admin / 10.04.2020

НДФЛ: счет бухгалтерского учета

НДФЛ, или подоходный налог, — сокращенное название налога, удерживаемого с доходов физических лиц при их выплате.

Бухучет НДФЛ ведется на счете 68.01 в разрезе аналитик: налог, пени, штрафы за нарушение налогового законодательства по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

Согласно НК РФ, расчет и удержание подоходного налога должен производить тот, кто выплачивает доход физическому лицу, так называемый источник выплаты.

С точки зрения налогового законодательства, источник выплаты доходов физлицам является налоговым агентом. Его обязанностью является перечисление в бюджет НДФЛ с суммы выплаченных вознаграждений не позднее дня, следующего за перечислением денежных средств работнику, за исключением двух случаев:

  • оплаты больничного листка;
  • выплаты отпускных.

Для указанных случаев сроком уплаты подоходного налога является последний день месяца, в котором были выплачены отпускные или пособие по листку нетрудоспособности.

Ставки НДФЛ

Расчет НДФЛ производится по ставке 13 % за исключением следующих случаев:

  1. Доходы, облагаемые по ставке 35 %:
  • выигрыш призов (в лотерее, в рекламной акции и т. п.);
  • проценты по банковским вкладам;
  • проценты по облигациям российских компаний;
  • экономия на проценте по кредиту;
  • кредитных потребительских и сельскохозяйственных кооперативов от предоставления займов.
  1. Доходы, облагаемые по ставке 30 %:
  • нерезидентов РФ, за исключением дивидендов от российских организаций, заработка высококвалифицированных специалистов, а также вознаграждения, полученные нерезидентами от некоторых видов трудовой деятельности, установленных пунктом 3 статьи 224 НК РФ;
  • по ценным бумагам, за исключением перечисленных в п. 5 ст. 224 НК РФ.
  1. Доходы, облагаемые по ставке 15 %:
  • дивиденды от российских компаний, полученные нерезидентами.
  1. Доходы, облагаемые по ставке 9 %:
  • проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 01.01.2007;
  • учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, по ипотечным сертификатам участия, выданным до 01.01.2007.

Когда начислен НДФЛ, проводка возникает по кредиту счета 68.01 в корреспонденции со счетами бухгалтерского учета, по которым начислены доходы.

НДФЛ: основные корреспонденции счетов

В зависимости от вида получаемых работником вознаграждений проводки по начислению налога на доходы физических лиц имеют следующие корреспонденции:

  1. Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ:
  • с зарплаты;
  • с больничных;
  • с отпускных;
  • с премий;
  • с командировочных сверх норматива;
  • с материальной выгоды от экономии на процентах.
  1. Дт 73 Кт 68.01 — начислен подоходный:
  • с материальной помощи свыше 4000 рублей,
  • с подарков свыше 4000 рублей.
  1. Дт 75 Кт 68.01 — начислен НДФЛ с дивидендов учредителям.
  2. Дт 76 Кт 68.01 — подоходный налог с выплат по договору ГПХ лицам, не состоящим в штате.

Когда удержан НДФЛ, проводка дополнительная не возникает, потому что удержание подоходного налога происходит в момент выплаты дохода физлицу. Поскольку доход выплачивается за вычетом начисленного налога, то это и есть операция по удержанию подоходного налога налоговым агентом. До тех пор, пока доход за вычетом подоходного налога не выплачен, НДФЛ не считается удержанным.

Начисление НДФЛ, проводки

Типовые проводки по начислению НДФЛ представлены в таблице.

Операции

Дебет

Кредит

Начислен подоходный с зарплаты

Перечислен налог в бюджет (одновременно с выплатой зарплаты)

Начислен НДФЛ с суммы пособия по больничному

Перечислен НДФЛ с больничного в последний день месяца

Начислен подоходный налог с распределенных дивидендов

Перечислен налог с дивидендов в день выплаты доходов

Начислен подоходный с суммы превышения нормативных расходов по командировкам

Начислен подоходный на сумму матвыгоды по экономии на процентах по займу, полученному работником

Начислен НДФЛ с суммы материальный помощи свыше 4000 рублей

Перечислен подоходный с материальной помощи одновременно с выплатой матпомощи

Начислен НДФЛ с суммы выданного работнику подарка

Перечислен НДФЛ со стоимости подарка в день получения подарка работником

Подробнее об НДФЛ

  • рекомендации и помощь в решении вопросов
  • нормативные документы
  • формы и образцы их заполнения

В момент регистрации удержанного НДФЛ в учете также регистрируется обязанность перечислить в бюджет удержанную по каждому сотруднику сумму налога. Так как необходимость перечислить налог напрямую связана с фактом удержания налога (а удержанный налог, как и исчисленный, регистрируется в учете в разрезе ставок налогообложения (13%, 30% и т.д.), месяцев налогового периода (т.е. месяцев, в которых зарегистрирован доход и налог) и территориальной принадлежности (коды ОКТМО и КПП), то и суммы, необходимые к перечислению, регистрируются в разрезе этих признаков с целью обеспечения максимальной точности при распределении налога и отражении сведений о перечисленном налоге в отчетности по НДФЛ.

Коды ОКТМО и КПП задаются в справочнике Организации — Регистрация в налоговом органе (раздел Главное — Организации) (рис. 1).

Рис. 1

В программе можно вести учет заработной платы сотрудников обособленного подразделения, не выделенных на отдельный баланс, а также перечислять НДФЛ в налоговую по месту регистрации этого подразделения. Такая возможность предусмотрена, если в информационной базе нет организаций с численностью свыше 60 человек. Для использования этой возможности нужно установить флажок Расчет зарплаты по обособленным подразделениям в настройках зарплаты, а для обособленного подразделения (из справочника Подразделения) установить флажок Обособленное подразделение и указать сведения о налоговом органе, в котором оно зарегистрировано (рис. 2).

Рис. 2

Удержанный налог регистрируется в учете документами, отражающими факт выплаты: Выдача наличных, Списание с расчетного счета или Операция учета НДФЛ. Общие суммы перечисленного НДФЛ можно получить в отчетах, например, «Сводная» справка 2-НДФЛ (раздел Зарплаты и кадры — Отчеты по зарплате), Анализ НДФЛ по месяцам. Для анализа сумм удержанного налога и контроля сроков его уплаты удобно использовать отчет Удержанный НДФЛ.

Пример

ООО «Текс» зарегистрировано в ИФНС № 18 г. Москвы. Большинство сотрудников организации работают по месту ее нахождения. НДФЛ, удержанный с доходов сотрудников, уплачивается в ИФНС по месту нахождения организации. В организации есть обособленное подразделение «Производственный цех». Подразделение не выделено на отдельный баланс, выплату доходов сотрудникам обособленного подразделения производит головная организация, НДФЛ с их доходов перечисляется в ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения.

За июль 2019 г. с сотрудников организации удержано и перечислено НДФЛ с зарплаты:

  • по ставке 13% по месту нахождения головной организации — 39 134 руб.;
  • по ставке 13% по месту нахождения обособленного подразделения — 15 307 руб.

Заработная плата выплачивается 5 числа следующего месяца. НДФЛ перечисляется на следующий день после выплаты зарплаты.

Начисление зарплаты и исчисление НДФЛ произведено с помощью документа Начисление зарплаты (рис. 3).

Рис. 3

Выплата зарплаты за июль 2019 г. произведена 05.08.2019 (рис. 4). В документе на выплату указывается сумма удержанного налога в отдельной колонке. Нажав на ссылку суммы налога можно увидеть расшифровку удержанного налога: дату получения дохода, документ-основание, в котором он был исчислен и др.

Рис. 4

Сформируем отчет Удержанный НДФЛ (раздел Зарплата и кадры — Отчеты по зарплате). Из рисунка видно, 05.08.2019 была произведена выплата (рис. 5). Налог удержан в сумме 15 307 руб. и крайний срок его перечисления в ИФНС № 7716 — 06.08.2019.

Рис. 5

Для перечисления налога необходимо создать документ Платежное поручение. Перечисление НДФЛ регистрируется отдельно за каждый месяц налогового периода, по каждому коду КПП и ОКТМО. Далее для отражения в учете факта перечисления обслуживающим банком суммы, на основании документа Платежное поручение вводится документ Списание с расчетного счета. При проведении данного документа уплаченные суммы НДФЛ разбиваются по физическим лицам. В список будут включены все физические лица, по которым в программе зарегистрированы суммы налога к перечислению.

Более подробно о способах подготовки и представления платежных поручений на перечисление налогов смотрите в справочнике Платежные поручения на перечисление налогов и взносов.

В документе Списание с расчетного счета при уплате НДФЛ есть возможность указать конкретных сотрудников, за которых перечисляется налог. Для этого нажмите на ссылку Разбивка по сотрудникам и в открывшемся окне укажите вручную список сотрудников и суммы уплачиваемого НДФЛ или заполните список по конкретной ведомости на выплату по кнопке Заполнить — По ведомости (рис. 6). При перечислении НДФЛ по обособленному подразделению в документе Списание с расчетного счета флажок Налог уплачивается за обособленное подразделение устанавливается автоматически и заполняется поле Регистрация в ФНС, где зарегистрировано подразделение и куда перечисляется НДФЛ.

Рис. 6

Для просмотра и анализа распределения перечисленного НДФЛ по физическим лицам нажмите на кнопку Реестр уплаты НДФЛ в документе Списание с расчетного счета (рис. 7).

Рис. 7

Проверить распределение и полноту уплаты удержанного налога можно, например, с помощью отчета Анализ уплаты НДФЛ, «Сводная» справка 2-НДФЛ (рис. 8).

Рис. 8

В отчете Регистр налогового учета по НДФЛ по физическому лицу отражается факт перечисления налога в бюджет (рис. 9).

Рис. 9

В программе есть помощник по выплате зарплаты и уплате НДФЛ, который вызывается из списка задач на начальной страницы. Обработка позволяет поэтапно:

  • рассчитать зарплату, в том числе подготовить сведения о больничных листах и отпусках;
  • выплатить зарплату, в том числе подготовить ведомости на выплату, платежные поручения или РКО, отслеживать статус платежных документов;
  • подготовить платежное поручение на уплату НДФЛ и отслеживать его статус.

Кроме того, из документов Начисление зарплаты, Больничный лист, Отпуск по кнопке Выплатить автоматически также формируются платежные документы на выплату, перечисление НДФЛ (рис. 10).

Рис. 10

<<- вернуться в начало статьи

Бухгалтерский учет НДФЛ

Бухгалтерский учет НДФЛ

Любая операция, осуществленная организацией в ходе предпринимательской деятельности, должна быть отражена в бухгалтерском учете. Не являются исключением и суммы налога на доходы физических лиц, то есть, исчисленные и уплаченные в бюджет суммы НДФЛ также должны быть отражены в учете.

О том, на каких счетах бухгалтерского учета следует отражать суммы НДФЛ, Вы узнаете из нижеприведенного материала.

Согласно статье 207 главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников на территории Российской Федерации.

Организация, в результате отношений с которой налогоплательщик получил доход, является налоговым агентом. Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ налоговый агент обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет НДФЛ.

В пункте 4 статьи 226 НК РФ сказано, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

Для учета начислений и перечислений НДФЛ в бюджет используют формы учетных первичных документов, по которым ведется бухгалтерский учет.

Напомним, что сегодня организации (за исключением организаций государственного сектора) на основании Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) вправе применять как самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов, так и унифицированные. При этом самостоятельно разработанный первичный документ должен содержать все обязательные реквизиты, установленные пунктом 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ, а именно:

– наименование документа;

– дата составления документа;

– наименование экономического субъекта, составившего документ;

– содержание факта хозяйственной жизни;

– величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

– наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;

– подписи вышеуказанных лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

К сожалению, главой 23 НК РФ не установлен порядок учета сумм исчисленного и уплаченного НДФЛ. В такой ситуации организация должна сама определить, на каких счетах бухгалтерского учета будут учитываться суммы НДФЛ, и закрепить выбранный порядок в приказе по учетной политике.

В бухгалтерском учете операции, связанные с расчетами по НДФЛ, осуществляются согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России 31 октября 2000 года № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (далее – План счетов).

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

На счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» должен быть организован аналитический учет, который следует вести по видам налогов, следовательно, для учета сумм НДФЛ к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» необходимо открыть отдельный субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». Заметим, что начисление заработной платы отражается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Приведем типовые бухгалтерские записи по начислению и перечислению НДФЛ в бюджет.

1. Расчеты с работниками:

Дебет 20 «Основное производство» (25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и другие) Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена заработная плата;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» – удержан НДФЛ из сумм, начисленных работникам;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 «Расчетные счета» – сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации.

2. Расчеты с физическими лицами, которые не являются работниками организации и выполняют работы (оказывают услуги) на основе договоров гражданско-правового характера:

Дебет 20 «Основное производство» (25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и другие) Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») – начислен доход физическим лицам;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» – удержан НДФЛ из доходов физических лиц;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 «Расчетные счета» – сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации.

3. Выплата дивидендов физическим лицам, которые являются работниками организации:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислены дивиденды в пользу физических лиц;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» – удержан НДФЛ с сумм дивидендов, начисленных в пользу физических лиц;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 «Расчетные счета» – сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации.

4. Выплаты дивидендов участникам (акционерам), которые не являются работниками организации:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 75 «Расчеты с учредителями»/субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» – начислены дивиденды в пользу физических лиц;

Дебет 75 «Расчеты с учредителями»/субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» – удержан НДФЛ с сумм дивидендов, начисленных в пользу физических лиц;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 «Расчетные счета» – сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации.

Суммы начисленных пеней и штрафов за нарушение законодательства о налоге на доходы физических лиц в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ».

Пример

Работнику организации Н.А. Кирсанову – руководителю юридического отдела в марте 2015 года были начислены:

– заработная плата – 45 000 рублей;

– премия по итогам работы за 1 квартал 2015 года – 10 000 рублей;

– материальная помощь в связи с рождением ребенка – 55 000 рублей.

Для целей бухгалтерского учета заработная плата и премии согласно пунктам 5, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 года № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99″ (далее – ПБУ 10/99) включаются в состав расходов по обычным видам деятельности.

Заработная плата и премии, выплачиваемые работнику, облагаются НДФЛ, как доходы в виде вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 208, пункту 1 статьи 209 НК РФ. В данном случае налог исчисляется по ставке 13% (пункт 1 статьи 224 НК РФ).

Выплату материальной помощи работнику организация на основании пунктов 11, 17 ПБУ 10/99 учитывает в составе прочих расходов.

Согласно абзацу 7 пункта 8 статьи 217 НК РФ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем работнику (родителю, усыновителю, опекуну) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), не облагается НДФЛ в пределах 50 000 рублей на каждого ребенка. Оставшаяся часть облагается по ставке 13% (пункт 1 статьи 224 НК РФ).

В бухгалтерском учете организации данные хозяйственные операции будут отражены следующим образом:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

– 55 000 рублей – начислена заработная плата за март и премия за 1 квартал 2015 года;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 7 150 рублей – удержан НДФЛ с суммы заработной платы и премии;

Дебет 70 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 50 «Касса»

– 47 850 рублей – отражена сумма выплаченной заработной платы за март и премии;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 «Расчетные счета»

– 7 150 рублей – перечислен НДФЛ в бюджет с расчетного счета организации;

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»/субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

– 55 000 рублей – начислена материальная помощь работнику;

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 650 рублей – удержан НДФЛ из суммы материальной помощи;

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 50 «Касса»

– 54 350 рублей – произведена выплата материальной помощи работнику;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 «Расчетные счета»

– 650 рублей – перечислен НДФЛ в бюджет с расчетного счета организации.

Следует обратить внимание читателей, что налоговые агенты по НДФЛ за невыполнение возложенных на них обязанностей могут быть привлечены к налоговой ответственности.

Так, согласно статье 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Обратите внимание, Минфин России в письме от 10 февраля 2015 года № 03-02-07/1/5483 полагает, что днем совершения налогового правонарушения, предусмотренного статьей 123 НК РФ, является день, когда налоговый агент должен был удержать и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации суммы НДФЛ, но не исполнил эту обязанность по удержанию и (или) перечислению такой суммы налога.

Кроме того, помимо штрафа налоговики насчитают и сумму пени за недоимку по налогу, за каждый день просрочки.

Причем статья 123 НК РФ, это не единственная «налоговая» статья, грозящая налоговому агенту за невыполнение обязанностей, установленных законом.

На основании пункта 1 статьи 126 НК РФ, если налоговый агент не представит в установленные сроки в налоговые органы документы и (или) иные сведения, предусмотренные НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, то его оштрафуют. Причем заплатить штраф придется в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Если же налоговый агент откажется представить налоговикам документы, запрашиваемые ими в ходе проведения мер налогового контроля, то штраф составит уже 10 000 рублей (пункт 2 статьи 126 НК РФ).

Должностные лица налогового агента могут быть привлечены к административной ответственности, меры которой предусмотрены статьей 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Более того, если налоговый агент не исполнил свои обязанности в личных интересах или размер не перечисленных налогов в бюджет является крупным или особо крупным, то должностные лица налогового агента могут понести и уголовное наказание, на что указывает статья 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Все проводки по удержанию и перечислению подоходного налога с доходов наемных сотрудников должны отражаться на счетах бухгалтерского учета. За нарушение этих правил предусмотрены штрафные санкции.

Счет учета НДФЛ

Согласно ст. 23 НК Российской Федерации, подоходный налог с доходов удерживается в момент их выплаты. То есть, сотрудник получает, например, заработную плату уже за вычетом НДФЛ.

Законодательством утвержден план бухгалтерских счетов для учета операций по НДФЛ. В зависимости от типа проводимых операций бухгалтер может использовать счет 68.1 со счетами 70, 75 и другими.

НДФЛ: счет

Счет 68 — активно-пассивный счет, на котором отражаются операции по оплате налогов и сборов. Счет 68.01 является его субсчетом. На нем учитываются операции по НДФЛ.

Проводки бухгалтерского учета:

  • Удержание НДФЛ с заработной платы и отпускных специалиста: Дт 70 — Кт 68.01.
  • Удержание НДФЛ с дивидендов, которые выплачивают работникам-акционерам компании: Дт 70.01 — Кт 68.01.
  • Удержание НДФЛ с других выплат, перечисляемых сотруднику (материальная помощь сверх установленного лимита, подарки дороже 4000,00 руб. и так далее): Дт 73 — Кт 68.01.
  • Начисление НДФЛ на выплаты физическим лицам, которые не являются сотрудниками компании (оказывающие услуги по договорам ГПХ): Дт 76 — Кт 68.01.
  • Удержание НДФЛ с дивидендов, которые выплачивают акционерам компании, не являющимся ее работниками: Дт 75 — Кт 68.01.
  • Удержание НДФЛ с процентов, которые выплачивают по долгосрочному займу, полученному от физического лица ранее: Кт 67 — Дт 68.01.
  • Начисление НДФЛ с процентов, которые выплачивают физическому лицу, за пользование краткосрочными займами: Кт 66 — Дт 68.01.
  • Перечисление исчисленного НДФЛ в государственный бюджет со счета компании: Дт 68.01 — Кт 51.

При начислении подоходного налога по кредиту указывают субсчет 68.01 в корреспонденции со счетом, который соответствует типу доходов наемного сотрудника.

Приведем пример.

Смирнов А. А. получает заработную плату 27 000,00 рублей в месяц. Вычеты он не оформлял. С заработной платы у него удерживают НДФЛ в размере 3510,00 рублей. На руки он получает 23490,00 рублей.

Отражение в бухгалтерском учете:

  • удержание НДФЛ в сумме 3510,00 рублей: Дт 70 — Кт 68.01;
  • перечисление налога в бюджет: Кт 51 — Дт 68.01.

Начисление заработной платы отражают по другим счетам, как и прочие выплаты, полагающиеся сотруднику.

FILED UNDER : Статьи

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*