admin / 29.04.2020

Проводки по НДС

Обновление: 5 февраля 2020 г.

Аббревиатура ТМЦ расшифровывается как товарно-материальные ценности. Что же такое ТМЦ и каков их учет?

ТМЦ это …

ТМЦ (материальные ценности) в бухгалтерском учете это (п. 2 ПБУ 5/01):

  • сырье и материалы;
  • товары, приобретенные для перепродажи;
  • готовая продукция.

ТМЦ иначе называют МПЗ – материально-производственные запасы.

Учет ТМЦ в бухгалтерии: проводки и документы

На самом деле учет ТМЦ в большой степени зависит от их вида. Проводки по учету операций с материалами сильно отличаются от проводок по операциям с товарами и готовой продукцией. Первичные документы по учету ТМЦ также оформляются в зависимости от того, о каком виде ТМЦ идет речь. Сразу скажем, что организация может разработать формы первичных документов самостоятельно и утвердить их приказом руководителя. А может использовать унифицированные формы, утвержденные Росстатом. Далее мы приведем номера форм таких унифицированных документов.

Учет материалов в бухгалтерском учете: проводки и документы

Сырье и материалы учитываются на счете 10. По дебету отражается поступление материалов, а по кредиту – выбытие по причине списания в производство, продажи и т.д. (разд. 2 Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 N 119н). Например, приобретение материалов у поставщика отражается проводкой:

  • дебет счета 10 – кредит счета 60 – на стоимость материалов (без НДС).

При поступлении материалов от поставщика, как правило, оформляется приходный ордер по форме М-4.

Списание ТМЦ со счета 10 обычно оформляют требованием-накладной по форме М-11, лимитно-заборной картой по форме М-8 или актом на списание материалов. Образец акта на списание материалов в производство можно посмотреть .

Акт на списание материалов в иных ситуациях можно найти .

Учет товаров: проводки и документы

Для учета товаров в бухучете используется одноименный счет 41. По дебету счета отражается поступление товаров, по кредиту – списание в связи с продажей или по иным причинам (разд. 5 Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 N 119н). При поступлении в организацию товаров, как правило, составляется приходный ордер по форме М-4.

При отгрузке товара покупателю оформляется товарная накладная по форме ТОРГ-12 и делает проводка:

  • дебет счета 90 – кредит счета 41 – на покупную стоимость товаров.

Испорченные товары списываются на основании актов по форме ТОРГ-15 или ТОРГ-16. Проводка будет следующей:

  • дебет счета 94 – кредит счета 41 – на покупную стоимость товаров.

Учет готовой продукции: проводки и документы

Готовая продукция отражается на бухгалтерском счете 43. По дебету счета учитывается выпуск продукции, а по кредиту – ее продажа. Причем остатки готовой продукции на складе могут оцениваться по фактической себестоимости или по плановой (нормативной) себестоимости (разд. 4 Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 N 119н). Проводка по выпуску готовой продукции такая:

  • дебет счета 43 – кредит счета 20 – по плановой или фактической себестоимости продукции (правила учета фиксируются в учетной политике).

Первичные документы, оформляемые при оприходовании готовой продукции, зависят от вида выпускаемой продукции и технологии производства.

Продажа готовой продукции отражается так:

  • дебет счета 90 – кредит счета 43 – на фактическую себестоимость продукции.

Продажа готовой продукции также оформляется товарной накладной по форме ТОРГ-12.

Что такое ТМЦ на складе

Специального бухгалтерского счета для учета ТМЦ на складе не предусмотрено. Подразумевается, что как только ТМЦ поступают в организацию (либо как только создана готовая продукция), они передаются на склад. И в этот момент ТМЦ отражаются по дебету счета 10, 41 или 44. А информацию о движении и остатках каждого вида ТМЦ на складе можно узнать из карточки складского учета, оформляемой по форме М-17.

Учет материалов в организации – важный процесс, которому должно уделяться пристальное внимание, прежде всего в целях обеспечения сохранности материалов. Поступление материалов имеет ряд особенностей, которые мы рассмотрим в этой статье.

1. Поступление материалов

2. Учет поступления материалов

3. Первоначальная стоимость материалов

4. Поступление материалов с доп. расходами

5. Поступление материалов: проводки

6. Поступление материалов: документы

7. Поступление материалов в 1С Бухгалтерия 8

По порядку разберем каждый из этих вопросов.

  1. Поступление материалов

Поступление материалов происходит при:

  • покупке материалов,

  • поступлении материалов в счет оплаты доли в Уставном капитале организации,

  • в случае безвозмездного получения материалов,

  • при обнаружении их излишков при инвентаризации,

  • создания материалов собственными силами,

  • при оприходование остатков, образовавшихся при разборке основных средств,

  • в некоторых других случаях.

Принимать материалы и документы по ним должно материально ответственное лицо организации. При приемке проверяется как качество, так и количество поставленных материалов. Бухгалтер материальной группы проверяет правильность оформления первичных документов поставщиков, наличие всех обязательных реквизитов и данных.

В некоторых отраслях, например, в строительстве, часто встречаются случаи, когда один и тот же материал поступает от разных поставщиков в различающихся единицах измерения, либо отпускается в производство не в тех единицах, в которых поступил.

Поступление материалов в таких случаях рекомендуется отражать одновременно в двух единицах измерения (п. 50 Методических указаний по учету МПЗ). Такой способ достаточно трудоемок.

Альтернативный вариант – разработать локальный нормативный акт (ЛНА), позволяющий определять коэффициенты пересчета одной единицы измерения материальных запасов в другую единицу измерения.

  1. Учет поступления материалов

Учет поступления материалов должен вестись в соответствии с положениями учетной политики компании.

Организация может принять один из вариантов учета поступления материалов:

  1. по учетной стоимости приобретения с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материалов»,

  2. по фактической стоимости без использования счетов 15 и 16.

В учетной политике должно быть определено, как будут учитываться транспортно-заготовительные расходы (ТЗР), связанные с покупкой материалов:

  • включаться в фактическую себестоимость материалов на счете 10.

  • отражаться на отдельном субсчете счета 10.

  • учитываться на счете 15.

Если при поступлении материалов можно однозначно связать транспортные расходы, с конкретной партией материалов, тогда доставку можно включить в стоимость материалов.

Если одним транспортным средством доставляются и товары, и материалы, предложенный способ использовать не получится.

Учет поступления материалов следует вести, руководствуясь положениями ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 34н, и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету МПЗ, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001№N 119н.

План счетов рекомендует разделять в учете материалы по видам, формируя данных о них на отдельных субсчетах:

10-01 — Сырье и материалы,

10-02 — Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали,

10-03 – Топливо,

10-04 -Тара и тарные материалы,

10-05 — Запасные части,

10-06 — Прочие материалы,

10-07 — Материалы, переданные в переработку на сторону,

10-08 — Строительные материалы, этот счет используют организации, не занимающейся строительством,

10-09 — Инвентарь и хозяйственные принадлежности. На этом счете бухгалтер отражает, например, стоимость МПЗ, которые нельзя признать в составе основных средств, но которые используются продолжительное время.

10-10 — Специальная оснастка и специальная одежда на складе.

Аналитический учет ведется по наименованиям материалов (это может быть и номенклатура, и партия и т. п.) и складам.

  1. Первоначальная стоимость материалов

В составе первоначальной стоимости покупных материалов могут быть учтены:

  1. стоимость материалов в соответствии с договором поставки,

  2. стоимость транспортных расходов по доставке материалов от склада поставщика до склада покупателя,

  3. стоимость информационных, посреднических услуг, связанных с покупкой материалов,

  4. таможенные пошлины,

  5. невозмещаемые налоги,

  6. затраты по содержанию заготовительно-складских помещений,

  7. затраты по доведению материалов до состояния, пригодного к использованию,

  8. прочие затраты, связанные с приобретением материалов.

Примерная номенклатура ТЗР приведена в Приложении 2 к Методическим указаниям по учету МПЗ.

Если компания относится к организациям, которые имеют право применять упрощенные способы учета и отчетности, и определила это в своей учетной политике, первоначальная стоимость формируется только из стоимости по договору поставки, другие расходы учитываются в составе прочих расходов компании.

Если материалы не покупаются, а поступают в организацию другими способами, то первоначальная стоимость определяется по иным правилам:

  • при их изготовлении самой организацией – по фактической стоимости изготовления (п. 7 ПБУ 5/01),

  • при внесении в счет оплаты доли в уставном капитале – исходя из стоимости, согласованной учредителями, если оное не определено законодательством РФ (п. 8 ПБУ 5/01),

  • при получении по договору дарения или безвозмездно, либо в качестве остатков при выбытии основных средств – по текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету (п. 9 ПБУ 5/01),

  • полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, – по стоимости передаваемого имущества (п. 10 ПБУ 5/01).

Стоимость материалов в учете определяется без НДС, кроме случаев, когда НДС включается в их стоимость (п. 2 ст. 170 НК РФ):

  • при производстве и реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС,

  • используемых при производстве и реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не является территория РФ,

  • когда покупатель не является налогоплательщиком НДС, либо освобожден от НДС,

  • для производства и реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) по п. 2 ст. 146 НК РФ.

    4. Поступление материалов с доп. расходами

Состав дополнительных расходов может быть весьма разнообразен:

  • услуги по доставке и экспедированию,

  • страхование груза,

  • информационно-консультационные услуги,

  • услуги посредников

  • услуги складского хранения.

Поступление с доп.расходами рассмотрим на примере.

Пример 1

Приобретены офисная бумага и канцелярские принадлежности в ООО «Поставка» на общую сумму 11 тыс. руб. Стоимость бумаги – 4 200,00, канцелярии – 6 800,00 НДС не учитывается. Доставка осуществлена специализированной транспортной фирмой. Стоимость доставки 600 рублей.

Решение

Учетной политикой организации определено, что пропорция при распределении транспортных расходов определяется исходя из стоимости материалов.

Для простоты расчетов будем рассматривать 2 позиции – бумага офисная и канцелярские принадлежности.

Стоимость бумаги офисной увеличится на (4 200 * 600) / 11 000 = 229,09,

Стоимость канцелярских принадлежностей увеличится на (6 800 * 600) / 11 000 = 370,91.

На счете 10 общая стоимость составит:

бумаги офисной составит — 4 200 + 229,09 = 4 429,09,

канцелярских принадлежностей – 6 800 + 370,91 = 7 170,91

5. Поступление материалов проводки

Бухгалтерские проводки при поступлении материалов приведены в Таблице 1

Таблица 1

№ п/п

Факт хозяйственной жизни

Проводка

Дебет Кредит
Поступление материалов в общем случае

60, 76, 71, 20…

Учет НДС по поступившим материалам

60, 76

Оплата материалов поставщику

51,71…

Поступление дополнительных расходов

60 ,76, 71…

Материалы получены безвозмездно
Материалы получены в счет оплаты доли в Уставном капитале

При переходе права собственности только после оплаты

Приняты материалы, право собственности на которые не получено
Сняты с забалансового учета оплаченные материалы
Оприходованы оплаченные материалы

При применении упрощенных способов учета

Стоимость приобретенных материалов включена в расходы

60, 76, 71…

Материалы, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002, давальческое сырье — на забалансовом счете 003.

6. Поступление материалов документы

При приемке материалов от поставщика покупатель проверяет основные сопроводительные документы — товарную накладную (форма ТОРГ-12), либо транспортную накладную (форма ТН 2).

Документы при поступлении материалов, в случае, когда организация использует унифицированные формы, следующие:

  • Приходный ордер М-4 – им оформляется поступление материалов. Вместо выписки М-4 можно поставить штамп на накладной поставщика. В штампе должны содержаться те же реквизиты, что и в приходном ордере. Такой порядок необходимо закрепить в учетной политике организации,

  • Карточка учета материалов М-17 — заводится сразу при поступлении на каждый вид материала отдельно, вместо карточки М-17 возможно ведение лицевого счета в книге учета материалов (при неавтоматизированном учете),

  • Акт о приемке материалов М-7 выписывается в случае неотфактурованных поставок, когда нет сопроводительных документов, либо есть расхождения фактического наличия и состояния материалов с данными документов. Форма М-4 в таком случае не заполняется, сам акт составляется комиссией в 2-х экземплярах. Излишек материалов приходуется или берется на ответственное хранение, а по обнаруженной недостаче направляется претензия поставщику.

  • Требование-накладная М-11 выписывается в случае, когда материалы поступают из других подразделений организации,

  • Накладная на отпуск материалов на сторону М-15 может служить документом при приеме давальческих материалов в переработку. В таком случае рекомендуется на документе ставить штамп (отметку) «Давальческие материалы»,

  • Акт М-35 будет нужен для оформления прихода материалов после демонтажа оборудования.

Для приемки материалов в организации на ответственное лицо выписывается доверенность по форме М-2 или М-2а, либо в произвольной форме.

7. Поступление материалов в 1С

Обеспечивая поступление материалов в 1С необходимо помнить, что если в учетной политике определено, что компания использует учетные цены и счета 15 и 16, то проводки по разнесению разницы со счета 15 на счет 16 придется делать вручную, используя функционал «операции, введенные вручную».

Аналитический учет в 1С ведется по «Субконто». В типовой конфигурации для учета материалов:

1-ое субконто – номенклатура,

2-ое субконто – склады,

3-е субконто – партии.

Субконто Партии ведется, только в том случае, когда учетной политикой предусмотрен учет по партиям.

Раздел учета «Поступление материалов в 1С» позволяет организовать учет ТЗР только по одному варианту — с включением ТЗР в первоначальную стоимость материалов с использованием документа «Поступление доп. расходов».

Пример 2

Рассмотрим, как отразить в 1С поступление материалов и дополнительные услуги по их доставке. Предположим, организация приобрела компьютер за 120 тыс. руб. и расходные материалы: компьютерный коврик за 500 рублей и жидкость для чистки экрана монитора за 1 200 рублей. Стоимость доставки – 1 500,00. НДС в примере не учитываем.

Решение

Все покупки отражены в одном документе – ТОРГ-12 на общую сумму 101 700,00. Поступление будет проведено двумя разными документами. Компьютер компания учтет в составе основных средств, коврик и жидкость – в составе материалов:

  1. Оформляется первый документ «Поступление (акт, накладная)» с видом операции «Оборудование» — отражается поступление компьютера на сумму 100 тыс. рублей.

  2. Оформляется второй документ «Поступление (акт, накладная)» с видом операции «Товары» — отражается поступление материалов на сумму 1 700 рублей. После проведения операции можно распечатать Приходный ордер по форме М-4.

3. Оформляется третий документ «Поступление доп. расходов» — отражаются услуги по доставке на сумму 1 500 рублей.

Документ находится в разделе «Покупки». Позиции в документе можно заполнить подбором на вкладке «Товары». Другой вариант – создать документ на основании либо первого, либо второго документа на поступление, а затем подбором добавить недостающие позиции.

В результате проведения документа стоимость материалов возрастет

После проведения документа первоначальная стоимость материалов составит:

компьютерный коврик – 500 + (500 * 1 500 / 101 700) = 507.37

жидкость для чистки экрана монитора за 1 200 + (1 200 * 1 500 / 101 700) = 1 217.70

Подробнее про учет материалов в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео:

УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ

Тема 4

В данной теме выделены примерны бухгалтерского учета по различным способам поступления материалов в организацию с использованием счетов 10 «Материалы», 15 «»Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»; операций, связанных непосредственно с отпуском материалов в основное производств, инвентаризацией материалов на складе и их выбытию.

Пример. Организация А отгрузила организации Б материалы. Договором установлена цена сделки 46 020 руб., в том числе НДС — 7 020 руб. Организация Б поставила на учет полученные материалы и полностью их оплатила. Отразить на счетах бухгалтерского учета организации Б данную хозяйственную ситуацию.

Решение:

Дебет 10 «Материалы» — 39 000 руб. — поставлены на учет материалы
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» — 7 020 руб. — отражена сумма НДС, относящаяся к поступившим материалам
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 7 020 руб. — сумма НДС учтена в расчетах с бюджетом
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 46 020 руб. — материалы оплачены
Кредит 51 «Расчетные счета»

Пример. Организация приобрела 20 т. сырья. Организация ведет учет материалов по фактической себестоимости. Согласно расчетным документам поставщика цена 1 кг сырья составляет 177 руб. (в том числе НДС – 27 руб.). Затраты посреднической организации по приобретению сырья составили 11 800 руб. (в том числе НДС – 1 800 руб.). Счета оплачены.

Выполнить бухгалтерские проводки.

Решение:

Дебет 10 «Материалы» — 3 540 000 руб. (177 руб. * 20 000 кг.) — сырье поставлено на учет
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 540 000 руб. (27 руб. * 20 000 кг.) — учтен НДС
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 10 «Материалы» — 10 000 руб. (11 800 — 1 800) — учтены расходы по оплате услуг посреднической организации
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 1 800 руб. — учтен НДС, указанный в счете-фактуре посреднической организации
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 3 551 000 руб. (3 540 000 + 11 800) — оплачены сырье поставщику и услуги посреднической организации
Кредит 51 «Расчетные счета»
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 541 800 руб. (540 000 + 1 800) — произведен налоговый вычет
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Пример. Организация приобрела материалы на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС – 1 800 руб.) и понесла следующие расходы, связанные с приобретением этих материалов:

заплатила по договору специализированной организации за предоставленную информацию о рыночных ценах 1 180 руб. (в том числе НДС – 180 руб.);

заплатила по договору поручения посреднической организации 1 770 руб. (в том числе НДС – 270 руб.).

Расходы по переработке приобретенных материалов составили 400 руб.

Выполнить записи в бухгалтерском учете.

Решение:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 11 800 руб. — произведена оплата поставщику, включая НДС
Кредит 51 «Расчетные счета»
Дебет 10 «Материалы» — 10 000 руб. — приняты к учету поступившие от поставщика материалы
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 1 800 руб. — отражена сумма «входного» НДС по материалам
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 1 180 руб. — оплачены по договору информационные услуги специализированной организации, включая НДС
Кредит 51 «Расчетные счета»
Дебет 10 «Материалы» — 1 000 руб. — отражена стоимость информационных услуг
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 180 руб. — отражена сумма «входного» НДС
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 1 770 руб. — оплачены посреднические услуги по договору поручения, включая НДС
Кредит 51 «Расчетные счета»
Дебет 10 «Материалы» — 1 500 руб. — отражена стоимость посреднических услуг
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 270 руб. — отражена сумма «входного» НДС
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет 10 «Материалы» — 400 руб. — отражены фактические затраты по доработке материалов, не связанные с производством продукции (работ, услуг)
Кредит 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 2 250 руб. — приняты к вычету суммы «входного» НДС (материалы приняты к учету, имеются счета-фактуры)
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Пример. ООО получило по договору дарения материалы. Текущая рыночная стоимость полученных материалов составляет 60 000 руб. В том же месяце часть этих материалов на сумму 40 000 руб. была использована во вспомогательном производстве. Выполнить записи в бухгалтерском учете ООО.

Решение:

Дебет 10 «Материалы» — 60 000 руб. — приняты к учету материалы по текущей рыночной цене
Кредит 98 Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездное поступление»
Дебет 23 «Вспомогательные производства» — 40 000 руб. — списана часть материалов, полученных по договору дарения, во вспомогательное производство
Кредит 10 «Материалы»
Дебет 98 Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездное поступление» — 40 000 руб. — отражены доходы в сумме, равной стоимости материалов, списанных на производство
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

Пример. Открытое акционерное общество получило от организации А в качестве вклада в уставный капитал 20 тонн материалов.

Стоимость одной тонны материалов по решению учредителей равна 5 000 руб. Эту цену подтвердил независимый оценщик.

За доставку материалов ОАО заплатило транспортной организации 11 800 руб. (в том числе НДС – 1 800 руб.)

ОАО безвозмездно были получены от физического лица аналогичные материалы общей стоимостью 15 000 руб. (рыночная). Полученные материалы в сумме 37 500 руб. отпущены в основное производство.

Выполнить бухгалтерские проводки по данной хозяйственной ситуации.

Решение:

Дебет 10 «Материалы» — 100 000 руб. (20 т. * 5 000 руб.) — поступили материалы в счет вклада в уставный капитал
Кредит 75 «Расчеты с учредителями»
Дебет 10 «Материалы» — 10 000 руб.— отражены затраты на транспортировку материалов
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 1 800 руб. — учтен уплаченный НДС
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 11 800 руб. — погашена задолженность перед транспортной организацией
Кредит 51 «Расчетные счета»
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» — 1 800 руб. — возмещен из бюджета НДС
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Дебет 10 «Материалы» — 15 000 руб. — отражена рыночная стоимость безвозмездно полученных материалов
Кредит 98 «Доходы будущих периодов»
Дебет 20 «основное производство» — 37 500 руб. — отпущены материалы в производство
Кредит 10 «Материалы»
Дебет 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Безвозмездное поступление» — 15 000 руб. — включена в прочие доходы стоимость материалов
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» — 15 000 руб. — списаны суммы прочих доходов (закрыт счет 91)
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — 15 000 руб. — списан доход (в конце месяца)
Кредит 99 «Прибыли и убытки»

Пример. Стоимость материалов, полученных по бартеру, установить невозможно. При этом организация передает контрагенту, с которым заключен договор, ценности, которые обычно организация реализует за 48 000 руб.

Отразить в учете приобретение активов.

Решение:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 48 000 руб. — отражена выручка от реализации продукции по цене продаваемой продукции
Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»
Дебет 10 «Материалы» — 48 000 руб. — отражена стоимость полученных по бартеру материалов
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 48 000 руб. — зачтены обязательства сторон по договору мены
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Пример. По договору мены организация А отгрузила организации Б товары в обмен на материалы. Продажная стоимость товаров в обычных условиях составляет 18 880 руб., в том числе НДС — 2 880 руб. Покупная стоимость материалов в обычных условиях составляет 19 470 руб., в том числе НДС — 2 970 руб. Отразить на счетах бухгалтерского учета организации А данную хозяйственную ситуацию.

Решение:

Дебет 10 «Материалы» — 16 000 руб. — поступили материалы по товарообменной операции
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 2 880 руб. — отражен НДС по полученным материалам
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 19 470 руб. — отражен момент перехода права собственности по договору мены
Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»
Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «НДС» — 2 970 руб. — начислен НДС от продажи товаров
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 18 880 руб. — зачтены обязательства по договору мены
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» — 2 880 руб. — отражена сумма НДС, предъявленная к зачету в расчет с бюджетом
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» — 590 руб. — учтена разница как прочие расходы
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Пример. Фирма приобрела для использования в основном производстве материалы на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС — 1 800 руб.). Материалы оплачены. Использованы в основном производстве материалы на сумму 8 000 руб. Остаток материалов и суммы отклонений на начало месяца отсутствуют. Выполнить записи в бухгалтерском учете фирмы.

Решение:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 11 800 руб. — произведена оплата поставщику, включая НДС
Кредит 51 «Расчетные счета»
Дебет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — 10 000 руб. — отражено поступление от поставщика материалов
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 1 800 руб. — отражена сумма «входного» НДС
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 1 800 руб. — приняты к вычету суммы «входного» НДС (материалы приняты к учету, имеются счета-фактуры)
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Возможны следующие варианты:

Вариант 1. Учетная цена равна 9 500 руб. Цена материалов по договору превышает их стоимость по учетным ценам. В этом случае делаются проводки:

Дебет 10 «Материалы» — 9 500 руб. — приняты к учету поступившие материалы (по учетным ценам)
Кредит 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Дебет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» — 500 руб. — отражены отклонения фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам
Кредит 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Дебет 20 «Основное производство» — 8 000 руб. — списана в основное производство часть материалов по учетным ценам
Кредит 10 «Материалы»
Дебет 20 «Основное производство» — 424 руб. — списаны в основное производство отклонения в стоимости материалов (500 руб. : 9 500 руб. × 100% = 5,3%; 8 000 руб. : 100% × 5,3% = 424 руб.)
Кредит 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

Вариант 2. Учетная цена равна 10 600 руб. Цена поставки материалов по договору ниже их стоимости по учетным ценам. В этом случае делаются проводки:

Дебет 10 «Материалы» — 10 600 руб. — приняты к учету поступившие материалы (по учетным ценам)
Кредит 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Дебет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — 600 руб. — отражены отклонения фактической себестоимости от стоимости по учетным цепам
Кредит 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
Дебет 20 «Основное производство» — 8 000 руб. — списана в основное производство часть материалов по учетным ценам
Кредит 10 «Материалы»
Дебет 20 «Основное производство» — 456 руб. — способом «красное сторно» отражены отклонения в стоимости материалов (600 руб. : 10 600 руб. × 100% = 5,7%; 8 000 руб. : 100% × 5,7% = 456 руб.)
Кредит 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

Пример.1 января ООО получило на склад 200 банок масляной краски. Согласно учетной политике организации материалы в текущем учете отражаются по учетным ценам. Учетная цена одной банки краски – 140 руб.

3 января года общество получило счет-фактуру от поставщика краски. Согласно счету фактуре общая стоимость материалов составила 47 200 руб. (в том числе НДС – 7 200 руб.).

5 января года был получен счет-фактура от транспортной организации на оплату услуг по доставке краски на сумму 4 720 руб. (в том числе НДС – 720 руб.).

6 января года 50% материалов списано в производство (вспомогательное).

Выполнить бухгалтерские проводки.

Решение:

1 января:

Дебет 10 «Материалы» — 28 000 руб. — оприходована краска по учетной цене (140 руб. * 200 ед.)
Кредит 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
3 января:
Дебет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — 40 000 руб. — отражена покупная стоимость краски на основании счета-фактуры поставщика (47 200 – 7 200)
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 7 200 руб. — отражен НДС по оприходованной краске
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
5 января:
Дебет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — 4 000 руб. — отражены транспортные расходы, связанные с доставкой краски на склад (4 720 – 720)
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 720 руб. — отражен НДС, указанный в счете-фактуре транспортной организации
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
6 января:
Дебет 23 «Вспомогательные производства» — 14 000 руб. — списаны материалы в производство
Кредит 10 «Материалы»
В конце месяца:
Дебет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» — 16 000 руб. — списано отклонение (+)
Кредит 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Дебет 23 «»Вспомогательные производства» — 8 000 руб. — списано отклонение (+)
Кредит 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

Пример.ООО покупает материалы и отражает их стоимость по учетным ценам. Учетная цена единицы материалов составляет 600 руб., было приобретено 800 единиц материалов. Согласно расчетным документам поставщика общая стоимость материалов составила 472 000 руб. (в том числе НДС – 72 000 руб.). 20% материалов отпущено в основное производство.

Выполнить бухгалтерские проводки.

Решение:

Дебет 10 «Материалы» — 480 000 руб. — оприходованы материалы, поступившие на склад, по учетным ценам (600 руб. * 800 ед.)
Кредит 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Дебет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — 400 000 руб. — отражена фактическая себестоимость материалов (472 000 – 72 000)
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 72 000 руб. — отражен НДС по поступившим материалам согласно счету-фактуре поставщика
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 20 «Основное производство» — 96 000 руб. — материалы отпущены в производство (480 000 * 0,2)
Кредит 10 «Материалы»
Дебет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — 80 000 руб. — списано превышение учетной цены материалов над их фактической себестоимостью (480 000 – 400 000)
Кредит 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
Дебет 20 «Основное производство» — 16 000 руб. — в конце месяца отклонение списано на основное производство (сторно) (80 000 * 0,2)
Кредит 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 80 000 руб. — произведен налоговый вычет
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Пример.Организация приобрела по импортному контракту со 100%-ной предоплатой материалы, цена которых составила 10 000 долл. США. Курс Банка России — 26 руб./долл. США на день принятия таможенным органом таможенной декларации. Таможенная пошлина — 15%, таможенный сбор — 0,1% от таможенной стоимости. Выполнить записи в бухгалтерском учете организации.

Решение:

Ввозная таможенная пошлина – 15% от таможенной стоимости, т.е.:

10 000 долл. × 26 руб./долл. : 100% × 15% = 39 000 руб.

Таможенный сбор за таможенное оформление равен 0,1% от таможенной стоимости, т.е.:

260 000 руб. : 100% × 0,1% = 260 руб.

В бухгалтерском учете будут сделаны проводки:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные» — 260 000 руб. — перечислен аванс иностранному поставщику
Кредит 52 «Валютные счета», субсчет 3 «Текущий валютный счет внутри страны»
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 1 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» — 53 820 руб. — таможенными органами начислен НДС на ввозимый товар
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 53 820 руб. — уплачен НДС
Кредит 51 «Расчетные счета»
Дебет 10 «Материалы» — 260 руб. — начислен к уплате сбор за таможенное оформление товара
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 260 руб. — уплачен сбор за таможенное оформление товара
Кредит 51 «Расчетные счета»
Дебет 10 «Материалы» — 39 000 руб. — начислена таможенная пошлина
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Таможенная пошлина»
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Таможенная пошлина» — 39 000 руб. — уплачена таможенная пошлина
Кредит 51 «Расчетные счета»
Дебет 10 «Материалы» — 260 000 руб. — приняты к учету материалы по импортному контракту
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» — 53 820 руб. — принят к вычету НДС, уплаченный на таможне
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 1 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»

FILED UNDER : Статьи

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*