admin / 05.04.2020

Предоставление займа другой организации – проводки

Выдача и возврат займа: проводки

Актуально на: 26 января 2017 г.

В соответствии с договором займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить полученное по договору (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Какие на предоставленные займы делаются проводки в бухгалтерском учете займодавца, расскажем в нашей консультации.

Независимо от того, предоставлен долгосрочный или краткосрочный заем, начисление процентов по нему будет отражаться следующими записями:

Операция Дебет счета Кредит счета
Начислены проценты по выданному займу 76 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»
Начислены проценты по предоставленному работнику займу 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам» 91, субсчет «Прочие доходы»

Проводки по возврату займа

Организация, получающая заемные средства от юридического лица рано или поздно должна их вернуть. И очень часто – с процентами.

Учет возврата займа у должника

Непосредственно фактическая выплата займов и процентов по ним оформляются проводкой:

  • Дебет 66 (67) Кредит 51.

Только для самого обязательства – один субсчет, а для процентов – другой.

Возврат займа может быть осуществлен не только деньгами, но и имуществом организации. В этом случае проводка выгладит:

  • Дебет 66 (67) Кредит 10, 41,…

В плане налогообложения, по такой операции нужно начислить НДС на стоимость имущества, так как его передача приравнивается к реализации.

При расчетах по полученным займам в иностранной валюте необходимо осуществлять учет разниц (курсовых):

  • Дебет 66 (67) Кредит 91.1 – положительная,
  • Дебет 91.2 Кредит 66 (67) – отрицательная.

Если организация выдает залог в счет обеспечения займа, она может после его погашения вернуть залог или оставить его и доплатить разницу. Передача залога в момент получения займа отражается проводкой:

  • Дебет 10,41, 58…Кредит 10, 41, 58…

По дебетовым счетам отрывают субсчета: «…переданные в залог». Также необходимо использовать запись по дебету 009 счета для отражения обязательства по выданному залогу.

Если залоговое имущество возвращается после погашения долга:

  • Дебет 10, 41, 58 … Кредит 10,41,58..,

А по кредиту 009 счета отражают возврат стоимости заложенного имущества.

Пример:

Организация получила заем в размере 275 000 руб. сроком на 8 месяцев. Процент за пользование деньгами составляет 6% годовых. Заемщику были переданы материалы, стоимостью 120 000 руб. Впоследствии, кредитор попросил зачесть их стоимость в погашение долга.

Проводки по примеру:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
66 51 Получен заем 275 000 Выписка банка
10 «Материалы, переданные в залог» 10 «Материалы на складе» Переданы материалы в залог 120 000 Товарная накладная
009 Отражена стоимость материалов, переданных в залог 120 000 Бухгалтерская справка
91.2 66 Начислены проценты по займу 14 667 Договор займа

Бухгалтерская справка

66 51 Перечислены проценты 14 667 Платежное поручение исх.
66 10 «Материалы, переданные в залог» Стоимость залоговых материалов зачтена в счет долга 120 000 Акт приемки-передачи
66 51 Перечислены остатки долга по займу 155 000 Платежное поручение исх.
009 Списана стоимость материалов, переданных в залог 120 000 Бухгалтерская справка
91.2 68 НДС Начислен НДС по переданным материалам 21 600 Бухгалтерская справка

Учет возврата займа у заемщика

Организация, ранее выдавшая заем, получает свои денежные средства или имущество обратно. Отражают это следующими записями:

  • получение залогового имущества по дебету 008 счета, соответственно возврат – по кредиту.
  • Получение процентов по займу Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Проценты по выданным займам».
  • Возврат займа в денежной форме Дебет 51 Кредит 76, Дебет 58 Кредит 76.
  • Возврат займа имуществом Дебет 10,41,43…Кредит 76.

Пример:

Организация выдала заем в размере 672 000 руб. по 7% годовых на 12 месяцев, получив при этом в залог материалы, стоимость 278 000 руб. Заемщик не смог вернуть полную сумму и согласился на реализацию залога.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
008 Получен залог по займу 278 000 Товарная накладная
58 51 Выдан заем 672 000 Исх. платежное поручение
76 91.1 Начислены проценты по займу 47040 Бухгалтерская справка
58 51 Частично погашен долг по займу 520 000 Выписка банка
76 51 Получены проценты по займу 47 040 Выписка банка
51 76 Получены деньги от реализации залога 358 000 Выписка банка

В настоящее время заемные средства являются неотъемлемой составляющей современных экономических отношений. Следует заметить, что заем можно получить не только в банке или другой какой-либо финансово-кредитной организации, но и у другого предприятия.

По своей сути заем представляет собой передачу одним хозяйствующим субъектом денежных средств или имущества другому хозяйствующему субъекту. Как и при кредитовании, заем имеет оговоренный срок возврата средств или иного имущества, равнозначного полученному.

Порядок документального оформления займа.

Как и любые другие отношение, основой которых является наличие долга, выдача займа оформляется договором. Данный договор должен содержать в себе следующие основные пункты:

  • сумма и форма предоставления займа;
  • процентная ставка, а также порядок начисления процентов;
  • срок, на который предоставляется займ, и способ, каким он должен быть погашен;
  • срок и способ уплаты процентов.

Если в тексте договора займа, предоставленного в денежной форме, четко не указана процентная ставка, то она считается равной ставке рефинансирования, действующей в момент погашения суммы займа. Следовательно, если предприятие предоставляет займ на беспроцентной основе, это должно быть однозначно прописано в договоре.

Однако, для займа, предоставленного в виде какого-либо имущества, ситуация, касаемая процентной ставки, совершенно противоположна. Для того, чтобы было основание для начисления процентов, необходимо прописать размер процентной ставки. Это значит, что если размер процентной ставки в договоре не указан, то он считается беспроцентным.

Важно! При беспроцентном займе в натуральной форме стоимость имущества не должна превышать пяти минимальных заработных плат.

В первичном учете вид документа, которым он оформляется, зависит от формы предоставляемого займа, а именно если займ предоставляется в наличной форме — это кассовый ордер, в безналичной форме — платежное поручение, в материальной форме — товарная накладная.

Читайте также статью ⇒ Чек при возврате займа — нужен или нет, если займ вернули.

Особенности учета займов, выданных под проценты.

При выполнении определенных условий, в бухгалтерском учете операции по предоставлению займов отражаются как финансовые вложения. Таковыми условиями являются:

  1. Наличие двустороннего договора, составленного в письменной форме;
  2. При выдаче займа, заимодавец понимает и принимает на себя риск невозврата долга;
  3. Денежные средства, которые переданы в займ, в будущем принесут доход заимодавцу.

В этом случае, для учета выданных займов, предприятие использует счет 58-3 «Предоставленные займы».

Также существует лимит, установленный при выдачи денежных средств в займ. В наличной форме он составляет 100000 руб., в безналичной — 600000 руб.

Размер займа в натуральной форме не ограничен. При этом он будет равен сумме всего имущества, переданного другому предприятию. А стоимость этого имущества рассчитывается исходя из цен на аналогичные активы.

Важно! Операция по передачи имущества считается расходом, а возврат доходом не является.

В связи с этим возникает НДС, так как передача имущества для нужд налогового учета приравнивается к реализации. Аналогично возникает НДС у заимодавца и по процентам, полученным по натуральному займу. И это не зависит от того, в какой форме они были погашены: денежной или натуральной.

Порядок расчета процентов по договору:

Сумма начисленных процентов = Размер натурального займа х Процентная ставка (либо ставка рефинансирования) / 365 (либо 366)

Сумма НДС с процентов = (Сумма процентов по договору — сумма процентов по ставке рефинансирования) х Ставка НДС

Каким образом будут учитываться полученные проценты предприятие определяет самостоятельно, указав это в своей учетной политике. На данный момент существует два варианта учета процентов:

  1. Проценты включают в состав обычных доходов. Тогда для их учета использует счет 90. Данная ситуация предпочтительна для предприятий, которые регулярно предоставляют займы.
  2. Проценты включают в состав прочих доходов. Тогда для их учета используют счет 91. Это относится к тем случаем, когда выдача займа имеет разовый характер.

Начисление процентов должно осуществляться ежемесячно. При этом погашение начисленных процентов может происходить как ежемесячно, так и по окончании срока действия договора.

Особенности учета беспроцентных займов.

Ранее были перечислены требования, предъявляемые к процентным займам. Согласно третьему из них, займ должен приносить доход, чего однако не происходит при выдаче беспроцентного займа. На основании этого беспроцентный заем не может считаться финансовыми вложениями. Следовательно, должен учитываться на другом счете. Таковым счетом является счет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

Размер заемных средств в натуральной форме определяют по балансовой стоимости активов.

Важно! Также и в данном случае не стоит забывать об НДС, начисляемом в момент предоставления займа.

Особенности налогового учета при выдаче займа.

В процессе выдачи займов другим хозяйствующим субъектам предприятия сталкиваются с двумя налогами, а именно НДС и налог на прибыль.

В отношении налога на прибыль следует отметить, что проценты, полученные от выдачи займа, считаются внереализационными доходами.

При этом порядок признания этих процентов доходами зависит от того, какой метод применяется на предприятие.

При методе начисления проценты по договорам займа у которых срок действия превышает один отчетный период, признаются доходами и входят в состав внереализационных доходов на конец соответствующего отчетного периода. Если же срок действия договора наступает в середине отчетного периода, доход признается на дату окончания действия договора в данном отчетном периоде.

При кассовом методе проценты признаются доходами в момент того, когда они поступили на расчетный счет заимодавца или в его кассу. Соответственно, отображаются в том налоговом периоде, когда были фактически получены.

Что же касается НДС, то тут все зависит от формы выдачи займа. Если заем выдан в денежной форме, то согласно налогового кодекса он не является объектом обложения НДС.

Важно! Если же займ выдан в натуральной форме необходимо учитывать, что на передаваемое имущество в момент выдачи займа право собственности переходит к заемщику. Этот процесс является основанием для начисления НДС у заимодавца. Базой для начисления НДС является стоимость имущества, исходя из цен на такое имущество без НДС.

Практический пример учета по выдаче займа.

ООО «Ястреб» 15 января 2016г. выдало займ ООО «Сокол» в денежной форме в размере 1000000 руб. Срок предоставления займа согласно договора равен 3 месяца, а процентная ставка 20% годовых. При этом необходимо учесть, что в году 366 дней. Также по условиям договора выплата процентов осуществляется единовременно в момент возврата самого займа.

В бухгалтерии ООО «Ястреб» будут проведены следующие проводки:

Читайте также статью ⇒ Предоставление займа другой организации.

Ответы на распространенные вопросы:

1.Вопрос №1: Предприятие выдало займ другому хозяйствующему субъекту. Как в правильно в целях налогообложения учесть полученные проценты?

Ответ:

В целях налогообложения прибыли проценты, которые будут получены от заемщика, необходимо включить в состав внереализационных доходов.

Также следует учитывать какой метод применяется на предприятии, а именно:

  • Кассовый метод. Доходы должны быть отражены в тот день, когда они фактически поступили.
  • Метод начисления. Доходы должны быть отражены в тот день, когда они были начислены согласно условий договора. При этом нужно учесть,что если проценты платятся более одного отчетного периода, то проценты необходимо начислять ежемесячно.

Так как займ был предоставлен в денежной форме, начисление НДС по нему не производится, а следовательно выдачи счета-фактуры не требуется.

  1. Вопрос №2: Организация выдала займ под проценты. Как правильно отразить данную операцию в бухгалтерском учете?

Ответ:

Так как выданный займ носит все признаки финансового вложения, то для его учета необходимо использовать счет 58-3 «Предоставленные займы».

При выдаче займа необходимо провести следующую проводку:

Дебет счета 58-3

Кредит счета 50 (51) в зависимости от того, в какой (наличной или безналичной) форме предоставлен займ.

Дочерняя компания (форма собственности Закрытое акционерное общество) предоставила долгосрочный беспроцентный заем материнской компании (форма собственности Общество с ограниченной ответственностью) из заемных средств, привлеченных в банке по ставке 12,5% годовых за пользование кредита. Обе операции были произведены в одном налоговом периоде.

Дочерняя компания привлекла долгосрочный банковский кредит на цели: Предоставление займа по договору займа, заключенного между материнской компанией (форма собственности Общество с ограниченной ответственностью) и дочерней (форма собственности Закрытое акционерное общество).

Доля участия материнской компании в уставном капитале дочерней составляет 99,6%.

Вопросы, связанные с учетом, возникающие в данной ситуации:

1. Существуют ли налоговые риски признания неправомерным предоставление беспроцентного займа материнской компании из денежных средств привлеченных Займодавцем на возмездной основе?

2. Каковы возможные налоговые претензии со стороны ИФНС?

3. Возникает ли в данном случае требование или ограничение по ставке предоставления денежных средств по договору займа, т.е. не менее ставки привлечения или не менее ставки рефинансирования ЦБ РФ или не менее ключевой ставки ЦБ РФ?

4. ПБУ 15/2008 предусмотрено, что проценты по полученному займу (у материнской компании) и кредиту (у дочерней компании) учитываются исходя из условий предоставления займа (кредита) и отражаются в составе прочих расходов компании. Учитывая цель предоставления банковского кредита, будет ли считаться привлеченный кредит (у дочерней компании)/заем (у материнской компании) инвестиционным?

FILED UNDER : Статьи

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*