенте. С какого числа, по какое число и на какой срок может быть выдан патент?

Если ИП решает работать на патенте и вид выбранной деятельности это позволяет, то за 10 дней до начала ведения деятельности необходимо подать заявление на патент. Заказать за 2 000 руб. сейчас! Срок «за 10 дней» исчисляется в рабочих днях. Таким образом, если Вы решили работать на патенте, например, с 01 ноября 2018 г., то подать заявление на патент необходимо не позднее 18 октября 2018 г.

Если вдруг Вы вспомнили про необходимость подачи заявления на патент, позже чем «за 10 дней», в нашем примере, 22 октября 2018 г., не расстраивайтесь. Есть письмо Минфина от 14.07.2017 г. № 03-11-12/45160, которое указывает на отсутствие законодательных оснований для отказа в выдачи патента при нарушении срока подачи заявления на патент. Налоговый орган вправе разрешить применять патент с даты, указанный в заявлении, несмотря на нарушение сроков. В нашей практике налоговые органы либо по умолчанию разрешают применять патент с указанной даты, либо дозваниваются до налогоплательщика и предлагают какой-либо другой вариант.

Нужно ли применять патент строго с начала месяца? Нет, не обязательно, применять патент можно с любой даты месяца: с первого, третьего, и даже с двадцать восьмого числа месяца. Но срок, на который выдается патент, не может быть меньше месяца в пределах календарного года. Например, если Вы хотите работать на патентной системе с 25 октября 2018 г., то минимальный срок действия патента может быть период по 24 ноября 2018 г. – один месяц. Отсюда, учтите еще одно обстоятельство. Приобретая патент не с начала месяца, срок окончания действия патента также придется НЕ на первое число. В случае близкого окончания календарного года, у Вас может оказаться незакрытый патентом период. Например, Вы приобретаете патент на три месяца с 25 сентября 2018 г. Срок окончания действия патента выпадет на дату 24 декабря 2018 года. С даты 25 декабря 2018 г. невозможно будет получить новый патент, т.к. срок действия патента в этом случае окажется меньше месяца в пределах календарного года. В этом случае на период с 25 декабря 2018 г. Вы вынуждены будете применять систему налогообложения, используемую Вами до подачи заявления на патент.

Будьте внимательны и правильно рассчитывайте сроки патента ИП.

Узнайте стоимость бухгалтерского обслуживания по тел.: (495) 661-35-70

Может быть интересно:

УСН или патент для ИП, который занимается розничной торговлей на территории г. Москва в 2018 г. Что выгоднее?

Патент для ИП, предоставляющего услуги общественного питания

Добровольное прекращение патентной системы налогообложения

Ширяева Наталья

FILED UNDER : Статьи

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*