admin / 28.04.2020

Сальдо

Если не точное определение, то понимание того, что такое сальдо большинство из нас имеет. Итальянское слово, несущее значение слов «разница», «остаток». Прочно закрепившаяся ассоциация с бухучетом позволяет рассматривать понятие в его контексте как разницу между суммами, записанными по дебету и по кредиту. Сальдо конечное, начальное – в первую очередь именно о них идет речь, когда упоминается сальдо. Сейчас мы остановимся подробнее на конечном.

Сальдо конечное – что это такое?

Конечное сальдо – это остаточное значение на конец определенного отрезка времени. Несмотря на уточнения формата «может ли сальдо конечное быть отрицательным?», из общего курса бухучета известно, что сальдо не бывает отрицательным. Может подразумеваться значение задолженности. Но ни в каком из случаев оно не записывается как отрицательное значение – только положительное. Даже в случае с экзотическим счетом 60 – активно-пассивным. Его конечное сальдо бывает дебетовым и кредитовым, которое, тем не менее, в каждом из случаев записывается положительным значением чисел.

Как найти сальдо конечное?

Существует специфика его нахождения по показателю пассивности или активности счета. Поэтому мы рассмотрим два варианта.

Счета активного порядка отражают изменение хоз. средств, имеют дебетовое сальдо (начальное и конечное). Их оборот по дебету – обычно отображение входящих сумм, кредитовые – выбывших.

Формула расчета сальдо конечное выглядит так.

Сконеч. = Снач. + Деб. Обор. — Кред. Обор.

Пример расчета сальдо конечного

Значения дебетовые

Значения кредитовые

Сальдо на начало месяца — 01.01.2020 г.

100 000 руб. РФ

Получение мат-лов 10.01.2020 г.

10 000 руб. РФ

Списание мат-лов на производственные нужды 12.01.2020 г.

50 000 руб. РФ

Получение мат-лов 20.01.2020 г.

20 000 руб. РФ

Продажа лишних мат-лов 22.01.2020 г.

20 000 руб. РФ

Дебетовые обороты 30 000 руб. РФ

Кредитовые обороты 70 000 руб. РФ

Сальдо конечное – остаток материалов на конец месяца 100 000+30 000-70 000=60 000 руб. РФ

Видно, что сальдо конечное по активному счету, как и утверждалось ранее, записано в дебетовой зоне рассматриваемой таблицы.

На счетах пассивного свойства отображены источники средств:

  • прибыль;
  • капитал.

Специфичные черты их также заключены в следующем: сальдо начальное отображается в кредитной части таблицы. Обороты дебетовые отображают снижение стоимостного выражения капитала либо обязательств организации, по кредиту – увеличение. Конечное сальдо кредитовое.

Формула расчета конечного сальдо выглядит следующим образом.

Сконеч. = Снач. + Кред. Обор. – Деб. обор.

Обнаружили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl + Enter. Команда Bankiros.ru 24 866 просмотров 52 Расскажите друзьям: Подпишитесь на Bankiros.ru

Счет 71 в бухгалтерском учете — это отдельный бухсчет, предназначенный для отражения сумм, выданных подотчет работникам компании. Разберемся в особенностях его применения, обозначим проводки и правила их составления.

Что отражать на счете 71

Приказом Минфина РФ № 94н утверждено, что счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для отражения операций по выдаче и возврату подотчетных сумм.

Что такое подотчет? Это определенная сумма денежных средств организации, которая передается работнику на конкретные цели. Причем назначение расходов и срок подотчета строго ограничены. По истечению отведенного времени подчиненный должен предоставить отчет о произведенных расходах. Простыми словами, деньги выдаются авансом, но с условием, что работник предоставит отчет — в этом суть подотчета.

Например, секретарю компании выдали из кассы 100 рублей подотчет на покупку конверта и отправку письма. Когда подотчетный работник отправит письмо, на почте ему выдадут квитанцию или чек. Именно эти платежные документы секретарь приложит к отчету, чем подтвердит факт целевого израсходования средств.

На какие цели можно выдать подотчет:

  1. Аванс по командировочным расходам. Актуально, когда работника направляют в служебную поездку. В состав командировочных входит оплата проживания и проезда, суточные и иные траты в пути.
  2. Расходы на хозяйственные нужды компании. Деньги могут быть выданы на любые цели, начиная с покупки лампочки в подсобку, заканчивая строительными материалами для капитального ремонта.
  3. Расчеты с контрагентами. Например, выдача денег подотчет для оплаты услуг сторонних организаций. Операция используется все реже, так как безналичный расчет гораздо удобнее.
  4. Иные цели, закрепленные решением руководства компании. Директор вправе распорядиться выдать подотчет на любые цели. Например на покупку техники, исключительных прав, программных продуктов и прочего.

ВАЖНО! Займы и кредиты работникам нельзя отражать на счете 71. Для этого в бухгалтерском учете предназначен отдельный счет — 73. Некоторые компании, желая упростить учет и уклониться от налогов, оформляют краткосрочные кредиты работникам через 71 счет. Это нарушение.

Правила выдачи денег подотчет

Организация обязана самостоятельно разработать и утвердить порядок расчетов с подотчетными лицами. Например, обозначив единые положения в приложении к учетной политике. Лимиты и нормативы компания рассчитывает в индивидуальном порядке.

Ключевые требования к ведению расчетов с подотчетными лицами:

  1. Деньги можно выдать только работнику компании. То есть подотчетные лица (счет 71 используется только в этом случае) должны быть определены отдельным приказом руководителя.
  2. Средства могут передаваться наличными из кассы либо безналичным перечислением. Какой именно способ будет использоваться в расчетах с подотчетными лицами, закрепите в учетной политике.
  3. Максимальная сумма к выдаче в подотчет может быть закреплена отдельным приказом руководства.
  4. Лимиты по командировочным расходам в подотчет в части суточных рекомендовано утвердить отдельно.
  5. Срок предоставления отчета по подотчетным деньгам также закрепите в положении или в учетной политике.
  6. Все расчеты с подотчетными лицами (счет 71) должны быть подтверждены документально. Для этого к отчету прикладываются чеки, накладные, билеты, квитанции и прочая документация.

Деньги выдаются на основании письменного заявления работника либо по приказу начальства. Получатель обязан расписаться в расходном кассовом ордере, если средства выдаются наличными из кассы. Совершая закупки или находясь в командировке, подотчетный сотрудник должен сохранять все квитанции и чеки, чтобы отчитаться за полученный аванс. По возвращении из поездки либо по окончании закупки подчиненный составляет авансовый отчет. К отчету прикладываются подтверждающие документы. Срок составления отчета по подотчетным деньгам — 3 дня.

Характеристика счета 71

71 счет бухгалтерского учета считается активно-пассивным счетом. Это значит, что остатки бухсчета могут иметь как дебетовый, так и кредитовый остаток на конец отчетного периода. Это значит, что на конец месяца долг может числиться за работником. Например, подчиненный только получил аванс и еще не успел отчитаться.

Также задолженность может числиться и за компанией. Например, если работник потратил собственные средства на обеспечение хозяйственных нужд или в командировке. Перерасход отражается в учете уже после того, как сотрудник предоставил авансовый отчет и подтвердил свои издержки документально.

Дебет и кредит счета 71: что отражать

Что отражаем по дебету счета 71

Что указываем в кредите бухсчета 71

71 счет по дебету — это та сумма, которая была предоставлена работнику компании авансом на конкретные расходы. То есть это деньги, которые сотрудник получил в подотчет.

Например, кассир выдает наличные из кассы. Остаток по счету 50 «Касса» уменьшается — отражается оборот ко кредиту сч. 50. И одновременно отражается дебетовый оборот по сч. 71 — работник получил подотчетные средства.

До того как подчиненный предоставит авансовый отчет, за ним будет числиться аванс — дебетовый остаток по сч. 71.

Либо дебетовый остаток образуется, если сотрудник отчитался на меньшую сумму, чем получил аванс. Остаток следует вернуть в кассу организации.

В кредите счета отражаем расходы подотчетного лица, подтвержденные документально. То есть работник сдал авансовый отчет, а руководитель его проверил и утвердил.

Затем бухгалтер принимает операции к учету — начисляет расходы по отчету. Расходование средств отражается по кредиту бухсчета 71. Одновременно уменьшается и дебетовый остаток по счету.

Итогом операции может стать остаток по кредиту, если подотчетный работник потратил свои деньги на расходы компании. Этот долг компания обязана погасить. То есть выплатить сумму кредитового остатка подотчетному лицу.

Бухгалтерские проводки по счету 71

Разберем, как правильно составлять проводки по 71 счету. Приведем типовые операции, корреспонденцию счетов. Обозначим, какие документы оформить при проведении операции.

Операция

Дебет

Кредит

Документы-основания

Деньги выданы наличными подотчет

Составлен отчет кассира, расходный ордер

Средства зачислены в подотчет на банковскую карту

Выписка банка, платежное поручение на перечисление

Зачислены средства в подотчет на корпоративную карточку организации

Выписка банка со специальных счетов компании

Отражена покупка основного средства по авансовому отчету

Акт о приемке работ и услуг

Оприходованы материалы и сырье, приобретенные подотчетным лицом

Накладные, товарные чеки, документы о перевозке, акт о приеме

Отражена сумма затрат по авансовому отчету на производственно-хозяйственные нужды

20, 26, 44

Авансовый отчет, накладные

Возврат в кассу средств, неизрасходованных подотчетным лицом

Отчет кассира, приходный ордер

Начислена задолженность по невозвращенным в срок суммам подотчетного лица

Авансовый отчет

Теперь рассмотрим примеры оформления проводок для различных ситуаций.

Пример № 1. Перерасход — долг в пользу подотчетного работника

ООО «Весна» выдало в июне секретарю Карандашикову П.П. 3000 рублей подотчет для покупки карандашей. Средства были выданы из кассы. Работник произвел закупку на сумму 3150 рублей. О понесенных затратах был составлен авансовый отчет, фискальный чек и товарная накладная приложены к документам.

Проводки:

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Подотчет выдан из кассы

Авансовый отчет утвержден, расходы на покупку карандашей приняты к учету

Перерасход был перечислен секретарю на банковскую карту

Пример № 2. Остаток — долг за подотчетным лицом

На покупку ноутбука специалисту ООО «Весна» Баранкину К.К. было перечислено на карту 35 000 рублей. Магазин компьютерной техники предоставил Баранкину скидку 10% от стоимости ноутбука (3500 рублей). Итого покупка составила 31 500 рублей. Баранкин предоставил авансовый отчет и вернул остаток в кассу.

Проводки:

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Подотчет перечислен на карту Баранкина

35 000

Утвержден авансовый отчет, расходы на покупку ноутбука приняты к учету

31 150

Остаток возвращен в кассу ООО «Весна»

Пример № 3. Командировочные расходы в подотчет

Бухгалтера ООО «Весна» Дорожкину И.П. направили в командировку на 3 дня для сдачи отчетности. Дорожкиной был предоставлен аванс на командировочные расходы в сумме 20 000 рублей.

Фактические расходы бухгалтера составили 19 000 руб., в том числе:

  1. Проезд 4000 × 2 = 8000 рублей, в том числе НДС 1220 рублей.
  2. Проживание 2500 × 2 дней = 5000 рублей, в том числе НДС 763 руб.
  3. Суточные 2000 × 3 дня = 6000 рублей.

Проводки:

  • Екатерина Чепур
  • 2 649

Сталкиваться с бухгалтерскими терминами в повседневной жизни приходиться достаточно часто. Одним из специальных слов, получивших широкое распространение можно считать – сальдо. Любой финансовый документ, будь то счет или квитанция имеет соответствующую графу. Термин используется чаще всего в связке с другими словами, такими как конечное, начальное и т.д. Вне зависимости от написания, терминологический контекст сохраняется всегда.

Определение термина

Данным понятием характеризуется остаточный показатель по счету на конец расчетного периода (сутки, месяц, квартал и т.д.). Рассматриваемое значение не может быть отрицательным. Даже в случаях, когда результат уравнения имеет знак минус, в графу — конечное сальдо, он (знак) не вносится, а речь в подобных случаях идет о задолженности. Рассматривая активно-пассивные счета, остаток читается как дебетовый или кредитовый и записывается без отрицательного знака.

Пример 1

Входящий остаток на 1 августа 2019 года равен 5000р. За месяц осуществлено расходных операций на 10 000р, и получена прибыль – 3000р. Таким образом сальдо конечное равно:

  • 5000-10000+3000 = -2000.

Фактически получен отрицательный остаток, что является нарушением правил, документироваться значение должно без него в графы: задолженность или кредитовое сальдо. Соответственно в уравнении отсутствует одна переменная, отражающая взаимодействие организации с кредитором.

Правила расчета конечного сальдо

В зависимости от типа счета (пассивный или активный) искомый показатель имеет различные способы нахождения. Поэтому необходимо рассмотреть каждый из вариантов отдельно:
1. Активные счета – в них отражаются изменения стоимости активов (хозяйственных средств), остаток (начальный и конечный) определяется по дебету. Уравнение для нахождения сальдо конечного (Ск) имеет следующий вид — Ск=Сн + До — Ко, где:

  • Сн – входящий остаток на начало периода (сальдо начальное);
  • До – дебетовый оборот;
  • Ко – кредитовый оборот.

Разобраться в деталях поможет пример.

Пример 2

Входящий остаток по счету составил 100 000р. В течении месяца имело место:

  • одно списание материалов на сумму – 50 000р (Ко);
  • два факта покупки на 10 000р и 20 000р (До);
  • одна продажа излишков на 30 000р (Ко).

Имя все данные можно рассчитать конечное сальдо: 100+30–80 = 50 тыс. р.
2. Пассивные счета – основные значения, отражаемые в счетах подобного: капитал и прибыль. Отличительной спецификой является отображение начального остатка в кредитовой части счета. Дебетовые обороты указывают на сокращение капитала, кредитовые – увеличение. Таким образом сальдо конечное фиксируется также в кредитовом разделе. Формула расчета следующая: Ск=Сн + Ко – До.

Хочу продолжить рассказывать о формировании обороток по разным счетам, и сегодня на очереди оборотная ведомость по счету 71.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» используется практически всеми предприятиями. В программе 1С Бухгалтерия 8 редакция 2 у данного счета есть несколько субсчетов, мы с вами рассмотрим самый первый субсчет, который тоже называется «Расчеты с подотчетными лицами». Счет является активно-пассивным. Это означает, что сальдо по счету может быть как по дебету, так и по кредиту. Дебетовое сальдо – означает дебиторскую задолженность или задолженность подотчетного лица перед предприятием. Кредитовое сальдо, наоборот, показывает кредиторскую задолженность или задолженность предприятия перед подотчетным лицом.

Сама структура счета активная. Это означает, что по дебету будет показываться увеличение задолженность подотчетного лица (в случае выдачи ему денежных авансов), а по кредиту – уменьшение задолженности (при представлении документов на выданные суммы или возврате неиспользованных денежных средств).

Авансы подотчетному лицу могут выдаваться из кассы или с расчетного счета.

Для того, чтобы отчитаться по выданным денежным средствам работник представляет авансовый отчет. Более подробно о формировании авансового отчета в 1С можно почитать .

Рассмотрим, как формируется оборотная ведомость по счету 71 в 1С. В нашем примере у нас будет два подотчетных лица: Петров Петр Петрович и Иванов Иван Иванович. Петрову были выданы деньги из кассы расходным кассовым ордером на сумму 1 000 рублей на хозяйственные расходы. Иванову 10 000 рублей с расчетного счета на командировочные расходы.

Далее Петров представил авансовый отчет на сумму 900 рублей, а Иванов на сумму 11 800 рублей.

Оборотная ведомость по счету 71 формируется из меню «Отчеты» в верхней части программы. Нужно выбрать «Оборотная ведомость по счету». Также ее можно сделать через закладку «Касса». В правой нижней части этой закладки под названием «Отчеты», самый последний пункт – это ОСВ по счету 71.

Какой вывод мы можем сделать из данного регистра? Обороты по дебету счета формы оборотная ведомость по счету 71 показывают денежные средства, которые были выданы подотчетным лицам и, соответственно, увеличение их задолженности перед предприятием. По кредиту счета мы видим те суммы, по которым подотчетные лица представили авансовые отчеты и уменьшили свою задолженность перед предприятием.

Далее рассмотрим сальдо на конец периода. По работнику Иванову сальдо составляет 1 800 руб. по кредиту. Это означает, что Иванов потратил больше денежных средств, чем ему было выдано (11 800 рублей, вместо 10 000 рублей). Поэтому предприятие должно Иванову 1 800 рублей.

По работнику Петрову сальдо на конец месяца по дебету. Это означает, что Петров должен предприятию 100 рублей, так как ему было выдано 1 000 рублей, а авансовый отчет был представлен только на сумму 900 рублей.

Если посмотреть общее сальдо в регистре оборотная ведомость по счету 71, оно составляет 1 700 рублей по кредиту, и это задолженность предприятия перед подотчетными лицами.

FILED UNDER : Статьи

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*