admin / 19.03.2020

Примеры

Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета — информационные источники обобщенных (сводных и детализированных) показателей хоздеятельности предприятия. Рассмотрим, что они собой представляют.

Понятие синтетических и аналитических счетов

Порядок формирования синтетического и аналитического учета

Взаимная связь между синтетическим и аналитическим учетом

Отображение синтетического и аналитического учета в отчетности организации

Контроль правильности ведения синтетического и аналитического учета

Итоги

Понятие синтетических и аналитических счетов

В бухгалтерском учете хозяйственная жизнь предприятий и ИП находит свое отображение на определенных счетах, регламентированных приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» от 31.10.2000 № 94н. Записи на счетах, отражающие факты хоздеятельности, проводят с применением метода двойной записи. На практике это означает одновременную запись в идентичной сумме по дебету одного счета и кредиту другого. Основные счета бухучета называют синтетическими.

Синтетические счета – счета, которые содержат обобщенные данные о хоздеятельности, имуществе организации, а также об источниках формирования имущества, собранные по определенным признакам. Синтетические счета бухгалтерского учетаимеют возможность разбивки на субсчета второго порядка, предназначенные для детализации счета.

ВАЖНО! Учет на синтетических счетах отображается исключительно в денежной оценке.

Для большей детализации и аналитической оценки хозяйственно-экономического состояния организации предназначены аналитические счета. Учет по такому виду счетов называют аналитическим.

Аналитические счета – счета третьего, четвертого … порядка, которые детально отображают стоимостные, количественные показатели бухучета.

ВАЖНО! Оценка операций в аналитическом учете осуществляется в денежном и количественном выражении.

Исходя из определения синтетического и аналитического учета, можно сказать, что аналитический учет является дополнительной расшифровкой по детализации к синтетическому учету.

О том, какие аналитические показатели должны иметь синтетические счета согласно плану счетов и инструкции по его применению (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н), читайте .

Порядок формирования синтетического и аналитического учета

Согласно Плану счетов бухучета (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен ряд счетов, для которых имеется возможность открытия субсчетов. Субсчет по своему назначению является дополнительным звеном между аналитическим и синтетическим учетом. Субсчет, в свою очередь, объединяет несколько аналитических счетов. Сгруппированный аналитический учет ведется в пределах одного синтетического счета, в том числе в пределах субсчетов.

На практике это выглядит следующим образом.

Рассмотрим счет 41 «Товары». Согласно Плану счетов бухучета он разбивается на следующие субсчета:

  • 41.01— товары на складах организации;
  • 41.02 — товары в розничной торговле;
  • 41.03 — тара под товаром и порожняя;
  • 41.04 — покупные изделия.

В последующем внутри каждого субсчета идет детализация по аналитическим счетам, например:

  • 41.04 «Покупные изделия» — субсчет бухгалтерского учета;
  • Ткань х/б, ситец, фланель — аналитический счет.

Таким образом, аналитическим счетом в этом случае будет характеристика и обозначение вида имущества. Далее может углубляться его характеристика по другим параметрам, например по цвету или по ширине полотна.

Взаимная связь между синтетическим и аналитическим учетом

Факты, свидетельствующие о взаимосвязи аналитического учета и синтетического учета:

  • Основой для записей обоих видах учета является один и тот же документ.
  • Аналитика является дополнительной детализированной характеристикой к синтетическому учету.
  • Итоговая сумма оборотов по аналитическим счетам равна итоговому обороту по синтетическому счету, объединяющему детализированную аналитику.

Например, учет материалов на швейном предприятии может быть организован следующим образом.

Синтетический учет

Счет

Сальдо нач (руб.)

Обороты (руб.)

Сальдо кон (руб.)

Дт

Дт

Кт

Дт

10.1 «Сырье и материалы»

18 490

7 500

17 670

8 320

Аналитический учет

Счет

Номенклатура

Ед. изм.

С-до нач

Обороты

С-до кон

Кол-во

Дт (руб.)

Кол-во

Дт (руб)

Кол-во

Кт (руб)

Кол-во

Дт (руб)

10.1.1 Ткани

Пог. м

10 000

6 500

10 800

5 700

шелк

пог. м

3 000

1 200

2 400

1 800

хлопок

пог. м.

1 500

1 800

шерсть

пог. м.

5 500

4 400

6 600

3 300

10.1.2 Фурнитура

Шт.

1 620

пуговицы

Шт.

молнии

Шт.

1 200

10.1.3 Принадлежности для шитья

Шт.

7 350

5 250

2 200

ножницы

Шт.

7 000

5 000

2 000

Сантиметровая лента

Шт.

Отображение синтетического и аналитического учета в отчетности организации

Ведение бухгалтерского учета путем двойной записи на счетах по утвержденному рабочему плану счетов является обязанностью организации. Обороты и итоги синтетического учета находят свое отражение в главной книге. Главная книга является основой для составления бухгалтерской отчетности, в том числе бухгалтерского баланса.

Ведение аналитического учета находит свое отображение в разнообразных учетных регистрах: карточках о движении имущества, накопительных ведомостях и прочей отчетной документации. Объединение синтетического и аналитического учета в одном учетном регистре является распространенным явлением.

Контроль правильности ведения синтетического и аналитического учета

Основным документом контроля правильности отображения записей по бухгалтерским счетам является оборотная сальдовая ведомость.

Подробней о порядке формирования оборотных ведомостей см. в материале «Как заполнить оборотную ведомость (бланк, образец)?».

Данный учетный регистр представляет собой группировку по счетам бухгалтерского учета, включая субсчета, с указанием их наименования, итоговых остатков на начало периода, оборотов за период (по активу и пассиву счетов), итоговой суммы на заданную дату.

ВАЖНО! Оборотная ведомость может составляться за любой временной промежуток: как за день, так и за месяц, полный и неполный год. Для формирования бухгалтерского баланса берутся данные оборотной ведомости за отчетный период.

Ведомость должна отвечать главному принципу — равенства (итоговые сальдо по дебету и кредиту бухгалтерского счета должны быть равны между собой).

ВАЖНО! Принцип равенства регламентируется и характеризуется строением бухгалтерской отчетности (бухгалтерского баланса). Дебет счетов отвечает за имущество хозяйствующего субъекта, по кредиту счетов отражаются источники формирования имущества. Несоблюдение равенства однозначно говорит о нарушении и некорректном отображении фактов деятельности организации в бухучете.

Тонкости составления бухгалтерского баланса подробней смотрите в статье «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)».

Оборотные ведомости по аналитическому учету могут иметь различную форму. К ним относятся разнообразные ведомости — отчеты кладовщиков, товарные отчеты, прочие учетные регистры. Порядок и сроки формирования ведомостей регламентируются установленным документооборотом организации и законодательными нормами. Чаще всего для составления аналитических отчетов это календарный месяц.

Итоги

Аналитический учет является детализацией для синтетического учета. Данные аналитического и синтетического учета служат для составления бухгалтерской отчетности. На основе информации, зафиксированной на бухгалтерских счетах, производится анализ финансово-хозяйственной деятельности организации.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Мы уже знаем, что счета бывают активные и пассивные. В этом уроке мы разберем, что такое синтетический и аналитический учет, а также понятие «субсчет». Счета по степени детализации и способу группировки подразделяются на синтетические и аналитические. Синтетические счета — счета бухгалтерского учета, предназначенные для учета информации о составе и движении однородных групп, хоз. средств организации, их источников и хоз. процессов, в обобщенном виде. Учет происходит только в денежном измерении. Синтетические счета являются балансовыми, т.е. по их данным заполняется бух. баланс.

Синтетические счета дают обобщенную информацию о объекте учета.

К синтетическим счетам относятся 10 «Материалы», 01 «Основные средства», 80 «Уставный капитал»…

Синтетические счета называют счетами 1-го порядка. Счета 2го порядка — это субсчета.

Субсчета

Субсчет занимает промежуточное место между синтетическими и аналитическими счетами. Учет на этих счетах ведется в натуральных и денежных измерениях. Субсчет — это несколько объединенных аналитических счетов, они отражаются в плане счетов, но организация может сама вводить свои субсчета, объединять их или исключать.

Посмотрим на примере счета 10 «Материалы».


Тоже самое представим графически.

Аналитические счета

Аналитические счета — более подробные, детализированные счета, учет на них производится как в денежном, так и в натуральном выражении.

Аналитические счета открываются к синтетическим и расшифровывают и детализируют их. Аналитические счета — счета 3-го, 4-го и других порядков.

Правило: Остатки и обороты синтетического счета = остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение к синтетическому счету.

Рассмотрим взаимосвязь синтетических и аналитических счетов на примере:

На 1 января на складе организации числятся:

1. Доска на сумму 30 тыс. руб.

2. Брус на сумму 25 тыс. руб.

Сальдо — 55 тыс. руб.

В течение месяца были оприходованы материалы на склад на сумму:

доска — 40 тыс. руб.

брус — 35 тыс. руб

картон — 65 тыс. руб.

Итого 140 тыс. руб.

Отпущено материалов со склада на сумму:

доска — 65 тыс. руб.

брус — 40 тыс. руб.

картон — 45 тыс. руб.

Итого: 150 тыс. руб.

Синтетический учет:

Счет 10 «Материалы»

Мы видим сколько материалов было принято и отпущено со склада, но мы не знаем какие это материалы, для этого нам потребуются данные аналитического учета.

Аналитический учет:

Счет 10 «Материалы»

Говоря фразу «Открыть синтетический счет», подразумевают заполнение соответствующих бухгалтерских документов, т.к. этот вид счетов кардинально отличается от банковских в силу своего предназначения. Синтетические счета созданы для учета имущества, различных хозяйственных процессов и обязательств в обобщенной форме в денежном выражении в бухгалтерском учете. Они служат для анализа хозяйственной деятельности и являются источником формирования баланса предприятия.

1 Для удобства все существующие счета классифицированы по определенным признакам. Эта классификация является общегосударственной и носит название «План счетов», который выступает схемой для регистрации и систематизации совершенных действий по хозяйственной деятельности предприятия в бухгалтерском учете. Синтетические счета являются счетами первого порядка, которые при необходимости уточняются субсчетами (счетами второго порядка).

План счетов можно скачатьздесь.

2 По каждому счету ведется карточка, в которой указывается код и наименование счета, остатки на начало периода, проведенные хозяйственный операции за период и результаты на конец периода. Т.к. счета могут быть пассивными, активными или активно-пассивными, то существуют и некоторые особенности в заполнении документов по каждому виду счетов. В активных счетах по дебету счета отражается сальдо начальное и конечное, которое равно сумме начального сальдо и обороту по дебету за вычетом оборота по кредиту.

3 В пассивных счетах начальное и конечное сальдо отражается по кредиту, в этом случае конечное сальдо равно сумме сальдо начального и оборота по кредиту за вычетом оборота по дебету.

4 Активно-пассивные счета имеют свои особенности заполнения:

  • в графе «Начальный остаток» указывается сумма дебиторской задолженности в начале периода, а в «Итог оборота по дебету» – в конце периода;
  • оборот по дебетовому счету – повышение дебиторской задолженности или снижение кредиторской;
  • начальное сальдо по кредиту отражает кредиторскую задолженность в начале периода, а конечное – в конце периода;
  • в оборот по счету в столбце «Кредит» записывается повышение кредиторской задолженности или снижение дебиторской.

5 Синтетические счета отражаются в оборотно-сальдовой ведомости предприятия. Первая ведомость составляется при создании предприятия и является нулевой. Такой вид бухгалтерской отчетности ведется постоянно с определенной периодичностью: ежемесячно, ежеквартально и/или ежегодно. Оформление оборотно-сальдовой ведомости:

  • первая и вторая графы – номера и наименования всех счетов, по которым есть остатки на начало периода, сначала впишите активные, потом – пассивные;
  • используя данные каждого счета, отразите соответствующие суммы в ведомости, используя правила расчетов конечного сальдо;
  • в последней строке «ИТОГО» суммируются результаты по всем столбцам, при этом должны соблюдаться три равенства: начальный остаток по дебету равен начальному остатку по кредиту, соответственно и для оборота и конечных остатков.

Бланк оборотно-сальдовой ведомостина нашем сайте.

Пример заполненной оборотно-сальдовой ведомостиу нас.

Документооборот на предприятии начинается с первичных учетных документов, на основе которых создаются ведомости по аналитическому учету, в свою очередь они являются базой для синтетического учета.

Синтетический и аналитический учет.

Для управления и контроля за деятельностью организации необходимы данные, различной степени обобщенности (например, нужны сводные (обобщенные) показатели о деятельности предприятия в целом, вместе с тем нужны и подробные (детализированные) показатели по отдельным участкам деятельности, и различная информация различной степени обобщенности пользователям этой информации).

Например, для руководства предприятия, администрации необходимо знать не только общий объем производственных запасов, но нужно знать каких и сколько материалов требуется для изготовления продукции, чтобы обеспечить бесперебойную работу; инвесторов интересует доход, полученный на вложенный капитал; кредиторы интересуются обеспечено ли предприятие денежными средствами и может ли оно вовремя с ними расплатиться по долгам и т. д..

Исходя из этого в бухгалтерском учете для получения различной по степени детализации показателей используются синтетический и аналитический учеты (счета).

Ú Синтетические счета (от слова синтез – сводный, объединенный, обобщенный) содержат информацию по более общим группировочным признакам (об имуществе, источниках образования имущества, о хозяйственных операциях). И эта информация на синтетических счетах отражается только в денежном выражении (измерителе).

Соответственно, учет, осуществляемый на синтетических счетах называется синтетическим учетом.

Ú Аналитические счета (от слова анализ –разложение, детализация, расчленение) используются в целях детальной характеристики учитываемых объектов как в денежном, так и в натуральном измерении, а учет, осуществляемый на этих счетах называется аналитическим.

Считается, что в учетной литературе впервые четко разделил счета на синтетические и аналитические (тогда они назывались коллективные и элементарные) Жак Савари в 1673 году.

Все дальнейшие исследования в развитии бухгалтерского учета исходили непременно из деления счетов на синтетические и аналитические.

Данные синтетического учета по всем счетам, ведущимся в данной организации находят отражение за каждый отчетный период (месяц) в главной книге.

Для ведения аналитического учета используются карточки, различные группировочные накопительные ведомости и другие учетные регистры. Часто данные синтетического счета и аналитического счета совмещаются в одном учетном регистре (например, журналы-ордера).

Синтетический счет 10 «Материалы»

Д К

Сн 98000 1)70000 4)52000 2)56000 3)55000
ОБ. 122000 ОБ. 111000
Ск 109000

Хозяйственные операции:

1) Акцептирован счет поставщика за полученные им материалы 70000

(Д счета 10,

К счета 60; 70000)

2) Отпущены материалы со склада на производство продукции 56000

(Д счет 20,

К счет 10; 56000)

3) Отпущены материалы со склада на производство продукции 55000

(Д счет 20,

К счет 10; 55000)

4) Акцептован счет поставщика за полученные им материалы 52000.

(Д счет 10,

К счет 60; 52000).

Представленная на этом счете информация в самом общем виде показывает наличие и движение данного вида имущества, но не раскрывает конкретные характеристики этого объекта учета. Такие сведения можно получить только при применении аналитических счетов.

Для аналитического учета материальных ценностей используются аналитические счета количественно-суммовой формы. Как видно по синтетическому счету сальдо – 98 000 руб. Если рассмотреть аналитические счета, то сумма всех аналитических счетов должна давать сальдо 98 000 руб.

Дальнейшая детализация информации по синтетическому счету 10 «Материалы» отражается в соответствии с хозяйственными операциями.

По синтетическому счету и приведенным аналитическим счетам совпадают

§ начальные остатки,

§ суммы дебетовых и кредитовых оборотов по аналитическим счетам, ведущимся в развитии этого счета с синтетическим счетом.

Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами или совпадение всех сумм, начальных остатков, оборотов, конечных остатков обусловлена взаимосвязью синтетического счета и аналитических счетов, детализирующих его информацию.

Кроме того, записи на всех счетах синтетического счета и аналитических счетов, представляющих элементы этого синтетического счета производятся на основании одних и тех же документов и по той же стороне счета (т. е. по дебету и кредиту) в аналитических и синтетических счетах.

Итак, производится параллельная запись в синтетическом и аналитических счетах.

Разница между синтетическими и аналитическими счетами состоит лишь в том, что в аналитических счетах наличие и движение материалов отражается и в натуральном измерителе, кроме того, для контроля отражается и цена за единицу.

Такая методология аналитического учета на аналитических счетах и синтетического учета на синтетических счетах характерна почти для всех видов материальных ценностей (это основные средства, товары, готовая продукция и т. д.).

Все аналитические счета, которые ведутся в развитии синтетических счетов учета источников имущества и счетов учета расчетных операций по каждому дебитору и кредитору (кроме расчетов по оплате труда), ведутся как и синтетические счета только в денежном измерении.

Соответственно, схема ведения учета по таким аналитическим счетам не отличается от схемы ведения по синтетическим счетам. Следовательно, этот порядок учета менее трудоемкий, чем учет материальных ценностей.

При отражении информации по учету расчетов с персоналом по оплате труда по синтетическому счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» аналитические счета ведутся в разрезе каждого работающего с указанием количества отработанного времени, т. е. с использованием трудового измерителя. И соответственно, в денежном измерении в части начисленной зар. платы.

Следует отметить, что в аналитических счетах всех видов может предусматриваться отражение содержания хозяйственных операций (не просто ссылка на номер, а полное содержание хозяйственных операций), что естественно повышает информативность аналитического учета и аналитических счетов.

Деление счетов на синтетические и аналитические, как бы, подразделяет информационную систему бухгалтерского учета на два разреза (две структуры):

¨ горизонтальный разрез и

¨ вертикальный разрез.

Горизонтальные информационные связи проявляются через корреспонденцию синтетических счетов.

А вертикальные информационные связи обусловлены соподчинением информационных уровней синтетического и аналитического учета. При этом необходимо всегда помнить, что счета – это элементы системы учета, а информационные связи между ними осуществляются при помощи бухгалтерских проводок.

Промежуточной группировкой данных аналитического учета в пределах соответствующего синтетического счета являются субсчета.

Ú Субсчета – это промежуточные счета между синтетическим счетом и аналитическими счетами, ведущимися в развитии данного синтетического счета. Субсчета используются при составлении отчетности, при анализе хозяйственной деятельности в целях получения обобщающих показателей в дополнении к информации, содержащейся на синтетическом счете. По сути, субсчета предназначены, как бы, для разгрузки отдельных синтетических счетов.

Например к счету «Материалы» предусматривается ведение 11 субсчетов. Их может быть и больше, но в типовом плане показано 11.

Субсчета обозначаются следующим образом:

10 – 1

10 (1).

Субсчета к счету «Материалы»:

1. Сырье и материалы

2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали

3. Топливо

4. Тара и тарные материалы

5. Запасные части

6. Прочие материалы

7. Материалы, переданные в переработку на сторону

8. Строительные материалы

9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности

10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе

11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации.

* Нужно помнить, что в зависимости от деятельности организации могут быть выделены и другие субсчета.

Например, синтетический счет «Расчеты с учредителями» имеет два субсчета:

1. Расчеты по вкладам в уставный и складочный капитал

2. Расчеты по выплате доходов.

Синтетические счета являются счетами главными, первого порядка.

Субсчета тоже синтетические счета, но счета второго порядка.

Аналитические счета могут быть счетами третьего, четвертого, пятого и т.д. порядка, в зависимости от того, какую детализацию информации нужно получить.

Например, субсчет «Сырье и материалы». Главный счет – 10 «Материалы» — это счет первого порядка, второго порядка – субсчет; аналитические счета – «Алюминий» и «Сталь», но дальше можно выделить группу – «Цветные металлы» (и там «Алюминий», «Медь» и т. д.),группу – «Черный металлы» (там «Сталь» и т. п.). Черные и Цветные металлы – это третий порядок и т. д. (Различная толщина стали и т.д.)

Отдельные синтетические счета не имеют субсчетов и конкретизируются непосредственно аналитическими счетами. Например, счет «Расчеты с подотчетными лицами», там субсчетов нет, а аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу.

Итак, все счета: синтетический счет, его субсчета и аналитические счета, — взаимосвязаны между собой.

Эта взаимосвязь обусловлена тем, что,

v во-первых, все хозяйственные операции отражаются в этих счетах на основании одних и тех же документов и по той же стороне счета (Д и К), по которой произведена запись в синтетическом счете.

v во-вторых, на аналитических счетах отражаются те же качественно однородные объекты учета, что и на синтетических счетах, но по более детализированным экономическим группировкам.

v в-третьих, по структуре и синтетические счета и аналитические счета состоят из двух частей (Д и К) и в них отражаются остатки, сальдо и обороты.

v в-четвертых, итоги оборотов и сальдо по аналитическим счетам, ведущихся в развитии данного синтетического счета, равны оборотам и сальдо этого синтетического счета.

v в-пятых, если на синтетическом счете учитываются активы (имущество, дебиторская задолженность), то и на относящихся к этому синтетическому счету аналитических счетах учитываются те же активы. Если на синтетическом счете учитываются источники (пассивы, кредиторская задолженность), то и аналитические счета тоже являются пассивными.

v в-шестых, аналитические счета не участвуют в корреспонденции с другими счетами; такая корреспонденция проявляется только через синтетический счет, который и объединяет эти аналитические счета.

Синтетический счет вместе с принадлежащими ему аналитическими счетами образует самостоятельную информационную систему, в которой синтетический счет и принимает на себя корреспонденцию своих аналитических счетов, что позволяет упорядочить и максимально сократить корреспонденцию счетов в горизонтальном разрезе.

Для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и проверки правильности ведения бухгалтерского учета необходима обобщенная информация об остатках и движении материальных ценностей, состоянии расчетов, изменениях в составе имущества и источников его формирования.

Такую информацию мы можем получить на счетах бухгалтерского учета, однако каждый отдельный счет дает нам только определенный объект учета, а чтобы получить информацию в целом по предприятию, мы должны обобщить эти данные.

Для получения общей характеристики всех объектов бухгалтерского учета и контроля записей на счетах составляются оборотные ведомости, представляющие собой сводки итоговых данных оборотов и остатков по всей системе используемых на данном предприятии счетов бухгалтерского учета.

Оборотные ведомости составляются отдельно по синтетическим счетам и аналитическим счетам.

*Рассмотрим форму и порядок составления оборотной ведомости по синтетическим счетам.

При составлении оборотной ведомости в нее записываются все синтетические счета, которые используются на данном предприятии, при этом на каждый счет отводится 1 строка.

В ведомости указываются номера счетов и их наименование и выделяются 3 графы:

¨ сальдо на начало месяца,

¨ обороты за месяц и

¨ сальдо на конец месяца.

При этом каждая из граф делится на 2 колонки (Д и К).

Графы-сальдо могут иметь заполненными или только колонку дебета, или только колонку кредита (активные и пассивные счета).

Графа — обороты может иметь данные как в одной из колонок, так и в обеих колонках.

В графе сальдона начало месяца итоги дебета и кредита равны. Это определяется и подтверждается строением бухгалтерского баланса.

В графе — оборотыза месяц равенство итогов дебета и кредита вытекает из сущности двойной записи.

В графе — сальдо на конец месяца итоги дебета и кредита также равны, поскольку получены в результате арифметических действий над двумя парами итогов.

Помимо названных трех контрольных итогов в оборотной ведомости имеется и четвертый контрольный итог – журнал регистрации хозяйственных операций.

Рассмотренная оборотная ведомость имеет большое контрольное значение, ибо отсутствие указанного равенства в графах между колонками свидетельствует о наличии ошибок в учетных записях, которые необходимо выявить и исправить.

Эта оборотная ведомость по синтетическим счетам в простой форме используется для составления сальдового бухгалтерского баланса, но оборотная ведомость содержит лишь предварительные данные для составления баланса. Оборотная ведомость по синтетическим счетам используется для общего ознакомления с изменением состояния имущества и источников его формирования и хозяйственных процессов и не позволяет проверить правильность корреспонденции счетов.

В этих целях служит шахматная оборотная ведомость, которая также составляется по синтетическим счетам. Шахматная оборотная ведомость может быть использована для проверки правильности отражения бухгалтерских проводок.

Для обобщения данных по счетам аналитического учета также составляются оборотные ведомости по каждой группе аналитических счетов к данному синтетическому счету.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам в зависимости от особенностей показателей, характеризующих объект учета, бывают различные.

Аналитические счета источников имущества и расчетов ведутся только в денежном измерении, поэтому и оборотные ведомости по таким аналитическим счетам не отличаются от обычной оборотной ведомости.

Разница в том, что здесь не наблюдается равенство итогов дебета и кредита по отдельным графам. Так как получают данные, характеризующие состояние и изменение одного вида источников или расчетов, а не всей совокупности учитываемых объектов.

Однако, общая сумма всех начальных и конечных остатков и оборотов аналитических счетов по конкретному объекту учета должна соответствовать сумме остатков и оборотов по синтетическому счету, в развитии которого велись эти аналитические счета.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам для учета товарно-материальных ценностей составляется по форме, в которой кроме суммы указывается и количество, так как учет здесь ведется и в натуральных измерителях.

В организациях, где учет товарно-материальных ценностей ведется по сальдовому методу, для сверки данных синтетического и аналитического учета используются сальдовые ведомости.

Их особенностью является то, что в них отсутствуют обороты, даются только остатки на конец периода. Сальдовая ведомость используется для контроля над правильностью ведения аналитического учета материальных ценностей на складах.

Таким образом, не зависимо от того, в какой форме осуществляется обобщение данных текущего бухгалтерского учета, решается задача проверки правильности отражения фактов хозяйственной деятельности путем регистрации этих фактов способом двойной записи.

FILED UNDER : Статьи

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*