admin / 17.06.2020

Обособленное подразделение у ИП

Обновление: 19 декабря 2019 г.

Предприниматель, расширяющий свой бизнес, может открыть новый офис, кафе или магазин по адресу, отличному от того, где он изначально работает. Будет ли это новое место ведения бизнеса являться обособленным подразделением у ИП? Может ли у ИП быть обособленное подразделение в принципе?

ИП и обособленное подразделение

Для начала посмотрим, что входит в понятие «обособленного подразделения». Обособленное подразделение – это любое территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом Налоговый кодекс говорит об обособленном подразделении организации, а не просто налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ). Иными словами, НК допускает создание обособленного подразделения именно организацией. И обязанность вставать на учет по месту нахождения обособленного подразделения предусмотрена только для организаций (п. 4 ст. 83 НК РФ).

То есть понятие «обособленное подразделение», вводимое Налоговым кодексом, неприменимо к предпринимателю. Означает ли это, что ИП не может открыть обособленное подразделение?

Может ли ИП иметь обособленное подразделение

Изначально ИП встает на учет в ИФНС по месту своего жительства (п. 3 ст. 83 НК РФ). Впоследствии ИП, конечно же, может открыть дополнительные точки ведения бизнеса в других муниципальных образованиях или даже в другом субъекте РФ – магазины, торговые палатки, кафе, склады и т.д. И там могут быть организованы стационарные рабочие места, то есть на постоянной основе работать сотрудники, с которыми заключены трудовые договоры. Но ставить на учет такую точку как обособленное подразделение не нужно.

Правда, это вовсе не означает, что предпринимателям никогда не нужно вставать на учет по новому месту ведения бизнеса. Все зависит от применяемой предпринимателем системы налогообложения.

Предприниматель применяет ОСН или УСН

При применении общего или упрощенного режима налогообложения у предпринимателя нет обязанности вставать на учет в налоговой инспекции по месту открытия новой точки (по месту создания новых рабочих мест). Предприниматель продолжает стоять на учете в ИФНС по месту жительства, туда сдает всю отчетность и платит налоги по всей деятельности в целом.

Предприниматель платит ЕНВД

В большинстве случаев предпринимателю придется дополнительно встать на учет по месту открытия новой точки в другом муниципальном образовании. Речь идет обо всех видах деятельности, кроме (п. 2 ст. 346.28 НК РФ):

  • перевозка пассажиров и грузов;
  • развозная и разносная розничная торговля;
  • размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.

К примеру, если ИП откроет кафе, магазин или автомастерскую не в том муниципальном образовании, где он зарегистрирован по месту жительства, то ему придется встать «вмененный» учет по месту нахождения новой точки ведения бизнеса. Подать заявление для постановки на учет необходимо в течение 5 рабочих дней со дня начала ведения деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Или предприниматель может платить налоги в соответствии с иным режимом налогообложения по месту нахождения новых рабочих мест.

Предприниматель купил патент

Патент действует на всей территории субъекта РФ или же на территории определенных муниципальных образований (в зависимости от того, как сформулирован региональный закон). Территория действия патента указывается в самом патенте (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). И если предприниматель откроет новый бизнес в регионе, который не указан в его патенте, то ему придется встать на учет в другой налоговой инспекции и там приобрести новый патент. Или же по новому месту ведения бизнеса он может применять иной режим налогообложения (например, ЕНВД или УСН, если ИП подавал заявление о переходе на упрощенку).

Обособленное подразделение ИП — это понятие, которое подразумевает осуществление коммерческой деятельности индивидуальным предпринимателем одновременно в разных местах. Но существует ли такая возможность на практике и с точки зрения закона, разберемся далее.

Может ли быть обособленное подразделение у ИП?

На каком основании ИП вправе вести свой бизнес в другой местности?

Может ли быть обособленное подразделение у ИП?

Индивидуальный предприниматель — гражданин, который встал на учет в налоговой орган с целью осуществления коммерческой деятельности и получения регулярного дохода, без создания юридического лица.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Понятие «обособленное подразделение» находит свое отражение в абз. 17, 19 п. 2 ст. 11 НК РФ, а также в ст. 55 ГК РФ и содержит ряд отличительных признаков, а именно:

  • является подразделением организации;
  • располагается на отдельной от юридического лица территории;
  • имеет стационарно-оборудованные рабочие места, созданные на срок более 1 месяца.

Исходя из вышеуказанных положений, относить коммерческую деятельность гражданина, осуществляемую им в различных местах, к обособленному подразделению ИП некорректно.

Физическое лицо имеет право зарегистрироваться в качестве ИП (ч. 1 ст. 83 НК РФ):

  • по адресу своего жительства (по прописке);
  • нахождению принадлежащей ему недвижимости или транспорта;
  • иному расположению, к которому можно отнести место осуществления фактической деятельности предпринимателя.

Помимо регистрации в качестве ИП в ИФНС лицо обязано встать на учет в ПФР и ФСС. В связи с этим сдача отчетности и перечисление налогов и обязательных взносов будут осуществляться по реквизитам данных органов.

Подпишитесь на рассылку

На каком основании ИП вправе вести свой бизнес в другой местности?

Несмотря на то что в отношении ИП не применяются нормы о филиалах и представительствах, то есть обособленных подразделений у ИП быть не может, он может осуществлять свою деятельность в любом месте страны, создавая при этом рабочие места.

В подобной ситуации закон предписывает встать на учет в регионе, в котором предприниматель фактически ведет свой бизнес, только в случае приобретения им патента (гл. 26.5 НК РФ) либо применения системы ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ). Стоит отметить, что ЕНВД — вид налогообложения, который с 2013 года не является обязательным, а с 01.01.2021 будет отменен вовсе.

Так, если ИП применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то планируя осуществлять, например, торговую деятельность на ЕНВД или оказывать услуги по патенту в другом регионе, он должен дополнительно заявить об этом в ИФНС этой местности.

В связи с этим по месту открытия дополнительного бизнеса на ИП возлагается обязанность обратиться в ИФНС региона (города, района) и, в зависимости от выбранной системы налогообложения, предпринимать следующие действия:

  • при применении ЕНВД:
    • встать на учет;
    • сдавать отчетную декларацию;
    • уплачивать налог;
  • при приобретении патента:
    • встать на учет;
    • уплачивать налог.

В том случае если ИП применяет исключительно УСН, то независимо от того, в скольких регионах он осуществляет свою коммерческую деятельность, дополнительно вставать на учет в этих местностях не требуется.

Итак, сделаем вывод:

  • индивидуальный предприниматель вправе вести свой бизнес одновременно в разных городах и регионах;
  • осуществление такой деятельности не относится к обособленному подразделению ИП, соответственно, нормам закона о филиалах и представительствах не подчиняется;
  • дополнительно вставать на учет ИП необходимо только в случае применения им патентной системы налогообложения либо ЕНВД.

Компания, которая заняла лидирующую позицию в определенном сегменте, открывает филиалы в других населенных пунктах. Это и увеличивает прибыль, и повышает узнаваемость бренда. Может ли ИП открыть обособленное подразделение? Способен ли индивидуальный предприниматель в своей коммерческой деятельности выйти за пределы одного города?

Филиалы и представительства

Существует две формы обособленного подразделения (ОП):

  1. Филиал.
  2. Представительство.

В первом случае ОП осуществляет функции организации. Во втором – представляет и защищает ее интересы. ОП не выступает в роли независимой организации – действует так, как установил руководитель головной организации. В документах общества включены сведения обо всех созданных им ОП.

В НК РФ нет понятий «филиал» и «представительство». Только общее – обособленное подразделение. Представительство не ведет хозяйственную деятельность. В этом его главное отличие от филиала, для которого открывается отдельный банковский счет. Представительство находится в большей зависимости от головной организации.

Признаки ОП, независимо от того, филиал это или представительство, – территориальная обособленность и наличие рабочего места. ОП обычно находится в другом городе. Расположено в помещении, арендованном минимум на месяц.

Важно! Относительно количества сотрудников в удаленном офисе, строгих рамок нет. Филиал, в котором трудится всего один сотрудник, – это тоже ОП.

Организация несет ответственность за свое ОП, даже если в уставе о нем ничего не сказано. Может ли ИП открыть дополнительное подразделение в другом городе?

В 2018 году в закон никаких поправок относительно ОП не внесено. Вряд ли что-нибудь изменится и в дальнейшем. ОП может открыть только юрлицо. Причем в случае если не работает по УСН. Зарегистрировать ОП физическое лицо не сможет, в чем и заключается один из недостатков ИП. Однако это не значит, что предприниматель не вправе открыть в другом городе дополнительный офис.

Важно! Юридическому лицу разрешено открывать представительства в других городах. ИП таким правом не обладает. Для открытия потребуется регистрация в местных госучреждениях.

Для чего открывать ОП

Благодаря дополнительным офисам коммерческая организация увеличивает объем продаж, расширяет круг клиентов, продвигает свой продукт. Открытие ОП – эффективный способ территориально расширить бизнес.

Любой бизнесмен может открыть представительство. Но если он не зарегистрирован как юрлицо, созданный им дополнительный офис в правовом смысле не будет иметь статуса ОП. В этом есть и плюсы. Например, не нужно проходить длительную регистрацию.

Что не является обособленным подразделением

ОП – это удаленный стационарный офис с одним или несколькими сотрудниками, созданный для работы более одного месяца. К складу, терминалу, банкомату этот термин неприменим. Удаленный сотрудник, который работает у себя дома, тоже не попадает под понятие обособленного подразделения.

Регистрация

ИП вправе создавать рабочие места в любом регионе России. Но определенные налоговые режимы подразумевают дополнительную регистрацию в местной налоговой. Если предприниматель нанимает сотрудников в новый филиал, а это неизбежно, ему придется платить взносы с их зарплаты. То есть нужно встать на учет также в ФСС и ПФР.

ПСН

Если предприниматель работает по «упрощенке», в другом городе он может вести деятельность по патенту (если этот вид деятельности входит в список тех, к которым применяется ПСН). В налоговую инспекцию нужно подать два заявления. Первое о постановке на учет. Второе – о получении патента.

Декларация сдается по месту жительства. Патент предприниматель оплачивает в регионе, где открыт дополнительный офис. Предприниматель ведет две книги УДР: УСН и ПСН. В последней отражаются только доходы.

УСН

При «упрощенке» налоги платят по месту регистрации. Не имеет значения, в каких городах ведется коммерческая деятельность. Налоговая база – совокупность доходов, полученных за определенный период, вне зависимости от географии. Книга УДР должна быть одна.

ЕНВД

Куда сдавать отчеты предпринимателю, который планирует открыть в другом городе бизнес, предполагающий уплату ЕНВД? В городе, в котором ведется этот вид предпринимательской деятельности, в течение пяти дней с момента открытия филиала.

Декларацию по УСН предприниматель сдает по месту жительства. По «вмененке» – в том налоговом органе, где он состоит на учете как плательщик ЕНВД. Если другие виды деятельности, кроме тех, что по ЕНВД, не ведутся, нужно сдать нулевую декларацию по УСН в налоговую по месту жительства.

Рекомендации

Прежде чем открывать ОП, и владельцу ООО, и индивидуальному предпринимателю следует взвесить все «за и против». Содержание филиалов и представительств – затратное дело. Оно оправдано, если бизнесу, действительно, требуется расширение.

FILED UNDER : Статьи

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*