admin / 19.06.2020

Счета бухгалтерского учета

Задача контрольной работы
1. Откройте счета бухгалтерского учета по данным на 1 сентября 2010г. (табл. 1).
2. Составить бухгалтерские проводки на каждую хозяйственную операцию в журнале регистрации хозяйственных операций и сделать записи по счетам (табл. 3).
3. Определить на счетах обороты и вывести остатки на 1 октября 2010г.
4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за сентябрь 2010г. (табл. 4).
5. Составить бухгалтерский баланс на 1 октября 2010 г. (табл. 5)
Исходные данные.
Таблица 1
1. Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 сентября 200_ г.

Шифр счета Наименование счета Сумма, ден. ед.
Дебет Кредит
01 Основные средства 4552300
02 Амортизация основных средств 2650700
08 Вложения во внеоборотные активы 320100
10 Материалы 500000
19 НДС по приобретенным ценностям 14800
20 Основное производство 105300
43 Готовая продукция 490230
50 Касса 470
51 Расчетные счета 1335600
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 32320
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 830200
68 Расчеты по налогам и сборам 21350
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 74320
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 214000
71 Расчеты с подотчетными лицами 1300
80 Уставный капитал 4220800
83 Добавочный капитал 126400
84 Нераспределенная прибыль 560000
99 Прибыли и убытки 250410
Итого 8150300 8150300

2.Аналитические данные к счету 10 «Материалы: показанная в балансе и на счете в Главной книге на 1 сентября фактическая себестоимость материалов 500000 ден. ед. складывается из их стоимости по покупным ценам (350000) и транспортно-заготовительных расходов (150000).
3.Аналитические данные к счету 20 «Основное производство» (табл. 2).
Таблица 2
Остатки незавершенного производства, ден. ед.

Дата Изделие А Изделие Б Итого
01.09. 75000 30300 105300
01.10.

Таблица 3
Журнал регистрации хозяйственных операций за сентябрь 2010 г.

№ п
/
п
Содержание операции Сумма, ден. ед. Корреспонд. счета
Номер варианта задачи Дебет Кредит
№ 1 № 2 № 3 № 4
1 Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу для выдачи заработной платы, хозяйственных расходов 130000 156000 182000 208000 50 51
2 Выплачены из кассы: а) заработная плата рабочим и служащим
б) в подотчет на хозяйственные расходы
127000
3000
152400
3600
177800
4200
203200
4800
70
71
50
50
Итого 130000 156000 182000 208000
3 Перечислено с расчетного счета: а) в оплату счетов поставщиков
б) единый социальный налог
в) налоги и сборы
15000
46000
13200
18000
55200
15840
21000
64400
18480
24000
73600
21120
60
69
68
51
51
51
Итого 74200 89040 103880 118720
4 Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы: а) покупная стоимость
б) железнодорожный тариф
в) НДС
100000
22300
22014
120000
26760
26417
140000
32220
31000
160000
35680
35222
10
10/тзр
19
60
60
60
Итого 144314 173177 203220 230902
5 Начислено транспортным организациям за доставку материалов с железной дороги на склад организации НДС 3080 554 3696 665 4312 776 4928 887 10/тзр 19 60 60
Итого 3634 4361 5088 5815
6 Начислено подрядчикам за погрузку и разгрузку материалов НДС 880 158 1056 190 1232 222 1408 253 10/тзр 19 60 60
Итого 1038 1246 1454 1661
7 Акцептованы счета поставщиков за поступившие основные средства: а) покупная стоимость
б )НДС
325000 58500 390000 70200 455000 81900 520000 93600 08 19 60 60
Итого 383500 460200 536900 613600
8 Акцептованы счета транспортных организаций за доставку основных средств НДС 5000 900 6000 1080 7000 1260 8000 1440 08 19 60 60
Итого 5900 7080 8260 9440
9 Основные средства приняты в эксплуатацию 330000 396000 462000 528000 01 08
10 Отпущены со склада материалы по покупной стоимости: а) на изготовление продукции в основном производстве:
изделия А
изделия Б
б) на общепроизводственные нужды
в) на общехозяйственные нужды
г) на содержание машин и оборудования
д) на упаковку продукции
34000 20220
9100
6220
13000
2000
40800 24264
10920
7464
15600
2400
47600 28308
12740
8708
18200
2800
54400 32352
14560
9952
20800
3200
20 20
25
26
25/1
44
10 10
10
10
10
10
Итого 84540 101448 118356 135264
11 Списаны транспортно-заготовительные расходы, приходящиеся на израсходованные материалы: а) на изготовление продукции в основном производстве:
изделия А
изделия Б
б) на общепроизводственные нужды
в) на общехозяйственные нужды
г) на содержание машин и оборудования
д) на упаковку продукции
(суммы определить самостоятельно, составив расчет в прил.2)
15757 9371
4217
2883
6025
926
20 20
25
26
25/1
44
10/тзр 10/тзр
10/тзр
10/тзр
10/тзр
10/тзр
Итого 39179
12 Начислена амортизация по основным средствам: а) цехового назначения
б) общехозяйственного назначения
в) машин и оборудования
62000
24200
40300
74400
29040
48360
86800
33880
56420
99200
38720
64480
25
26
25/1
02
02
02
Итого 126500 151800 177100 202400
13 Акцептован счет поставщика за электроэнергию, израсходованную на: а) на нужды цехов
в) на общехозяйственные нужды
в) на эксплуатацию машин и оборудования
г) НДС
28600
10100
32300
12780
34320
12120
38760
15336
40040
14140
45220
17892
45760
16160
51680
20448
25
26
25/1
19
60
60
60
60
Итого 83780 100536 117292 134048
14 Начислена заработная плата персоналу организации: а) рабочим основного производства за изготовление:
изделия А
изделия Б
б) цеховому персоналу
в) общехозяйственному персоналу
г) рабочим по обслуживанию машин и оборудования
д) рабочим склада за упаковку продукции
70300
54000
34000
30000
28000
3700
84360 64800
40800
36000
33600
4440
98420 75600
47600
42000
39200
5180
112480 86400
54400
48000
44800
5920
20 20
25
26
25/1
44
70 70
70
70
70
70
Итого 220000 264000 308000 352000
15 Произведены удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц (13% от суммы зарплаты) 34320 70 68
16 Начислен единый социальный налог в размере 26% от суммы заработной платы а) рабочих основного производства:
по изделию А
по изделию Б
б) цехового персонала
в) общехозяйственного персонала
г) рабочих по обслуживанию машин и оборудования
д) рабочих склада за упаковку продукции
21934 16848
10608
9360
8736
1154
20 20
25
26
25/1
44
69 69
69
69
69
69
Итого 68640
17 Списаны расходы по содержанию и эксплуатации оборудования на производство: а) изделия А
б) изделия Б
Прилож.3
85446 65635 20 20 25/1 25/1
Итого 151081
18 Списаны общепроизводственные расходы на производство: а) изделия А
б) изделия Б
Прилож.3
99123 76142 20 20 25 25
Итого 175265
19 Списаны общехозяйственные расходы на производство: а) изделия А
б) изделия Б
Прилож.3
54783 42084 20 20 26 26
Итого 96867
20 Выпущена из производства и оприходована на складе готовая продукция в оценке по фактической себестоимости: изделие А
изделие Б
Прилож.4
477203 329444 43 43 20 20
Итого 806647
21 Отгружена со склада покупателям готовая продукция по продажной стоимости, включая НДС : а) изделие А
б) изделие Б
654900 472472 785880 566966 916860 661460 1047840 755955 62 62 90 90
Итого 1127372 1352846 1578320 1803795
22 Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции: а) изделие А
б) изделие Б
350000 230000 420000 276000 490000 322000 560000 368000 90 90 43 43
Итого 580000 696000 812000 928000
23 Списаны расходы, связанные с продажей продукции а) изделие А
б) изделие Б
4400 3045 5280 3640 6160 4264 7040 4872 90 90 44 44
Итого 7445 8920 10424 11912
24 Начислен НДС по отгруженной продукции: а) изделие А
б) изделие Б
99900 72072 119880 86486 139860 100900 159840 115315 90 90 68 68
Итого 171972 206366 240760 275155
25 Определен и списан финансовый результат от продажи продукции: а) по изделию А
б) по изделию Б
240720 200840 90 90 99 99
Итого 441560
26 Получены на расчетный счет денежные средства от покупателей за продукцию 830200 996240 11162280 1328320 51 62
27 Перечислены с расчетного счета: а) задолженность поставщикам за материалы, основные средства и электроэнергию
б) налоги и сборы
622166
28600
746600
34320
872214
40040
995466
45760
60
68
51
51
Итого 650766 780920 912254 1041226
28 Подлежит зачету НДС по приобретенным ценностям, уплаченный поставщикам 99506 119407 139308 159210 68 19

Методические указания
Открыть счета бухгалтерского учета по форме, приведенной ниже.
Счет № 01 Счет № 02
Дебет Кредит Дебет Кредит
_______________________________ ________________________________
Сн-4552300 Сн — 2650700
9) 396000 12) 151800
Од – 396000 Ок-0 Од-0 Ок — 151800
Ск – 4948300 Ск — 2802500

    Счет № 08 Счет № 10

Дебет Кредит Дебет Кредит
_______________________________ ________________________________
Сн – 320100 Сн — 500000
7)390000 4)120000 10) 101448
8)6000 9) 396000 26760 11)39179
Од – 396000 Ок – 396000 5) 3696 Ок — 140627
6) 1056
Ск – 320100 Од — 151512
Ск — 510885
Счет № 19 Счет № 20
Дебет Кредит Дебет Кредит
_______________________________ ________________________________
Сн – 14800 Сн – 105300
4) 26417 28) 119407 10)40800 20)806647
5) 665 Ок — 119407 24264 Ок — 806647
6) 190 11)15757
7) 70200 9371
8) 1080 14) 84360
13) 15336 64800
Од – 113888 16)21934
16848
Ск – 9281 17)151081
18) 175265
19) 96867
Од-701347

                  — —

Счет № 43 Счет № 50
Дебет Кредит Дебет Кредит
_______________________________ ________________________________
Сн – 490230 Сн — 470
20)806647 22) 696000 1) 156000 2) 156000
Од -806647 Ок – 696000 Од – 156000 Ок — 156000
Ск — 600877 Ск — 470
Счет № 51 Счет № 60
Дебет Кредит Дебет Кредит
_______________________________ ________________________________
Сн-1335600 Сн-32320
26) 996240 1) 156000 3) 18000 4) 173177
3) 89040 27) 746600 5) 4361
27)780920 Од — 764600 6) 1246
Од – 996240 Ок — 1025960 7) 460200
8) 7080
Ск – 1305880 13) 100536
Ок -746600
Ск-14320
Счет № 62 Счет № 68
Дебет Кредит Дебет Кредит
_______________________________ ________________________________
Сн – 830200 Сн — 21350
21) 1352846 26)996240 3)15840 15) 34320
Од-1352846 Ок -996240 27) 34320 24) 119880
28)119407 86486
Ск – 1186806 Од-169567 Ок-262036
Ск -92469
Счет № 69 Счет №70
Дебет Кредит Дебет Кредит
_______________________________ ________________________________
Сн -74320 Сн — 214000
3) 55200 16) 68640 2)152400 14) 264000
Од – 55200 Ок — 68640 15)34320
Ск — 87760 Од — 186720 Ок — 478000
Ск — 291280
Счет № 71 Счет №80
Дебет Кредит Дебет Кредит
_______________________________ ________________________________
Сн-1300 Сн — 4220800
2) 3600 Ок -0 Од — 0 Ок- 0
Од -3600
Ск — 4900 Ск — 4220800
Счет № 83 Счет №84
Дебет Кредит Дебет Кредит
_______________________________ ________________________________
Сн-126400 Сн- 560000
Од — 0 Ок — 0 Од-0 Ок-0
Ск-126400 Ск — 560000
Счет № 99 Счет №90
Дебет Кредит Дебет Кредит
_______________________________ ________________________________
Сн — 250410 22) 696000 21) 1352846
23) 8920
25)441560 24) 119880
Од-0 Ок — 441560 86486
25) 441560
Ск-691970 Од — 1352846 Ок-1352846
— —
Счет № 44 Счет №25/1
Дебет Кредит Дебет Кредит
_______________________________ ________________________________
10)2400 23) 8920 10) 15600 17)151081
11) 926 11) 6025
14)4440 12)48360
16)1154 13)38760
Од — 8920 Ок – 8920 14)33600
— — 16) 8736
Од — 151081 Ок — 151081
— —
Счет №25 Счет №26
Дебет Кредит Дебет Кредит
_______________________________ ________________________________
10)10920 18)175265 10) 7464 19)96867
11) 4217 11)2883
12)74400 12)29040

13)34320 13)12120
14)40800 14)36000
16)10608 16)9360
Од- 175265 Ок — 175265 Од — 96867 Ок — 96867
— — — —
Таблица 4
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
за сентябрь 2010 г.

Шифр счета Наименование счета Сальдо на 01.10.2010 г. Обороты за сентябрь Сальдо на 01.11.2010 г.
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1 2 3 4 5 6 7 8
01 Основ. средства 4552300 396000 4948300
02 Амортизация ОС 2650700 151800 2802500
08 Вложения во внеоборотные активы 320100 396000 396000 320100
10 Материалы 500000 151512 140627 510885
19 НДС по приобретенным ценностям 14800 113888 119407 9281
20 Основное производство 105300 701347 806647
43 Готовая продукция 490230 806647 696000 600877
50 Касса 470 156000 156000 470
51 Расчетные счета 1335600 996240 1025960 1305880
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 32320 764600 746600 14320
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 830200 1352846 996240 1186806
68 Расчеты по налогам и сборам 21350 169567 240686 92469
69 Расчеты по соц. страхованию и обеспеч. 74320 55200 68640 87760
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 214000 186720 264000 291280
71 Расчеты с подотчетными лицами 1300 3600 4900
80 Уставный капитал 4220800 4220800
83 Добавочный капитал 126400 126400
84 Нераспределенная прибыль 560000 560000
99 Прибыли и убытки 250410 441560 691970
90 Продажи 1352846 1352846
44 Расходы на продажу 8920 8920
25/1 Расходы по содержанию и экспл. оборуд. 151081 151081
25 Общепроизводственные расходы 175265 175265
26 Общехозяйственные расходы 96867 96867
Итого 8150300 8150300 8035146 8035146 8887499 88887499

Бухгалтерский баланс на 1 октября составить по форме, приведенной ниже.
Таблица 5
Бухгалтерский баланс

Актив Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного года
1 2 3 4
    I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110
Основные средства 120 1901600 2145800
Незавершенное строительство 130 320100 320100
Доходные вложения в материальные ценности 135
Долгосрочные финансовые вложения 140
Отложенные налоговые активы 145
Прочие внеоборотные активы 150
ИТОГО по разделу I 190 2221700 2465900
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные цен ности 211 500000 510885
животные на выращивание и откорме 212
затраты в незавершенном производстве 213 105300
готовая продукция и товары для перепродажи 214 490230 600877
товары отгруженные 215
расходы будущих периодов 216
прочие запасы и затраты 217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 14800 9281
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230
в том числе: покупатели и заказчики 231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 831500 1191706
в том числе: покупатели и заказчики 241 830200 1186806
Краткосрочные финансовые вложения 250
Денежные средства 260 1336070 1306350
Прочие оборотные активы 270
ИТОГО по разделу II 290 3277900 3619099
БАЛАНС 300 5499600 6084999

Пассив Код показателя На начало года На конец месяца
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 4220800 4220800
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411
Добавочный капитал 420 126400 126400
Резервный капитал 430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431
резервы, образованные в соответствии учредительными документами 432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 560000 560000
ИТОГО по разделу III 490 4907200 4907200
IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты 510
Отложенные налоговые обязательства 515
Прочие долгосрочные обязательства 520
ИТОГО по разделу IV 590
V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 610
Кредиторская задолженность 620 341990 485829
в том числе: поставщики и подрядчики 621 32320 14320
задолженность перед персоналом организации 622 214000 291280
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 74320 87760
задолженность по налогам и сборам 624 21350 92469
прочие кредиторы 625
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630
Доходы будущих периодов 640
Резервы предстоящих расходов 650
Прочие краткосрочные обязательства 660 250410 691970
ИТОГО по разделу V 690 592400 1177799
БАЛАНС 700 5499600 6084999

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» (№ 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г.).
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина РФ от 29 июня 1998 г. № 34н).
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (утверждено приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н.)
План счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.).
Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учебник. М.: Контур, 2001. 352 с.
Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. М.: ЮНИТИ, 2003. 304 с.
Булатова М.А. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие. М.: Экзамен, 2003. 256 с.
Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2000. 256 с
Климова М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. М.: РИОР, 2005. 155 с.
Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. М.: Финансы и статистика, 2004. 749 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. 4-е изд.. , перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2003, 639 с.
Кутер М. И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. М.: Финансы и кредит, 2002. 640 с.
Макаров В.Г. Теория бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 1983. 271 с.
Палий В.Ф., Соколов Я.В. Введение в теорию бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 1979. 304 с.
Палий В.Ф. Соколов Я.В. Теория бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 1984. 279 с.
Папковская П.Я. Курс теории бухгалтерского учета: Учеб. пособие. Минск: ООО «Информпресс», 1999. 216 с.
Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета / Под ред. проф. Я.В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 2000. 576 с.

Церпенто С.И. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. М.: КНОРУС, 2005. 384 с.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Выписка из плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций

Номер счета, субсчета Наименование счета, субсчета
01 Основные средства
02 Амортизация основных средств
04 Нематериальные активы
05 Амортизация нематериальных активов
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
19 НДС по приобретенным ценностям
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
25/1 Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования
25/2 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
43 Готовая продукция
44 Расходы на продажу
50 Касса
51 Расчетные счета
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
80 Уставный капитал
83 Добавочный капитал
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
96 Резервы предстоящих расходов
97 Расходы будущих периодов
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

Приложение 2
Ведомость движения материалов и расчета транспортно-заготовительных расходов

№ п/п Показатели Покупная стоимость материалов Транспортно-заготовительные расходы Итого фактическая себестоимость
1 2 3 4 5
1 Остатки на начало месяца 350000 150000 500000
2 Поступило материалов за месяц 120000 31512 151512
3 Итого (п.1 + п.2) 470000 181512 651512
4 Процент отклонений (п.3 гр.4 / п.3 гр.3)
и т.д……………..

Смотреть полный текст работы бесплатно

Смотреть похожие работы

* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.

Автор балансовой теории И. Ф. Шер называл формальное балансовое уравнение (Активы = Капитал собственника + Обязательства) уравнением открытия бухгалтерских счетов. Расположение начального сальдо (в дебете или кредите счета) для счетов активов, капитала и обязательств (пассивов) зависит от местонахождения объекта учета в бухгалтерском балансе. Активы располагаются на левой стороне баланса, следовательно, начальное сальдо на счетах активов (и соответственно увеличение) должно помещаться на левой стороне счета, т. е. по дебету. Для капитала, резервов и обязательств (пассивов) налицо противоположная картина правостороннее размещение в балансе таких объектов бухгалтерского наблюдения предполагает нахождение сальдо на этих счетах на правой стороне, т. е. по кредиту.  

Открытие бухгалтерских счетов — процедура присвоения наименования бухгалтерскому счету с обозначением начального сальдо.  
ОТКРЫТИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО СЧЕТА -процедура присвоения наименования открываемому бухгалтерскому счету с обозначением имеющегося начального сальдо.  
При открытии бухгалтерского счета в его заголовке указывается наименование счета.  
При открытии бухгалтерского счета начальный остаток, как было показано, записывается в зависимости от его характера двояко начальный остаток хозяйственных средств записывается на той стороне активного счета, которая отражает наличие хозяйственных средств и их увеличение, т, е. в дебете начальный остаток источника средств записывается на той стороне пассивного счета, которая отражает наличие источника средств и его увеличение, т. е. в кредите.  
Открытие бухгалтерских счетов — записи в счетах об их наименовании и начальных сальдо. Открыть счет — это значит дать ему наименование (проставить шифр) и записать начальное сальдо, если таковое имеется. О. б. с. синтетического и аналитического учета производится обычно в начале года в соответствующих учетных регистрах (см. Закрытие счетов, Заключение счетов).  
Общая сумма дебетовых оборотов на всех открытых бухгалтерских счетах за определенный отчетный период обязательно равна общей сумме кредитовых оборотов, учтенных на указанных бухгалтерских счетах. Когда такого равенства нет, то это значит, что в записях по счетам допущены ошибки, которые необходимо найти и исправить.  
Бухгалтерские действия по выбору из баланса показателей, характеризующих объект наблюдения на начало отчетного периода, и переносу их как начальное сальдо на бухгалтерские счета называются открытием счета.  
Аналитический учет ведется с помощью специальных регистров, которые являются основой для создания отчетности. В любой момент времени можно просмотреть сальдо каждого счета и его отдельные позиции, получить сведения об оборотах счета по дебету и кредиту, просмотреть открытые и выровненные позиции бухгалтерского счета, отфильтровать данные по критериям отбора позиций. Главная книга позволяет планировать на уровне балансовой единицы, бизнес-сферы, номера основного счета в разрезе периодов с указанием вида валюты.  
Расходы, связанные с открытием валютных счетов, следует относить к операционным расходам и учитывать бухгалтерской записью  
Однако, как было отмечено, банк открывает своему клиенту три валютных счета для учета движения валюты внутри страны. В связи с этим возникают расхождения между Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией банка по открытию валютных счетов.  
Фактом признания выручки в бухгалтерском учете, как уже отмечалось, является момент отгрузки продукции с получением расчетных документов покупателя. Постоянные же затраты списываются по факту истечения очередного установленного календарного периода, поэтому при использовании маржинального подхода со списанием постоянных затрат непосредственно на счет реализации нельзя обойтись одним субсчетом для калькуляции себестоимости продаж. Целесообразным является открытие по счету 90 дополнительного субсчета 90-6 Постоянные (периодические) расходы , на который списывались бы суммы общехозяйственных расходов и постоянных (общих) коммерческих расходов. Субсчет же 90-2 в таком случае будет использоваться только для отражения на нем переменных затрат, формирующих себестоимость реализации отдельных видов продукции.  

За открытие расчетного счета в банке вносится плата по объявлению. Далее представлено заполненное объявление этой финансовой операции и бухгалтерская проводка.  
Государственная регистрация физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Постановка на учет в налоговой инспекции. Открытие расчетного счета в банке или ином кредитном учреждении. Порядок денежных расчетов. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Лицензирование отдельных видов деятельности физических лиц. Сертификация продукции и услуг. Бизнес-план, его состав и порядок разработки. Сущность бизнес-плана и методика его разработки. Состав бизнес-плана резюме, характеристика товара, оценка рынка сбыта, оценка конкурентоспособности, план производства, организационный план, юридический план, риски и страхование, финансовый план, стратегия финансирования. Правила ведения финансовых дел. Условия вложения денег в бизнес. Выбор объекта финансирования. Соотношение вложения денег в собственность и проекты. Условия предоставления займов и кредитования, сохранения и приумножения денег.  
Правила об открытости бухгалтерской отчетности, действующие в Российской Федерации, учитывают традиции, сформировавшиеся в данной сфере на протяжении длительного времени в зарубежной практике. Например, в США периодический отчет о доходах компании, а также квартальная и полугодовая финансовая отчетность в обязательном порядке публикуются всеми компаниями, зарегистрированными в Комиссии по ценным бумагам и биржам (SE ). В годовой отчет включают изложение учетной политики, которая применялась в течение финансового года при ведении учета и формировании отчетности. В Великобритании публикация счета прибылей и убытков (аналога американского отчета о доходах) за отчетный год стала обязательной для компаний с принятием Закона о компаниях 1929 г.  
При осуществлении внешнеэкономической деятельности предприятия получают выручку от экспорта продукции (работ, услуг) и производят необходимые платежи (в том числе по импорту товаров) в иностранной валюте. Для обслуживания таких операций они открывают в банках в РФ, а также за границей валютные (мультивалютные) счета. Порядок открытия валютных счетов и проведения операций по ним регулируется инструкциями Центрального банка РФ. Бухгалтерский учет валютных операций осуществляется раздельно по каждой используемой валюте (доллары США, немецкие марки и др.) на счете 52 Валютный счет , к которому открываются субсчета Транзитные валютные счета , Текущие валютные счета , Валютные счета за рубежом .  
ЗАКРЫТИЕ СЧЕТОВ — 1) записи, после которых счета бухгалтерского учета не имеют сальдо 2) прекращение действия расчетных и текущих счетов на основе заявления юридических и физических лиц, на имя которых открыты эти счета, либо по решению судебных органов или самих банков при наличии на то соответствующих оснований.  
ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА — бухгалтерские счета, предназначенные для учета хоз. средств, не принадлежащих предприятию, по временно находящихся в его пользовании или ограниченном распоряжении, напр. арендованных зданий материалов, принятых на хранение или в переработку оборудования, принятого для монтажа. Эти средства принадлежат другим предприятиям или орг-циям и учитываются последними. Поэтому при вторичном их отражении в учете но месту нахождения они обособляются от остальных объектов учета па 3. с. В отличие от других счетов бухгалтерского учета, 3. с. но входят в общую систему счетов и не корреспондируют с другими счетами. Операции отражаются в них не двойной записью, а односторонней — только по дебету или кредиту. По дебету 3. с. отражается увеличение данного вида средств (приход), а по кредиту — уменьшение (расход) разность между итогами записей по дебету и кредиту (дебетовый остаток) отражает наличие данного вида но принадлежащих предприятию средств. На 3. с. учитываются также кредиты, открытые бюджетом, бланки строгой отчетности и т. п.  
При открытии счетов в отведенном для этого месте указывается наименование счета, которое, как правило, соответствует наименованию статьи баланса, например счет Основные средства , счет Сырье и материалы , счет Касса , счет Уставный фонд . Затем в счета записываются указанные в статьях баланса суммы, которые называются балансовыми или начальными остатками. При этом начальные остатки хозяйственных средств, значащиеся в активе баланса, записываются в дебет соответствующих бухгалтерских счетов, а начальные остатки источников средств, значащиеся в пассиве баланса, записываются в кредит соответ-  
При открытии счетов бухгалтерского учета, как ням известно, в них записываются остатки на начало операций. При этом в одних счетах записываются остатки по активу, т. е. остатки средств предприятия, а в других — остатки по пассиву, т. е. остатки источников этих средств. Это различие служит основанием для деления бухгалтерских счетов на активные и на пассивные.  
Депозитарные операции. Они включают открытие счетов депо, изменение анкеты счета, открытие лицевых счетов, принятие сертификатов ценных бумаг на хранение, снятие их с хранения, перевод ценных бумаг на другой счет депо, перемещение ценных бумаг между различными местами хранения и т.д. Кроме того, депозитарий должен быть в состоянии проводить так называемые корпоративные операции сплит, консолидацию, конвертацию и другие, связанные с обслуживанием выпуска в целом. Можно классифицировать депозитарные операции по основному типу производимых при этом действий. Бухгалтерскими операциями называются операции, выпол-  
Рассмотренный пример показывает тесную взаимосвязь, существующую между счетами и балансом. Это выражается в том, что в процессе текущего учета производится балансовое обобщение хозяйственных операций, отражаемых на бухгалтерских счетах. Конкретно взаимосвязь между счетами и балансом проявляется в следующем. В начале месяца по данным баланса на 1-е число открываются счета. Статьи актива баланса являются основой для открытия активных счетов, статьи пассива — для открытия пассивных счетов.  
С. а. у., так же как и счета синтетического учета, имеют дебет и кредит. По ним выводят обороты и сальдо. При этом итоги оборотов и сальдо (в денежном выражении) по всем аналитическим счетам должны соответствовать оборотам и сальдо того синтетического счета, в развитии которого открыты аналитические счета. В процессе совершенствования бухгалтерского учета разработаны более эффективные принципы ведения аналитического учета. Например,  
Аудитор проверяет полноту и правильность документального оформления операций по целевому финансированию, законность и правильность открытия текущих счетов структурным подразделениям, правильность составления бухгалтерских проводок.  
Проверка на соответствие ведения безналичных валютных операций основам валютного законодательства РФ. В частности, проверить а) законность открытия валютных счетов (транзитный, текущий) правильность оплаты комиссионных вознаграждений за открытие валютных счетов возможные факты наличия у экспортеров счетов в иностранных банках, открытых без разрешения ЦБ РФ б) выбор формы расчетов при внешнеэкономической деятельности (предоплата, аккредитив, инкассо, открытый счет) полноту и своевременность зачисления валютной выручки организаций-экспортеров, являющихся резидентами, на их валютные транзитные счета в) своевременности предоставления платежных поручений на продажу половины выручки правильность использования собственной валютной выручки г) полноту выписок банка и приложенных к ним первичных документов д) соответствие суммы по выпискам банка суммам, указанным в этих документах е) оприходование валюты (с аспектами полноты, своевременности и др.) ж) отражение в валюте и в пересчете на рубли по курсу ЦБ РФ операций по валютному счету з) правильность отражения в учете операций по покупке и продаже валюты (счета 48, 52 — 2, 51, 57, 81), определения и учета курсовых разниц и) отражения курсовых разниц при соответствующей политике на счетах 83 «Доходы будущих периодов» и 31 «Расходы будущих периодов» к) списания курсовых разниц по окончании финансового года на счет прибылей и убытков и т. д. л) правильность составления бухгалтерских проводок и соответствие записей в выписках банка записям в журналах-ордерах, ведомостях и Главной книге м) соблюдение порядка исчисления стоимости импортных товаров (Госналогслужба и Минфин РФ от 25.08.93 № ВГ-6-06/288 и № 16-22-105 «Об учете курсовых разниц при осуществлении внешнеэкономической деятельности» с изменениями и дополнениями).  

Записи по всем субсчетам, открытым к счету 90, производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 2 Себестоимость продаж , 3 Налог на добавленную стоимость и кредитового оборота по субсчету 1 Выручка определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 9 Прибыль/убыток от продаж на счет 99 Прибыли и убытки . Таким образом, синтетический счет 90 Продажи сальдо на отчетную дату не имеет и не отражается в бухгалтерском балансе.  
По окончании финансового года перед составлением годового бухгалтерского отчета все субсчета, открытые к счету 90 (кроме субсчета Прибыль/убыток от продаж ), закрываются внутренними записями на субсчет Прибыль/убыток от продаж . Аналогично осуществляются записи внутри счета 91. Все субсчета, открытые к счету 91 (кроме субсчета Сальдо прочих доходов и расходов ), закрываются внутренними записями на субсчет Сальдо прочих доходов и расходов .  
План счетов бухгалтерского учета. Несмотря на свое многообразие хозяйственные факты поддаются группировке и классификации. Для учета каждой группы объектов открывается бухгалтерский счет. Счет имеет наименование и номер, например, 50 Касса , 51 Расчетный счет , 70 Расчеты с персоналом по оплате труда , 99 Прибыли и убытки и т.д. Счета объединяются в группы, совокупность которых представляет План счетов предприятия. В Плане счетов приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка). Например, счет Материалы имеет номер 10. К нему могут быть открыты субсчета 10.1 Сырье и материалы , 10.2 Покупные полуфабрикаты , 10.9 Инвентарь и хозяйственные-принадлежности . На каждом из субсчетов предполагается ведение аналитического учета в разрезе групп материалов, подгрупп по сортности, качеству, другим параметрам. В свою очередь счет 10 входит в раздел II Плана счетов, имеющий название Производственные запасы .  
СЧЕТ РАСЧЕТНЫЙ — это счет имеющего самостоятельный баланс юридического лица в учреждении банка, который предназначен для хранения денежных средств и осуществления безналичных расчетов с остальными юридическими и физическими лицами. Для открытия расчетного счета в банк представляются устав предприятия, карточка с образцами подписей лиц, которые имеют право подписи расчетных и денежных документов, заявление об открытии счета. Расчетный счет имеет уникальный номер, указываемый на всех расчетно-платежных документах. Для списания средств со счета необходимо согласие либо распоряжение владельца счета, заключающееся в оформлении платежного поручения либо чека. С целью учета наличия и движения денежных средств в российской валюте был создан счет 51 Расчетный счет . Совершение и оформление операций по расчетному счету производится в соответствии с правилами банков. По дебету счета 51 отражается поступление средств, по кредиту счета 51 — списание денежных средств с расчетного счета предприятия. Операции по расчетному счету отражены в бухгалтерском учете на основе выписок банка и денежно-расчетных документов, к ним приложенных. Суммы, которые были ошибочно отнесены в дебет либо кредит расчетного счета предприятия и обнаружены в ходе проверки выписок банка, отражаются на счете 63 Расчеты по претензиям .  
Бессмысленно рассматривать в книге все учетные регистры, тем более что их количество, состав и формы отличаются у разных организаций. Мы не будем также рассматривать и все первичные учетные регистры, утвержденные Госкомстатом России. Это обусловлено тем, что рациональная организация налогового учета в рамках бухгалтерского возможна только применительно к конкретному хозяйствующему субъекту. Попытка создать какую-либо унифицированную форму приводит к ее многократному усложнению. В результате для такой формы необходимо разрабатывать инструкцию, в которой будет описано, для чего введена та или иная графа, как и в каких случаях она заполняется и т. д. Например, попытка авторов книги разработать универсальный рабочий план счетов закончилась на третьем десятке субсчетов, открытых к счету 91. Стало очевидно, что продолжать данную работу бессмысленно. В практической деятельности малых и средних организаций в большинстве случаев можно будет ограничиться 10 субсчетами. При этом отсутствует необходимость в организации аналитического учета по счету 91, данные отчета о прибылях и убытках получаются непосредственно из оборотно-сальдового баланса, а данные для налоговой декларации по налогу  
Неизбежен переход на определение момента возникновения обязательств по налогу по методу начислений. Международные стандарты бухгалтерского учета включают метод начислений в число основополагающих элементов налоговой системы, который применяется к НДС, налогу на прибыль, акцизам и налогу с продаж. Метод начислений облегчает налоговое администрирование, поскольку факт выполнения работы и отгрузки товара легче установить, чем факт оплаты — количество предприятий на порядок меньше количества открытых ими счетов.  
Для большинства групп счетов предпочтение должно отдаваться экономической сущности операций в разрезе требований бухгалтерского, управленческого и налогового учета. Детализация в разрезе подразделений, мест хранения, номеров заказов и прочего осуществляется средствами аналитического учета. В то же время для счетов расчетов целесообразно открытие индивидуальных счетов для всех контрагентов и счетов учета денежных средств.  
В банковской, коммерческой, бухгалтерской практике — официальное извещение, преимущественно о выполнении расчетной операции, направляемое одним контрагентом другому. Банки высылают своим корреспондентам и клиентам авизо о дебетовых и кредитовых записях по счетам, об остатке средств на счете, прочих расчетных операциях (выплате перевода, открытии аккредитива, выставлении чека или иного платежного документа и т.д.). Порядок отсылки авизо обусловливается корреспондентскими и другими межбанковскими соглашениями или договором с клиентом. В России авизо применяется при взаимных расчетах между банковскими учреждениями по так называемым межфилиальным оборотам — МФО.  
Порядок открытия счетов в банке и пользования ими. Договор банковского счета. Документация по учету движения денежных средств предприятия по расчетному счету и другими счетам в банке. Выписки из счетов предприятия в банке, их бухгалтерская обработка и отражение по ним операций в учете.  

На схеме (см. рис. 3.17) к счету 25 Общепроизводственные расходы открыты два субсчета 25-А и 25-В. Постоянные ОПР учитываются по счету 25-В. Списание их на основное производство в учете осуществляется по нормам, т.е. бухгалтерская проводка  
Поощряя рост реализации продукции, организации временами упускают из виду зачастую более быстро растущие административные расходы. Требуются деньги, чтобы вести бухгалтерскую документацию, собирать подлежащие оплате счета и приспосабливать оборудование для выпуска новой продукции. Если менеджеры не держат ухо востро , прибыли, выраженные в процентах к стоимостному выражению реализованной продукции, имеют тенденцию к снижению. Менеджеры должны предвидеть воздействие каждого решения на прибыль как на ближайшее время, так и на перспективу. Затраты, произведенные в течение одного года, трудно исключить на следующий год, поскольку они имеют тенденцию открыто не проявляться.  
Эти факты особенно интересны в связи с тем, что в дальнейшем многие видные исследователи утверждали, а некоторые утверждают и до сих пор, что, в сущности, до последней трети XIX в. Лука Пачоли, особенно как бухгалтер, был забыт. Вот что мы можем прочитать в одной из самых авторитетных книг В 1869 году в Миланской бухгалтерской академии профессор Э. Лу-чини обратил внимание своих учеников на математический труд, изданный в 1494 году, который включал раздел о порядке ведения бухгалтерских счетов. Автор этого труда, некий Лука Пачоли, был абсолютно неизвестен бухгалтерам XIX в. И для профессора, и для его слушателей, и для всех счетных работников того времени было открытием самого имени их предшественника, который опубликовал до 1500 года книгу, содержащую теорию двойной записи .  
Открытие расчетных счетов в банке сопровождается заключением между предприятием и банком договора на расчетно-кассовое обслуживание (инструкция Госбанка СССР № 28 от 30.12.1986 г.), в соответствии с которой банк берет на себя обязательства по своевременному обеспечению сохранности денежных средств, поступивших на счета клиентов и возврата их по первому требованию клиента. Клиент соответственно обязуется соблюдать требования действующих нормативных документов, регулирующих порядок кассовых расчетных операций, хранить «все свои денежные средства только на счетах в банке, представлять в банк в установленные сроки отчетность, отвечающую требованиям Положения о бухгалтерском учете и отчетности предварительно в письменной форме уведомлять банк о закрытии счета, а также об изменении организационно-правовой формы Поскольку расчетно-кассовое обслуживание осуществляется банком на платежной основе, то в договоре предусматривается специальный раздел о стоимости услуг и порядке расчета за них (плата за открытие счета, комиссионные за операции по расчетным счетам), определяемых в процентном отно-  
Если учредительными документами предусмотрены дополни-тельнь взносы (кроме взносов в Уставный капитал.) на покрытие организационных расходов (на покрытие затрат по регистрации учреждаемого предприятия, на заказ печати и штампов, фирменных блайков, визиток, на открытие расчетного счета в банке и т. д.),, то эти целевые взносы отражаются в бухгалтерском учете следующим образом (таблица 5.5.)  
С. а. у., так же как и счета синтетического учета, имеют дебет и кредит. По ним выводят обороты и сальдо. При этом итоги оборотов и сальдо (в денежном выражении) по всем аналитическим счетам должны соответствовать оборотам и сальдо того синтетического счета, в развитии которого открыты аналитические счета. В процессе совершенствования бухгалтерского учета разработаны более эффективные принципы ведения аналитического учета. Например, при сальдовом (оперативно-бухгалтерском) методе учета товарно-материальных ценностей не нужно открывать аналитические счета в карточках или книгах количественно-суммового учета. При журналь-но-ордерной форме учета аналитический учет ведется во вспомогательных (накопительных) ведомостях, а в некоторых случаях совмещается с синтетическим учетом в одном регистре (журнале-ордере).  
Бухгалтерская служба ООО Пррвизор плюс представлена тремя группами учета, которые обрабатывают финансовую информацию и взаимодействуют с другими отделами предприятия. Бухгалтерский учет осуществляется в интегрированной системе, в условиях единого счетного плана для ведения финансового учета. Для учета затрат и калькулирования себестоимости к синтетическим счетам бухгалтерского учета 20, 23, 25, 26 открыты аналитические счета.  

В этом разделе вы найдете решенные задачи по бухгалтерскому учету (малую их часть). Обращайте внимание на годы, упомянутые в решениях задач, законодательство в сфере БУ быстро меняется и некоторые выкладки в решениях могут быть устаревшими на данный момент.

Если вам нужна помощь с задачами, практикумами, тестами — мы будем рады помочь: Бухучет на заказ.

Бухучет: задачи с решениями

Задача 1. Определить обороты и остатки по расчетному счету (сальдо конечное):
а) остаток денежных средств на начало месяца составил 3000000 руб.
б) за расчетный месяц проведены следующие хозяйственные операции
1) 10/ХХ получены с расчетного счета и оприходованы в кассе деньги – 1000000 руб.
2) 15/ХХ погашена задолженность поставщикам 800000 руб.
3) 15/ХХ перечислено налогов в бюджет 600000 руб.
4) 20/ХХ перечислены денежные средства по месту нахождения подотчетного лица 8400 руб.
5) 21/ХХ перечислены с расчетного счета и оприходованы в кассе деньги 200000 руб.
6) за расчетный период зачислена на расчетный счет выручка от реализации 1200000 руб.

Задача 2. На основании хозяйственных операций открыть счета синтетического учета и записать в них суммы начальных остатков. После регистрации каждой операции в журнале записать ее на счетах.
Подсчитать фактическую себестоимость выпущенной продукции, финансовые результаты от продажи продукции, прочих операций, налог на прибыль, чистую прибыль предприятия. Вывести конечные остатки по счетам.
По данным счетов составить оборотную ведомость, баланс на начало и конец отчетного периода, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств за отчетный период.

решение сквозной задачи по бухгалтерскому учету 2

(15 страниц)

Задача 3. 1. Выполнить бухгалтерские проводки по всем хозяйственным операциям за 2012г. с необходимыми расчетами.
2. Открыть необходимые счета, рассчитать обороты за месяц и вывести сальдо по конец периода.
3. Рассчитать фактическую себестоимость реализованной продукции за март 2012г.
4. Составить оборотную ведомость с выделением необходимых субсчетов по состоянию на 01 апреля 2012г.
5. Составить бухгалтерский баланс по состоянию на 31 марта 2012г.

Задача 4. На основании данных для выполнения задачи:
1. Подготовить и заполнить журнал регистрации хозяйственных операций.
2. Открыть схемы счетов и отразить в них хозяйственные операции.
3. Подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца.
4. Определить и списать результат от реализации продукции.
5. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
6. Составить баланс ООО «Кедр» на 1 мая 2013г.

Задача 5. 1.Открыть синтетические счета и записать на них остатки на начало месяца
2. Составить журнал хозяйственных операций за месяц. Произвести необходимые расчеты по операциям.
3. Записать на счетах операции за месяц и подсчитать итоги оборотов по дебету и кредиту. Вывести остатки на начало следующего месяца.
4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
5. Составить по данным оборотной ведомости баланс на начало следующего месяца.

решение сквозной задачи бухучёта 5(23 страницы)

Задача 6. Получены деньги за предоставленные услуги 54870 рублей. Оприходован материал на склад 5648 рублей. Начислена заработная плата основным работникам в размере 45793 рублей. Выплачена заработная плата работникам в сумме 5267 рублей. оплачены канцелярские товары 12500 рублей. перечислен ЕСН в размере 25000 рублей и НДФЛ в сумме 45600 рублей. Списаны материалы в производство 45870 рублей. Акцептованы счета-фактуры транспортному предприятию на сумму 63287 рублей. передана готовая продукция на склад 45839 рублей. Составить журнал хозяйственных операций (содержание документ дебет кредит сумма) сделать разноску (самолетики)

Задача 7. На балансе предприятия числится имущество, остаточная стоимость составляет:
На 01.01.2013 – 2 345 000 руб.
На 01.02.2013 – 2 294 700 руб.
На 01.03.2013 – 2 175,300 руб.
На 01.04.2013 – 3 187 600 руб.
Определить среднегодовую стоимость имущества. Начислить авансовый платеж и перечислить в бюджет.(Сделать самолетик и проводки)

Задача 8. Составить бухгалтерские проводки и определить тип хозяйственной операции, влияющий на изменения в бухгалтерском балансе

Другие примеры: Готовые контрольные по бухучету

Качественно выполним ваши задания по БУ

FILED UNDER : Статьи

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*