admin / 19.03.2020

С 1 января 2018 года сельхозпроизводители обязаны платить новые налоги

Одним из тех моментов, которые привлекают организации, решившие перейти на упрощенную систему налогообложения, является возможность не уплачивать НДС. Так ли это на самом деле, что об этом говорит законодательство, каковы правила оплаты данного сбора при ренте государственного имущества компаниями, выбравшими УСН, оплачивается ли сбор при упрощенном режиме при покупке государственного имущества, какие изменения по данным вопросам были внесены в 2018 году – можно будет узнать, ознакомившись с этой статьей.

Действует ли НДС при УСН?

Как гласит содержание пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели и компании, выбравшие упрощенный налоговый режим не являются плательщиками указанного сбора. Однако у данного правила есть некоторые исключения, когда платить в государственную казну все же придется.

Согласно положениям ключевого фискального законодательного акта страны, выплачивать указанный сбор при упрощенном режиме компании и ИП:

  • при ввозе товаров на российскую территорию, когда сбор уплачивается на таможенной границе;
  • при осуществлении сделок по некоторым видам соглашений, например, при простом товариществе;
  • упрощенцы становятся налоговыми агентами по данному платежу, если выступили как посредники в какой-либо сделке;
  • фискальное агентство по НДС, когда речь идет о ренте либо покупке муниципального имущества у иностранной компании, работающей на территории РФ;
  • при предъявлении счет-фактуры, где отдельно указывается задолженность перед налоговыми органами, при упрощенном или других специальных режимах налогообложения.

Если говорить о последнем возможном варианте уплаты НДС, то здесь речь идет о ситуации, когда предприятия, выбравшие УСН, по просьбе своих контрагентов выставляют счета-фактуры, указывая отдельной строкой сумму задолженности перед бюджетом. Однако зачастую руководители этих организаций не осознают, что при данных обстоятельствах они берут на себя обязательство о выплате обозначенного сбора в доход государства.

Нормативное регулирование

Как отмечалось выше, ключевым нормативно — правовым актом, регулирующим вопрос уплаты данного сбора при упрощенном режиме, является статья 346.11 НК РФ.

Помимо того, вопрос уплаты налога в государственный бюджет, когда упрощенцы осуществляют сделки по соглашениям о простом товариществе либо доверительном управлении, регламентируется положениями статьи 174.1 главного документа страны, регулирующего отношения между налогоплательщиками и государством.

В общем и целом, исключения, когда компании, работающие на упрощенке, приобретают статус плательщика НДС, обозначены в статье 161 НК РФ.

НДС при УСН в случае аренды госимущества

Согласно требованиям пункта 3 статьи 161 НК РФ, ИП и компании, функционирующие на упрощенной налоговой системе, признаются плательщиками НДС. В данном случае, принимая во внимание условия подписанного договора, следует выделить следующие возможные варианты расчета задолженности по налогу:

  • имущественным соглашением, предусматривающим аренду, ясно оговаривается сумма налога. В подобной ситуации упрощенцу перечисляют обозначенную сумму в доход государственной казны, а арендодатель получает плату за услуги за вычетом указанной суммы;
  • в договоре не оговаривается сумма задолженности перед фискальными службами. Тогда: по условиям контракта арендатор выполняет обязательства перед фискальными службами самостоятельно. При этом ставка налога составляет 18%. Арендодатель в данном случае получает всю сумму, оговоренную условиями контракта; в договоре может быть обозначено, что сумма обязательств перед бюджетом является частью стоимости аренды. В сложившейся ситуации муниципальные органы получают оговоренную плату без учета НДС, а сумма обязательств перечисляется на счет фискальной службы.

Налогоплательщики, выбравшие упрощенный режим, в случае аренды публичной собственности обязаны выставить счет-фактуру с указанием суммы платежа с учетом налога, а сам документ должен быть зарегистрирован в книге продаж.

Уплата НДС в случае приобретения госсобственности упрощенцами

Принимая во внимание положения пункта 3 статьи 161 НК РФ, следует сказать, что при продаже государственной собственности налоговая база представляет собой размер полученного от реализации дохода, в котором учитывается НДС. В данной ситуации плательщиком налога признается не реализующая сторона, а приобретатель собственности.

Однако уплаты НДС можно избежать, если выполняются условия покупки государственной собственности, оговоренные статьей 3 Федерального закона за №159 – ФЗ от 22 июля 2008 года «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности», включая:

  • нахождение в аренде у организации на УСН публичной собственности в течение как минимум двух лет;
  • у упрощенца отсутствует обязательство по выплатам за аренду и другим связанным платежам;
  • арендуемое помещение не обозначено в утвержденном списке собственности, которое ориентировано на сдачу в аренду и свободно от притязаний со стороны третьих лиц;
  • на момент подписания соглашения об аренде — организация на УСН зарегистрирована в качестве субъекта малого предпринимательства.

Нововведения в 2018 году

Каких-либо радикальных изменений относительно выплаты НДС организациями, выбравшими упрощенную систему, в 2018 году не предусмотрено. Однако упрощенцы должны не забывать о том, что:

  • можно подписать письменное соглашение с контрагентами о том, чтобы не выставлять им счета-фактуры;
  • организации, выбравшие упрощенный режим, должны показывать в подаваемых декларациях данные, отраженные в предъявленных счетах-фактурах;
  • уполномоченные организации, выбравшие упрощенный режим и не признанные плательщиками налога на добавленную стоимость, при получении либо при предъявлении счетов-фактур должны до 20 числа месяца, который следует за отчетным, представить в фискальную службу журнал учета обозначенных бухгалтерских документов.

Таким образом, упрощенцы не признаны плательщиками НДС помимо случаев, речь о которых шла выше. В сложившихся обстоятельствах такие организации и ИП обязаны тщательно следить за поступающими документами и выполнять свои обязательства перед бюджетом в случае возникновения таковых.

В числе льготных режимов расчета налогов присутствует специальная система, предназначенная для производителей товаров сельского хозяйства. Она устанавливает, что субъекты бизнеса, находящиеся на ней, должны определять и перечислять единый сельскохозяйственный налог. Он предполагает более низкую ставку основного налога, чем другие системы. Также бухгалтерский учет может строиться по упрощенной схеме.

Единый сельскохозяйственный налог: что это за система налогообложения

Единый сельхозналог — это система, которая предполагает использование ее субъектами бизнеса при соблюдении установленных законом критериев. Сам налог заменяет собой налог на прибыль для организаций у компаний и НДФЛ у предпринимателей.

В 2018 году субъекты, использующие эту систему, также освобождены от уплаты НДС. Однако начиная с 2019 года это правило меняется — плательщики будут обязаны определять и уплачивать НДС, а также смогут ставить входящий налог на вычет.

НК устанавливает, что можно будет получить освобождение от уплаты налога, но для этого доход должен будет попадать в установленный лимит. На 2018 год он установлен в размере 100 млн. рублей, для 2019 года — 90 млн. рублей и далее по убывающей.

Внимание: с 2018 года субъекты, применяющие систему ЕСХН должны уплачивать налог на имущество. Не будет включаться в базу имущество, которое используется непосредственно в производстве сельхозпродукции.

В связи с введением санкций и существенным ростом производства сельхозпродукции, возможно дальнейшее увеличение налогового бремени на этой системе.

Данную систему могут использовать только те субъекты, которые производят первичную переработку собственной сельхозпродукции, и не доступна для тех, кто занимается вторичной переработкой. Переход на сельхозналог является добровольным.

Внимание: при использовании ЕСХН субъект бизнеса имеет право использовать ЕНВД для иных видов деятельности. Однако при этом обязательно нужно контролировать долю выручки от основной деятельности.

На данной системе возможно получить льготы для уплаты соцвзносов на заработок оформленных работников у компаний и предпринимателей.

Условия применения ЕСХН в 2018 году

Для использования ЕСХН в 2018 году определены несколько критериев, которым должны соответствовать все организации и предприниматели:

  • Деятельность происходит в животноводстве, растениеводстве, рыбном хозяйстве;
  • Все субъекты, использующие систему, должны заниматься производством сельхозпродукции, а не просто ее переработкой. Доля дохода от производства продукции должна составлять не менее 70% от общего размера;
  • Субъект занимается рыболовством, относится к градообразующим предприятиям, численность оформленных у него работником не превышает 300 человек. Также суда, которые используются в данной деятельности могут быть как собственные, так и нанятые по договору фрахта. Доля основного дохода также должны быть выше 70% от общего размера.
  • Субъект бизнеса оказывает услуги по подготовке полей, посеву и уборке урожая, выпасу и перегону скота и т. д. Для основной выручки должна быть больше 70% от всей выручки.
  • Субъект является сельскохозяйственным кооперативом, который занимается реализацией собственной сельхозпродукции. Доля выручки от основной деятельности должна превышать 70% от общей суммы.

Важно: сельхозналог нельзя использовать тем, кто производит подакцизную продукцию, организовывает азартные игры, является казенным, автономным или бюджетным учреждением.

Порядок перехода на единый сельскохозяйственный налог

Начать применение данной системы можно несколькими способами:

  • С 1 января нового года. При этом уведомление необходимо отправить до 31 декабря года, который идет перед годом предполагаемого использования данной системы;
  • Подав заявление о переходе на систему при регистрации нового субъекта бизнеса.

Если в момент регистрации субъекта налоговая система не была выбрана, то произвести переход можно еще в срок тридцати дней с момента получения документов о прохождении регистрации. Причем днем начала использование сельхозрежима будет считаться день, в который субъект бизнеса был зарегистрирован. Он указан в выписке из единого реестра ЕГРЮЛ либо ЕГРИП.

Подачу заявления о переходе необходимо производить для компаний — по месту их расположения, а предпринимателей — по адресу прописки.

Решение об использовании режима ЕСХН субъекты бизнеса принимают самостоятельно. Для этого им нужно сопоставить плюсы и минусы всех остальных налоговых систем.

Если применение ЕСХН производится путем перехода с иной налоговой системы, то в заявлении нужно проставить долю выручки от продажи сельхозпродукции в общем объеме поступлений. Данный показатель определяется на основании данных предыдущего года работы.

Внимание: перед тем, как начать использование ЕСХН, субъект бизнеса должен обязательно уведомить об этом налоговый орган. Если это не сделать, то право использования данной системы будет не установлено, и налоговый орган будет считать, что фирма либо ИП находятся на прежней системе.

При переходе на ЕСХН, ее необходимо применять до конца текущего года. Отказываться от ее применения, если все критерии соответствуют установленным законом, запрещено.

Расчет единого сельхозналога

Для того, чтобы рассчитать размер налога, необходимо использовать базу в виде суммы полученных доходов, которые уменьшаются на размер понесенных в этом же периоде расходов. Точный перечень расходов определяется в НК, и в настоящее время включает в себя более 40 позиций.

Для ЕСХН в настоящее время определена ставка в размере 6%. В Крыму и в Севастополе в 2018 году продолжает действовать ставка 4%. С 2019 года муниципальные власти могут устанавливать дифференцированную ставку по налогу от 0% до 6%, исходя из категории плательщиков.

Для того, чтобы рассчитывать суммы налога, субъект бизнеса должен вести бухучет. Причем это должны делать как компании, так и предприниматели.

Значение доходов и расходов в течение года необходимо фиксировать нарастающим итогом.

Рассмотрим на примере расчет налога.

ООО «Курица» использует систему с сельхозналогом, и применяет ставку 6%. В промежуток с января 2018 года до июля 2018 года оно получило доходы в размере 10 800 000 руб. В то же время, компания подтвердила расходы в размере на 5 450 000 руб. По завершении шести месяцев бухгалтеру необходимо рассчитать авансовый платеж.

Размер платежа составляет (10800000-5450000)х6%=321000 руб.

Данный платеж необходимо выполнить до 25 июля 2018 года.

После этого в промежуток с июля по декабрь 2018 года, ООО «Курица» получило доходы в размере 8 320 000 руб., и вместе с этим осуществило расходы на 6 890 000 руб.

Поскольку расчет необходимо производить нарастающим итогом, то:

(10800000+8320000)-(5450000+6890000)х6%=406800 руб.

Поскольку за первые полгода производилась уплата авансового платежа, то необходимо доплатить следующую сумму:

406800-321000=85800 руб.

Данный налог перечисляется до 31 марта года, который идет за годом расчета. Этот же срок установлен для отправки налоговой декларации.

Отчетность

Применение режима с уплатой ЕСХН предполагает обязанность для его плательщика ежегодно в установленные сроки подавать декларацию, а также в определенное время производить расчет и перечислять в бюджет налоговые платежи.

Данная обязанность возлагается на руководителя компании, бухгалтера или иного представителя, действующих на основании оформленной доверенности.

Декларация по ЕСХН может сдаваться лично инспектору, отправлять по почте, или же через систему документооборота.

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу должна сдаваться единожды, после завершения календарного года до 31 марта следующего года после отчетного.

Однако, если режим использовался по какой-либо причине субъектом хозяйствования не весь отчетный период, то она должна быть направлена в налоговую до 25 числа следующего месяца, после окончания применения ЕСХН.

Налоговая база по этому налогу складывается в совокупности учета полученных доходов и произведенных затрат на данный вид деятельности. Для фиксации этих показателей применяется налоговый регистр — книга учета доходов и расходов.

Она должна быть сшита и пронумерована. Все факты получения дохода и произведения расходов должны отражаться путем фиксации в хронологическом порядке. Основание для создания записи служит первичный документ.

Внимание: при допущении ошибки, их можно исправлять, внося соответствующие коррективы с отметкой об исправлении и визой исполнителя. Если применяется фирменная печать, исправление должно заверяться ею. Ошибочная отметка должна быть аккуратно зачеркнута одной чертой, чтобы была возможность ее прочитать.

Оплата налога

Законодательство предусматривает, что данный налог нужно перечислять в бюджет два раза в год. Первый раз это нужно осуществить по итогам работы за первое полугодие отчетного года в срок не позднее 25 июля. Это считается авансовым платежом.

Второй раз уплату нужно производить уже по итогам работы за год. В этом случае рассчитывается налог в полном объеме, а потом происходит его уменьшение на ранее уплаченную сумму аванса. Полученную сумму субъект должен отправить в бюджет до 31 марта следующего года.

Утрата права применения налога

Все ситуации, когда хозяйственные субъекты, будь то юрлица или предприниматели, утрачивают возможность применения ЕСХН, закреплены нормативными актами.

К ним можно отнести:

  • Несоблюдения вида деятельности, по которому используется система ЕСХН, то есть производство, переработка и реализация сельхозпродукции не осуществляется.
  • Помимо деятельности по созданию, переработке и продаже сельхозпродукции, компания занимается производством подакцизных товаров или игорным бизнесом.
  • Нарушение доли дохода, приходящейся на создание, переработку и продажу сельхозпродукции. Право утрачивается если доля этого дохода становится ниже 70%.
  • Число занятых по трудовым договорам в рыболовецких хозяйствах и у предпринимателя превышает 300 человек. В отношении сельхозпроизводителей это ограничение не применяется.

Внимание: как только происходит один из выше перечисленных случаев, организация или компания должны сообщить об этом в налоговую самостоятельно с помощью специального бланка «Сообщение об утрате права на ЕСХН», для которого предусмотрена форма 26.1-2. Для подачи данного документа существует срок 15 дней.

При этом вернуться на данный режим хозяйствующий субъект сможет по истечении года, как им было утрачено данное право. Утрата права на применение ЕСХН приводит к тому, что с начала года нужно пересчитать на новом режиме все налоги по ОСНО — налог на прибыль (НДФЛ для ИП), НДС и самостоятельно произвести их оплату.

Порядок снятия с учета ЕСХН

Для того, чтобы сняться с учета как плательщик ЕСХН, хозяйствующий субъект должен сообщить в ИФНС специальным бланком о своем решении до 15 января следующего года. Сменить данный режим в добровольном порядке он может только с начала года. В этом случае нужно использовать предусмотренный законодательством бланк «Уведомление об отказе от применения ЕСХН» форма 26.1-3.

Внимание: если компания вообще по тем или иным причинам завершает осуществление данной деятельности, то она также должна направить в ИФНС сообщение. Для уведомления ИФНС существует специальный бланк «Уведомление о прекращении деятельности ЕСХН» форма 26-1 -7. Сообщить об этом налогоплательщик должен в течение 15 дней.

Уведомление о снятие с учета или отказа от применения ЕСХН хозяйствующие субъекты направляют в ИФНС по месту своего нахождения – для юрлиц, по месту прописки — для ИП.

Метки: ЕСХННалоговые режимы

Обновление: 14 марта 2019 г.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – это налог, который уплачивается производителями сельскохозяйственных товаров, при их добровольном переходе на данный специальный налоговый режим (п. 1, п. 2 ст. 346.1 НК РФ).

Для того чтобы перейти на спецрежим в виде уплаты ЕСХН, организациям и предпринимателям нужно уведомить об этом налоговую инспекцию по месту своей регистрации (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).

Подробнее о том, как перейти на уплату ЕСХН и в какие сроки необходимо подать уведомление в ИФНС, читайте в отдельной консультации.

Если говорить об ЕСХН (что это такое простыми словами), то это спецрежим для производителей сельскохозяйственных товаров, который позволяет платить налог по меньшей ставка, упростить отчетность и документооборот.

ЕСХН: налогообложение

Организации, применяющие специальный налоговый режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей, освобождены от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, за исключением ситуаций, определенных в п. 3 ст. 346.1 НК РФ. Предприниматели, перешедшие на применение ЕСХН, освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц, НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением ситуаций, определенных в п. 3 ст. 346.1 НК РФ.

До 1 января 2019 года сельскохозяйственные товаропроизводители, применяющие ЕСХН, были освобождены от уплаты НДС, за исключением ситуаций, определенных в п. 3 ст. 346.1.Но начиная с 1 января 2019 года, изменение налогового законодательства РФ обязывает организации и ИП, перешедшие на ЕСХН, исчислять и уплачивать НДС в общем порядке в соответствии с гл. 21 НК РФ (п. 12 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ, Письмо ФНС от 18.05.2018 № СД-4-3/9487@).

Подробнее об изменениях в ЕСХН с 2019 года (последние новости) читайте в отдельной консультации.

Также плательщиков ЕСХН НК РФ обязывает уплачивать транспортный налог и другие налоги (например, водный налог) при наличии у них соответствующих объектов налогообложения.

Единый сельскохозяйственный налог в 2019 году

Налоговая ставка ЕСХН установлена в размере 6% (п. 1 ст. 346.8 НК РФ). В то же время Законами субъектов могут быть установлены дифференцированные ставки в пределах от 0 до 6% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости: от видов производимой сельскохозяйственной продукции, от размера доходов, от места ведения предпринимательской деятельности и/или от средней численности работников.

Доходами при ЕСХН признаются доходы от реализации и внереализационные доходы согласно п. 1 ст. 346.5 НК РФ. На какие расходы можно уменьшить доходы при применении ЕСХН, читайте в отдельной консультации

При прекращении деятельности в качестве производителей сельскохозяйственных товаров уплатить ЕСХН необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекращена, согласно уведомлению, направленному в ИФНС (п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Срок уплаты ЕСХН в 2019 году:

Период Платеж Срок уплаты
За 2018 год ЕСХН Не позднее 31 марта 2019 г.
За полугодие 2019 года Авансовый платеж по ЕСХН Не позднее 25 июля 2019 г.
За 2019 год ЕСХН Не позднее 31 марта 2020 г.

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу

Налоговая декларация по ЕСХН представляется организациями (ИП) на данном спецрежиме по итогам года в налоговую инспекцию по месту своей регистрации в срок не позднее 31 марта следующего года (п. 1 ст. 346.7, п. 1, п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

При прекращении деятельности в качестве производителей сельскохозяйственных товаров сдать налоговую декларацию по ЕСХН необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекращена, согласно уведомлению, направленному в ИФНС (п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Подробнее о том, по какой форме сдается декларация по ЕСХН за 2018 год, а также о порядке ее заполнения читайте в отдельной консультации.

FILED UNDER : Статьи

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*