admin / 16.06.2020

Справка о состоянии расчетов с бюджетом

Актуально на: 7 марта 2017 г.

Выписка операций по расчетам с бюджетом – это документ, который каждый налогоплательщик может запросить в своей ИФНС, чтобы проконтролировать уплату налогов, штрафов, пеней. Организации нередко «заказывают» такую выписку при подготовке к сверке с налоговиками.

Если в справке о состоянии расчетов с бюджетом указываются только суммы задолженности и переплаты, то в выписке отражаются:

  • начисленные налоги (сведения берутся из сданных налогоплательщиков деклараций);
  • уплаченные налоги, штрафы, пени;
  • суммы, начисленные по результатам налоговых проверок;
  • сальдо расчетов на начало периода.

Таким образом, выписка операций по расчетам с бюджетом содержит в себе больше информации, нежели справка.

Выписка предоставляется налогоплательщику по утвержденной форме в электронном виде (Приложение N 4 к Методическим рекомендациям по организации электронного документооборота, утв. Приказом ФНС от 13.06.2013 N ММВ-7-6/196@). Соответственно, запросить ее можно через сервис «Личный кабинет налогоплательщика – юридического лица» («Личный кабинет налогоплательщика – индивидуального предпринимателя» ) либо через вашу бухгалтерскую программу, если вы регулярно обмениваетесь электронными документами с налоговиками с ее помощью.

Выписка операций по расчету с бюджетом: расшифровка

В выписке операций по расчету с бюджетом в первую очередь указывается, по состоянию на какую дату она сформирована и за какой период. Далее в ней отражаются сведения о налогоплательщике (ИНН, КПП, адрес и др.), налоговом органе, а также КБК и наименование налога, по которому сформирована выписка.

Основные же расчетные сведения содержатся в таблице. В ней указывается:

  • в графе 1 – дата записи операции в карточку «Расчеты с бюджетом». Например, дата, когда была внесена запись об уплате налога;
  • в графе 2 – срок уплаты. При уплате налога – это дата передачи платежки в банк;
  • в графе 3 – суть операции. Может быть отмечено: «уплачено», «начислено по расчету» (по отчетности), «программно доначислена пеня по пересчету» и др.;
  • в графах 4-8 – сведения о документе, на основании которого отражена операция. В случае уплаты налога отражается информация о платежке: дата, номер, вид платежа «ПП» (или «ПлПор»);
  • в графе 9 – вид платежа (налог, пеня и т.д.);
  • в графах 10-11 – суммы по дебету (начисленные) и суммы по кредиту (уплаченные). В графе 12 «учтено» – сальдо на начало периода;
  • в графах 13-14 – суммы переплаты или недоимки (задолженности) по виду платежа, а также по карточке «Расчеты с бюджетом»;
  • в графе 15 – суммы досрочно погашенной отсроченной задолженности.

Выписка операций по расчетам с бюджетом: образец

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 26 октября 2012 г.

Содержание журнала № 21 за 2012 г.А.В. Овсянникова, эксперт по налогообложению

Знать о своем состоянии расчетов с бюджетом важно. Например, вам нужна справка об отсутствии задолженности и вы уверены, что чисты перед бюджетом. Но, запросив эту справку в инспекции, вы узнаете, что у вас якобы есть задолженность, а следовательно, ни о какой справке не может быть и речи. Вот чтобы не было подобных неприятных сюрпризов, периодически нужно сверяться с ИФНС.

Кроме того, для достоверности вашей бухгалтерской отчетности вы должны перед составлением годового отчета проводить инвентаризациюп. 2 ст. 12 Закона от 21.11.96 № 129-ФЗ, в частности, расчетов с бюджетом.

Поэтому мы хотим рассказать вам о том, как проводится сверка, а также дать несколько советов, которые помогут сократить время ее проведения.

С чего начинается сверка

Как известно, театр начинается с вешалки, а сверка — с вашего письма в ИФНС.

  • <или>крупнейший налогоплательщик для данной инспекции. При этом сверка проводится ежеквартально;
  • <или>переходите в другую ИФНС;
  • <или>ликвидируетесь.

В этом письме укажите период, за который вы хотите свериться. Он ничем не ограничен, но чаще всего налоговики согласны проводить сверку лишь за последние 3 года. Это незаконно, поэтому в письме можете указать период, превышающий 3 года.

Если же инспекторы наотрез откажутся сверяться за весь указанный вами период, напишите жалобу на имя начальника инспекции, обязательно указав в ней, что ограничение периода, за который можно свериться, нигде не установлено.

Унифицированной формы запроса на проведение сверки нет. Его можно составить следующим образом.

Начальнику ИФНС России № 18 по г. Москве
от ООО «Компьютерный маг»,
ИНН 7718634912 / КПП 771801001,
107065, г. Москва, ул. Уссурийская, д. 9

Запрос о проведении сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам

В соответствии с подп. 5.1 п. 1 ст. 21 и подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ прошу провести сверку расчетов по всем налогам и сборам за период с 01.01.2011 по 30.06.2012.

Ранее сверка не проводилась.

Акт сверки прошу вручить представителю ООО «Компьютерный маг» лично (без отправки по почте).

Контактное лицо для связи по вопросам, касающимся сверки, — главный бухгалтер Бетанова Валентина Игоревна, доверенность от 15.01.2012 № 1/к-м.

Контактный телефон: (495) 469-15-76.

Генеральный директор ООО «Компьютерный маг» О.Е. Стрижов

Письмо лучше сдать в инспекцию с нарочным — так вы ускорите начало сверки. Кроме того, у вас будет «живой» штамп инспекции и вы будете точно знать, с какого дня начнет исчисляться срок для проведения сверки. И как мы уже упомянули (в образце запроса на сверку), бухгалтеру, который будет заниматься сверкой, сдавать в инспекцию какие-либо документы, подписывать от имени организации (предпринимателя) документы в инспекции, нужно иметь доверенность на право представления организации (предпринимателя).

Кстати, в некоторых инспекциях не требуют подачи письменного запроса на проведение сверки. Достаточно просто позвонить инспектору в отдел по работе с налогоплательщиками и записаться на сверку. Но тогда у вас не будет документального подтверждения того, в какой день началась сверка, а соответственно, вы не сможете предъявить инспектору претензии по поводу нарушения сроков ее проведения.

Действия инспектора

Не позднее 5 рабочих дней с момента поступления вашего письма в ИФНС инспектор формирует раздел I акта сверки (форма 1160070 по КНДутв. Приказом ФНС от 20.08.2007 № ММ-3-25/494@), с которым должен вас ознакомить, отправив его вам по почте либо позвонив с предложением забрать этот акт из инспекции личноп. 3.4.3 Регламента. В разделе вы сможете увидеть сальдо расчетов с бюджетом в разрезе каждого налога. Выглядит это приблизительно так (правда, чтоб не пугать вас размерами раздела I, мы его подсократили).

Вид налога (сбора): налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет
КБК 18210101011011000110 ОКАТО 45263564000 КПП 771801001
№ строки Сальдо расчетов Сумма (руб.) Отметка налогоплательщика о расхождениях (руб.)
1 2 3 4
По налогу
1.1. Задолженность 25 000
1.2. Переплата 0
По пеням
2.1. Задолженность 700
2.2. Переплата 0
По штрафам
3.1. Задолженность 0
3.2. Переплата 0
Денежные средства, списанные с расчетных счетов налогоплательщика, но не зачисленные на счета по учету доходов бюджетов 1 500
Кроме того, невыясненные платежи 1 000

Кстати, направить запрос о проведении сверки, а также получить акт можно и по ТКСподп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ; Приказ ФНС от 29.12.2010 № ММВ-7-8/781@. При этом запрос направляется уже не в произвольной, а в утвержденной формеприложение 1 к Приказу ФНС от 22.06.2011 № ММВ-7-6/381@ и о получении акта сверки вы должны сообщить налоговикамп. 10 Порядка, утв. Приказом ФНС от 29.12.2010 № ММВ-7-8/781@ (далее — Порядок); приложение 1 к Порядку.

Если данные из акта сверки и ваши данные совпадают, поздравляем! Можете смело подписывать акт без разногласий и считать сверку завершенной. Кстати, если у вас нет разногласий с налоговиками относительно сальдо, то вся сверка должна занять 10 рабочих дней с момента подачи вами письма в инспекцию (без учета времени на доставку акта почтой)п. 3.1.2 Регламента. Но это редкость.

Боремся с расхождениями

Если же ваши данные не совпадают с данными налоговиков, то нужно вернуть им акт сверки, указав суммы по вашим данным, то есть это будет акт с разногласиями. Ваши данные заносите в графу 4.

Вид налога (сбора): налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет
КБК 18210101011011000110 ОКАТО 45263564000 КПП 771801001
№ строки Сальдо расчетов Сумма (руб.) Отметка налогоплательщика о расхождениях (руб.)
1 2 3 4
По налогу
1.1. Задолженность 25 000 0
1.2. Переплата 0 1700
По пеням
2.1. Задолженность 700 0
2.2. Переплата 0 50
По штрафам
3.1. Задолженность 0 0
3.2. Переплата 0 0
Денежные средства, списанные с расчетных счетов налогоплательщика, но не зачисленные на счета по учету доходов бюджетов 1 500 0
Кроме того, невыясненные платежи 1 000 0

Далее нужно выяснить причину этих расхождений. Ведь суть сверки — не только сравнить данные, но и по возможности сравнять их.

Чаще всего расхождения возникают по следующим причинам:

  • в карточке лицевого счета не отражены некоторые начисления;
  • «потерялись» платежи;
  • бухгалтер не учел начисления по камеральным и выездным проверкам;
  • по результатам проверок начисления попали в вашу карточку лицевого счета, затем вы отбили их в суде, однако налоговики забыли убрать из карточки лицевого счета эти начисления;
  • суммы налога вы округляли в декларациях до рубля, но в бюджет платили с копейками. Кстати, в этой ситуации лучше доплатить нужные суммы в бюджет и не тратить время на дальнейшую сверку;
  • период отражения вами данных в учете не совпадает с периодом, когда эти данные налоговики отражают у себя. Например, вы отразили итоговые начисления по налогу на прибыль за год у себя в бухгалтерском учете 31 декабря, а у налоговиков они появятся только в следующем году по сроку уплаты налога на прибыль.

По идее, получив от вас раздел I акта с разногласиями, налоговики должны сформировать раздел II этого акта, где ваши начисления и перечисленные в бюджет суммы представлены более детальноп. 3.1.4 Регламента. Однако в некоторых инспекциях (хотя инспекторов за это ругают) вместо этого раздела акта бухгалтерам выдают карточки лицевых счетов по сверяемым налогам, где подробно расписаны все начисления и перечисления (с датами, номерами платежек и т. д.), а иногда самих бухгалтеров просят составить подобный реестр и уже с его помощью начинают выяснять причину расхождений.

ОБМЕН ОПЫТОМ

РОГАЧЕВА Галина Николаевна Финансовый директор ЗАО «ФармАссист»

“К сверке лучше подготовиться заранее. Сейчас многие организации сдают отчетность в инспекцию по ТКС. Одним из преимуществ таких систем является то, что вы можете запросить у инспекции информацию о взаиморасчетах с бюджетом, не покидая своего кабинета. Полученный документ дает возможность увидеть состояние лицевого счета вашей организации по всем налогам и сборам. Если сальдо в полученном документе совпало с вашими данными, то проблем со сверкой у вас не будет, но прийти в инспекцию все равно придется. Акт, полученный вами по ТКС, инспекция не подпишет, даже если вы будете уверять инспектора, что сальдо совершенно правильное. Но сама сверка займет меньше времени, вы просто согласитесь с теми данными, которые уже проверили самостоятельно на своем рабочем месте.

Если сальдо расчетов не совпадает, попробуйте проверить себя самостоятельно.

Соберите с помощью электронной таблицы данные по начисленным и уплаченным суммам по каждому налогу. Таблицы Excel достаточно удобны для этих целей. Отразите в таблице по каждому налогу все суммы из сданных вами деклараций, начисленных санкций по проверкам и т. д. в одной графе, а в другой — суммы, уплаченные в бюджет. Имеющиеся расхождения обнаружатся достаточно легко.

Можно воспользоваться для этих целей данными бухгалтерского учета. Например, в карточке счета видны начисления и перечисления по конкретному налогу. Но это работает, только если для начисления налога существует какой-то определенный день. Например, налог на имущество обычно начисляется в последний день квартала. С НДС ситуация сложнее, так как отражение этого налога в карточке счета идет постоянно по мере реализации вашей продукции, поэтому электронная таблица в случае с НДС удобнее. Вы отразите в ней налог к уплате или к возмещению из вашей декларации.

Время, потраченное на составление таких реестров, может существенно сократить сроки проведения сверки”.

СОВЕТ

Не стоит подписывать акт, если ваши данные и данные налоговиков не совпадают. Например, если по данным ИФНС у вас недоимка, а по вашим — ее нет, но вы подпишете акт, то тем самым вы выразите свое согласие с недоимкой. И если спор о взыскании недоимки дойдет до суда, вряд ли судьи будут на вашей сторонеп. 22 Постановления Пленума ВАС от 22.06.2006 № 25.

Кстати, если в ходе сверки налоговики выявят вашу ошибку, например, в декларации сумму начисленного налога вы отразили не в той строке и из-за этого эта сумма не попала в карточку лицевого счета, то они должны выслать вам уведомление, информируя о выявленной ошибкеп. 3.4.6 Регламента; приложение № 2 к Регламенту. Однако на практике инспектор, скорее всего, сообщит о ваших недочетах по телефону.

Когда все выявленные ошибки будут устранены и ваши суммы совпадут с суммами ИФНС, налоговики должны будут опять распечатать раздел I акта и вручить его вампп. 3.1.6, 3.1.7 Регламента.

Несмотря на то что устранить расхождения и подписать новый акт налоговики должны не позднее 15 рабочих дней с момента получения ИФНС вашего письма о сверкеп. 3.1.2 Регламента, они редко укладываются в этот срок. Причем чаще всего завершение сверки стопорится из-за того, что много времени требует «розыск» платежей, не попавших в бюджет или просто не отраженных в лицевом счете.

“Инспектор, который будет проводить с вами сверку, может только констатировать факт расхождений между данными ИФНС и вашими данными — исправления он вносить не будет. Поэтому, если выявлено отсутствие каких-либо платежей в вашем лицевом счете, следует предпринять некоторые шаги для того, чтобы нужные данные появились в карточке лицевого счета.

Напишите в инспекцию письмо с просьбой внести исправления, приложив к этому письму копии тех платежек, которых не хватает. Письмо лучше отвезти в налоговую инспекцию, а не отправлять по почте. Позвоните через два-три дня в канцелярию инспекции и узнайте, в какой отдел и какому сотруднику ваше письмо было расписано. Затем позвоните этому сотруднику и узнайте, на какой стадии находится работа по вашему запросу. Не ждите, что все произойдет само собой”.

РОГАЧЕВА Галина Николаевна
Финансовый директор ЗАО «ФармАссист»

Инспектор медлит: не отступать и не сдаваться

Если вы видите, что все сроки для проведения сверки прошли, а от вашего инспектора ни ответа ни привета, позвоните ему и уточните причины, по которым вам до сих пор не вручили акт сверки. Кстати, советуем «не нападать» сразу на инспектора с претензиями, хоть и обоснованными. Ведь иногда он и рад выполнить свою работу, но просто не может по техническим причинам, например, в связи с тем, что компьютерная программа налоговиков не работает (бывает, что вследствие этого работа инспекторов приостанавливается на несколько дней).

А возможно, инспектор уже отправил акт по почте. Тогда узнайте в канцелярии ИФНС номер почтового идентификатора этого письма. С его помощью вы сможете отследить движение акта сверки от ИФНС на ваш адрес. При этом, скорее всего, вам придется идти в канцелярию, чтобы узнать номер этого идентификатора, по телефону подобную информацию вам могут не дать.

Если же инспектор не дал вам никакого вразумительного ответа, напишите жалобу на имя руководителя инспекции, подробно изложив в ней суть ваших претензий. К этой жалобе рекомендуем приложить копию заявления о проведении сверки.

Если же и это не возымеет действия, то дальше обращайтесь уже в УФНС вашего региона. Хотя, как показывает практика, все проблемы налоговики стараются решить, не вынося сор из избы.

***

Подводя итог сказанному, хотим дать несколько советов:

  • проходите сверку хотя бы раз в год. Кстати, если вы сверялись со своей инспекцией в связи с переходом в другую, желательно через несколько месяцев после перехода свериться уже с вашей новой ИФНС, так как при передаче между инспекциями данных иногда «плывет» сальдо (исходящие сальдо не совпадает с входящим);

“Если вы переходите в другую налоговую инспекцию, не ждите, «пока грянет гром», то есть когда вы получите свидетельство о снятии с учета. Начинайте сверяться со старой ИФНС, как только приняли решение о переходе. Ведь в настоящее время налоговым инспекциям сильно сократили сроки для передачи дел налогоплательщиков из одной ИФНС в другую. И если вы будете ждать приглашения от инспекторов, то можете просто не успеть пройти сверку. А если в вашей новой инспекции обнаружится нехватка каких-то данных, то подписанный акт сверки — самый весомый аргумент в вашу пользу”.

РОГАЧЕВА Галина Николаевна
Финансовый директор ЗАО «ФармАссист»

  • к письму о проведении сверки прикладывайте реестр своих начислений и платежей за сверяемый период. Инспектор «открыжит» ваши данные и данные ИФНС и сможет выявить ошибки еще до вручения вам раздела I акта сверки. А чем раньше будут устранены ошибки, тем быстрее вы получите «красивый» акт сверки;
  • возьмите инициативу в свои руки. Сдав письмо, не сидите и не ждите звонка инспектора, теребите его сами;
  • если инспектор не идет на контакт и при этом нарушает сроки проведения сверки, не бойтесь жаловаться.

Справка о состоянии расчетов с бюджетом — это специальная форма документа, на основании которого налогоплательщик может провести сверку взаиморасчетов и выявить долги и переплаты по фискальным платежам. В статье определим, как выглядит данная справка, а также напомним, как провести сверку.

Инициируем проверку

Для получения информации установленного образца требуется обратиться в территориальное отделение налоговой инспекции. Обращение оформите в письменной форме в виде заявления. Отметим, что унифицированной формы письменного обращения не существует.

О том, как запросить информацию для сверки взаиморасчетов с бюджетом, мы рассказывали в отдельной статье «Как провести сверку с налоговой».

Для чего потребуется данный документ:

  1. Определить наличие задолженностей, переплат по всем фискальным платежам, которые организация обязана уплачивать в бюджет.
  2. Подтвердить отсутствие долгов перед государством, если этого требуют заказчики или контрагенты.
  3. Провести зачет или возврат излишне уплаченных денежных средств в пользу ФНС.
  4. Исключить возможность применения штрафных санкций при недоимках и долгах по фискальным платежам.

Налоговики рекомендуют систематически проводить такие контрольные мероприятия. Такой подход позволит исключить возможные проблемы с ФНС.

Как запросить

Как мы отметили выше, унифицированной формы для запроса не предусмотрено. Подготовьте его в произвольной форме. В обязательном порядке укажите следующую информацию:

  1. Полное наименование, ИНН и адрес учреждения (индивидуального предпринимателя), по которому необходимо получить сведения.
  2. Дату или период, за который требуется информация.
  3. Способ получения сведений о расчетах по налогам, сборам и взносам (по почте, лично или в электронном формате).
  4. Ф.И.О. и должность ответственного лица, который подписал запрос. Например, директор организации.

Если запрос составляет официальный представитель, то необходимо указать информацию о доверенности, на основании которой действует поверенное лицо.

Особенности формирования справки

Документ формируют с использованием специализированного программного обеспечения, на основании учетных данных Федеральной службы. В бланке учитывается вся информация о произведенных расчетах, начислениях и взысканиях, причем сведения формируются в разрезе налогов, сборов, взносов и прочих обременений.

Налоговая информация формируется за период, который был указан в письменном запросе. Если таких сведений в запросе нет, то информация о расчетах готовится на дату получения официального запроса от предпринимателя или организации.

Если компания имеет филиалы и(или) обособленные подразделения, то в запросе необходимо указать КПП конкретного структурного подразделения, по которому требуется справка. Если в обращении КПП не указан, то справку сформируют отдельно по каждому филиалу, подразделению и головному учреждению.

Документ можно получить в электронном виде. Например, отправив запрос через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС либо по защищенным каналам с использованием специализированных программ.

ВАЖНО! Если в справке о состоянии расчетов с бюджетом выявлены разногласия, то уведомить ФНС при помощи электронной формы документа нельзя. В такой ситуации придется запросить бумажный вариант справки. В нем нужно будет указать информацию о выявленных разногласиях в установленном порядке.

Внутренняя проверка

Довольно часть компании заказывают справки для внутреннего использования. Например, бухгалтер получает сведения, чтобы провести самостоятельную проверку. В данном случае запрашивать унифицированный документ нецелесообразно. Так как он формируется 5 рабочих дней.

Если сведения нужны для внутренних ревизионных мероприятий, то бухгалтеру достаточно запросить простую распечатку. Данный бланк — это информация о текущих расчетах, долгах, переплатах и прочих сведениях. Данный документ формируется сразу, то есть его можно получить в день обращения в ФНС.

Образец

Формат документа зависит от того, какой статус имеет заявитель. Чиновники предусмотрели два бланка, которые утверждены Приказом ФНС от 28.12.2016 № ММВ-7-17/722@. Первый формируют для организаций и индивидуальных предпринимателей (приложение № 1 к Приказу), имеет КНД 1160080.

А второй бланк предназначен для простых граждан, которые не имеют статуса предприниматель (приложение № 2), КНД 1160081.

Регламент проведения сверки расчетов с бюджетом по налогам

Сверка расчетов по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам может проводиться по инициативе налоговой инспекции либо по инициативе налогоплательщика. Основным документом, который регулирует порядок сверки, является приказ ФНС России от 9.09.2005 № САЭ-3-01/444 @  «Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами», Раздел 3 (далее — Регламент ФНС).

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

В этом документе сказано, что сверка расчетов проводится обязательно в следующих случаях:

  • ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками. Для этого до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, составляется график;
  • при снятии компании с учета, при переходе из одной налоговой инспекции в другую;
  • при ликвидации (реорганизации) компании;
  • по инициативе налогоплательщика — чаще всего это бывает в конце года, когда организация готовится к составлению годового отчета, — для подтверждения остатков по счетам учета расчетов с бюджетом. Налогоплательщик должен подать заявление (запрос) о сверке расчетов в произвольной форме.

Также инспекция может предложить сверить расчеты, если она обнаружила возможную переплату налогов в бюджет (3 ст. 78 Налогового кодекса РФ).

Совет: если сверку инициирует налоговый орган, то рекомендуем вам принять предложение налогового органа о проведении сверки. Хотя участие в ней является вашим правом, а не обязанностью (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ). Сверка позволяет своевременно выявить переплату, а также обнаружить ошибки и несовпадения данных.

В перечисленных случаях налогоплательщикам рассылаются письменные уведомления о датах проведения проверок. Если налогоплательщик не явится для оформления результатов сверки в срок, указанный в уведомлении, акт сверки расчетов в двух экземплярах отправляется ему по почте. В уведомлении сообщается о необходимости возврата подписанного экземпляра акта сверки.

Как получить акт сверки от налоговой инспекции

Акт сверки формирует налоговая инспекция. Налогоплательщику, чтобы его получить, необходимо сделать следующее:

Шаг 1: подать в свою ИФНС (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 3 Регламента ФНС):

  • или заявление на бумаге в произвольной форме с просьбой о проведении сверки;
  • или запрос с помощью размещенного на сайте ФНС сервиса «Личный кабинет налогоплательщика — юридического лица»;
  • или запрос в электронном виде по ТКС. На запрос по ТКС ИФНС предоставит акт в электронном виде (Письмо ФНС от 30.10.2015 № СД-3-3/4090@).

Если вы не согласны с данными в электронном акте, то для устранения разногласий надо будет подать заявление о сверке в бумажном виде.

Получив ваше заявление, ИФНС не позднее пяти рабочих дней должна сформировать (распечатать) акт сверки со своими данными и пригласить представителя организации для вручения акта (либо направить акт по почте) (п. 3.4.3 Регламента ФНС).

Шаг 2: получить акт и сверить его данные со своими. При этом возможны два варианта развития событий.

  • Если расхождений нет, то подписать акт с пометкой на последнем листе разд. 1 «Согласовано без разногласий». Первый экземпляр акта оставить у вас, второй — в ИФНС (п. 3.1.3 Регламента ФНС).
  • Если обнаружены расхождения с данными ИФНС, то:
  1. в графе 4 разд. 1 акта рядом с указанными ИФНС суммами, с которыми вы не согласны, указать суммы по вашим данным;
  2. подписать акт на последней странице разд. 1 с пометкой «Согласовано с разногласиями»;
  3. передать подписанный экземпляр акта в ИФНС.

Получив акт с разногласиями, ИФНС проверит свои данные по внутренним информационным ресурсам и предложит вам представить документы, подтверждающие данные вашего учета (например, платежные поручения на уплату налога).

  • Если ошибку допустили налоговики, то они должны ее устранить (п. п. 3.1.5, 3.1.6 Регламента ФНС). Сверяются первичные документы компании и данные информационных систем в инспекции. В тот же день готовится служебная записка. В течение 5 рабочих дней на основании записки ошибка исправляется.
  • Если причина расхождений — ваши ошибки, допущенные, например, при заполнении декларации или платежного поручения, то ИФНС известит вас о том, какая именно ошибка повлекла за собой расхождение данных (инспектор позвонит или направит вам уведомление) (п. 3.4.6 Регламента ФНС). Устранить допущенные вами ошибки можно, подав уточненную декларацию, уточнив налоговые платежи, доплатив налог и т.п.

После анализа расхождений и их устранения ИФНС подготовит и передаст вам новый акт сверки и согласует дату его подписания (п. п. 3.1.6, 3.1.7 Регламента ФНС).

  • Если расхождения устранены полностью — представитель организации и инспектор подписывают акт с пометкой на последнем листе разд. 1 «Согласовано без разногласий». В разд. 2 акта будет запись, что в результате совместной сверки расхождения устранены.
  • Если расхождения не устранены — представитель организации подписывает акт с пометкой на последнем листе разд. 1 «Согласовано с разногласиями». В разд. 2 акта вы можете указать причины разногласий и свои предложения по их устранению.

Совет: всегда возвращайте подписанный акт сверки в ИФНС. В инспекциях есть негласное правило о том, что новый акт компаниям не выдается до тех пор, пока они не сдадут подписанный предыдущий.

Срок проведения сверки и подписания итогового акта не должен превышать 15 рабочих дней со дня получения ИФНС вашего заявления о сверке (п. 3.1.2 Регламента ФНС). Однако на практике редко удается завершить сверку в этот срок.

Если сверка проводится при реорганизации или ликвидации компании, то акт составляется в двух экземплярах — один для компании, другой для ИФНС. Причем налоговая не примет окончательного решения, пока не получит акт сверки. Если же сверка нужна для перехода в другую инспекцию, то актов три — для компании, для «старой» и «новой» инспекции.

Информирование налогоплательщиков о состоянии расчетов с бюджетом

Но есть и еще один документ, который регламентирует сверку — это приказ Минфина России от 18 января 2008 г. № 9н «Об утверждении административного регламента ФНС по исполнению государственной функции по бесплатному информированию». В нем раздел 16 «Последовательность действий должностных лиц налоговых органов при индивидуальном информировании налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам».

В соответствии с приказом № 9н компания может получить из инспекции не акт сверки, а справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам. Она выдается по письменному запросу в срок 5 рабочих дней. Причем как запрос, так и сама справка могут быть представлены лично, по почте или по электронным каналам связи. Таким образом, мы видим, что есть два документа, которые являются итогом сверки.

Справку могут не выдать только в двух случаях:

  • если компания обратилась не в «свою» инспекцию, если в запросе забыла написать свое полное наименование, ИНН, подпись руководителя, печать компании, если запрос составлен не на фирменном бланке, если уполномоченный представитель подал запрос, но не приложил доверенность, или если в запросе присутствуют нецензурные или оскорбительные выражения.
  • если компания не исполнила свои налоговые обязательства. Когда налогоплательщик встает на учет, то в его карточке прописываются его налоговые обязательства. Например, ежеквартальная отчетность по налогу на прибыль, ежемесячная отчетность по НДС и т д. И если декларация не была сдана вовремя, то информирование невозможно. Тогда компании выдадут не справку, а письмо о неисполнении государственной функции.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

В каких случаях проводят сверку расчетов с ИФНС

Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам – документ, который содержит детальную информацию по начисленным и уплаченным налогам. Сверка расчетов позволяет компании выяснить, перечислены ли необходимые суммы налогов и сборов в бюджет, не образовалась ли недоимка, не начислены ли ей штрафы и пени за неуплаченные вовремя налоги.

Как инспекция взыскивает недоимки, пени и штрафы

Читать далее…

В обязательном порядке сверку расчетов по налогам инспекция проводит:

  • ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками;
  • если организация или ИП обратились с заявлением о предоставлении акта сверки расчетов;
  • в иных случаях, например, когда налоговики обнаружат возможную переплату налога.

Если инициатива сверки исходит от вас, отказать в ее проведении инспекция не может. Исключение составляют случаи, о которых расскажем далее.

Если инициатива сверки исходит от налоговой инспекции, участие в ней является для вас правом, а не обязанностью.

Новый порядок проведения сверки с ИФНС

Письмом от 16 апреля 2020 года № АБ-4-19/6371@ ФНС России направила подведомственным налоговым инспекциям временный порядок проведения совместной сверки расчетов по налогам и другим платежам. Прежние временные рекомендации, представленные письмом ФНС от 26 декабря 2007 года № ЧД-6-25/1005, не применяются.

Согласно порядку максимальный период, за который можно проводить сверку расчетов — три календарных года деятельности. Этот период должен непосредственно предшествовать году проведения сверки.

Как подать заявление на сверку

Заявление на сверку с ИФНС вы можете подать разными способами:

  • представить лично;
  • направить по почте;
  • отправить через интернет с помощью оператора ЭДО;
  • отправить через личный кабинет налогоплательщика с использованием усиленной неквалифицированной или квалифицированной электронной подписи.

Виды электронных подписей

Читать далее…

Полученные заявления налоговая зарегистрирует в информационном ресурсе не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их получения. Заявления, поданные в электронной форме, регистрируются автоматически.

Если в заявлении вы не укажете период сверки расчетов, ИФНС сформирует результаты за период с 1 января текущего года по дату получения заявления.

Если в заявлении вы не укажете КБК, по которым инициирует сверку, инспекция проведет сверку по всем КБК, по которым вы платите налоги, сборы и взносы в бюджет.

Когда инспекция откажется проводить сверку

Инспекция может отказать в проведении сверки, если:

  • вы обратилась в ИФНС не по месту учета;
  • если в заявлении на сверку нет наименования организации (Ф.И.О предпринимателя), ее ИНН/КПП, подписи руководителя (ИП);
  • если заявление подано через представителя, не уполномоченного на то приказом или доверенностью.

Доверенность на представление интересов фирмы в отношениях с ИФНС

Читать далее…

Если имеет место хотя бы одно из этих оснований, налоговики направят вам письмо об отказе в проведении сверки в течение 5 дней со дня получения заявления на сверку. И обоснуют его причину.

Когда сверка считается законченной

Если в ходе сверки между вами и ИФНС не возникнет разногласий, срок ее проведения составит 10 рабочих дней с даты регистрации заявления.

В противном случае срок проведения, формирования и оформления акта сверки расчетов растянется до 15 рабочих дней. Но не более.

Всегда есть, что обсудить. Решаем проблемы вместе. Присоединяйтесь к группе ВК Бухгалтерия.ру

Сверка расчетов закончится, если:

  • будет подписан раздел 1 акта без разногласий;
  • в течение 10 рабочих дней с даты регистрации заявления вы не вернете раздел 1 акта в инспекцию;
  • будет подписан раздел 2 акта;
  • в течение 15 рабочих дней с даты регистрации заявления вы не вернете раздел 2 акта в инспекцию.

Ответ на акт сверки с разногласиями, возвращенный в инспекцию, вы получите в течение 30 календарных дней с даты его регистрации в ИФНС.

В период карантина каждая организация или предприниматель может направить в ИФНС заявление о сверке расчетов в электронной форме по ТКС, а также через электронные сервисы «Личный кабинет налогоплательщика.

Сформированный и подписанный УКЭП акт сверки вы получите от налоговой также через интернет. Если вы не являетесь участником ЭДО, акт сверки вам направят по почте.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Как оформляют акт сверки расчетов между организациями

Бератор нового поколения
УСН НА ПРАКТИКЕ

Полное руководство для бухгалтера по ведению учета на УСН. Правила учета, которые нужны любому «упрощенцу».

Подключить бератор

FILED UNDER : Статьи

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*