admin / 04.06.2020

НДФЛ для нерезидентов.

Устранение двойного налогообложения по НДФЛ, с учетом 376-ФЗ

Устранение двойного налогообложения по НДФЛ, с учетом 376-ФЗ

Нередко возникают ситуации, когда доход налогоплательщика – резидента Российской Федерации, полученный им за рубежом, облагается налогом дважды – один раз за границей и второй раз уже в Российской Федерации. Схожая ситуация может произойти и в отношении доходов нерезидентов Российской Федерации, а также резидентов Российской Федерации – иностранных граждан.

В данной статье рассмотрим порядок устранения двойного налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

Обязанность заплатить налог возникает тогда, когда есть объект налогообложения.

Для НДФЛ объектом налогообложения признается доход, полученный физическим лицом – налогоплательщиком (статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ)).

Доходом в соответствии со статьей 41 НК РФ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Доходы могут быть получены как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации. Причем налогоплательщики – налоговые резиденты Российской Федерации должны платить НДФЛ с двух вышеуказанных доходов, а налогоплательщики, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, только с доходов, полученных от источников в Российской Федерации.

В налоговых целях определение статуса физического лица в качестве налогового резидента Российской Федерации производится для применения положений статьи 209, пункта 1 статьи 232 НК РФ в ситуациях, когда, в частности, осуществляется устранение международного двойного налогообложения.

На основании пункта 2 статьи 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Как было отмечено в письме Минфина России от 14 августа 2009 года № 03-08-05, налоговыми резидентами Российской Федерации, как и нерезидентами, могут быть граждане любых государств. То есть граждане Российской Федерации, находящиеся в Российской Федерации менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не будут признаваться налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно письму Минфина России от 18 апреля 2007 года № 01-СШ/19, направленному в адрес ФНС России, установление этого факта (резидентства) связано с обязанностью налогоплательщика по исчислению и уплате налога с полученных им доходов за соответствующих налоговый период (календарный год).

При этом подтверждение статуса физического лица в качестве налогового резидента Российской Федерации в целях применения международных договоров об избежании двойного налогообложения, то есть при получении таким лицом доходов от источников в другом государстве, производится за любой прошлый истекший налоговый период (календарный год) или за текущий налоговый период (но не ранее 3 июля такого календарного года).

Кроме того, из письма № 01-СШ/19 следует, что учет количества дней пребывания физического лица в Российской Федерации в течение 12-месячного периода, начинающегося в одном и заканчивающегося в следующем календарном году, производится на дату получения таким лицом дохода, налог с которого подлежит удержанию налоговым агентом, на что указано в письме ФНС России от 12 февраля 2014 года № ОА-4-13/2213. При этом копии документов, подтверждающих количество дней пребывания физического лица в Российской Федерации, должны запрашиваться непосредственно у граждан.

Вопросы устранения двойного налогообложения при уплате налога на доходы физических лиц регулируются статьей 232 НК РФ, уже названной нами выше.

Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения (пункт 1 статьи 232 НК РФ).

Таким образом, для устранения двойного налогообложения государства заключают между собой договоры (соглашения) об избежании двойного налогообложения.

Отметим, что список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами, действующих по состоянию на 1 января 2013 года приведен в Информационном письме Минфина России.

Разъяснения по вопросам применения договоров (соглашений) об избежании двойного налогообложения даны в письмах Минфина России от 31 августа 2010 года № 03-04-08/4-189, от 13 октября 2009 года № 03-08-05, от 8 октября 2008 года № 03-08-05/5, от 8 октября 2008 года № 03-08-05/4 (Федеративная Республика Германия), от 21 августа 2008 года № 03-08-05 (Израиль), от 12 августа 2008 года № 03-08-05 (Итальянская Республика), УФНС России по городу Москве от 4 марта 2010 года № 20-14/3/022678, от 21 января 2010 года № 20-15/3/4613, от 28 апреля 2009 года № 20-15/3/041871@ (Турецкая Республика).

Многие Соглашения содержат положения о недискриминации граждан договаривающихся государств. Определение недискриминации, указанное в соглашениях об избежании двойного налогообложения, с учетом международной практики означает, что если налог взимается с иностранных и с собственных национальных лиц при тех же обстоятельствах, он должен иметь одинаковую форму, как в отношении налоговой базы, так и метода его оценки, ставка которого должна быть одинаковая. Формальности, связанные с налогообложением (декларация, платежи, предписываемые сроки и так далее), не должны быть более обременительными для иностранных, чем для собственных национальных лиц.

Разные ставки НДФЛ применяются в зависимости от налогового резидентства, а не от гражданства лица и не являются дискриминационными.

Это означает, что доходы гражданина Российской Федерации и, например, гражданина Литовской Республики, которые находятся на территории Российской Федерации менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, (то есть не являются налоговыми резидентами Российской Федерации), одинаково облагаются НДФЛ по ставке 30%. Аналогичное мнение высказано, в частности в письме Минфина России от 19 августа 2008 года № 03-04-05-01/305.

Как сказано в письме Минфина России от 2 ноября 2011 года № 03-04-05/8-852 налогоплательщик, являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, при получении дохода от источников за пределами Российской Федерации обязан включить такой доход в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, при этом сумма налога, уплаченная в другом государстве, при уплате налога в Российской Федерации не засчитывается.

Таким образом, налогоплательщик – резидент Российской Федерации не вправе зачесть налог, который он заплатил за рубежом, в счет уплаты НДФЛ в Российской Федерации.

Однако если положение о таком зачете предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения, то зачесть налог все-таки можно. Так, в письме Минфина России от 4 мая 2008 года № 03-04-05-01/145 рассматривается ситуация, когда индивидуальный предприниматель – резидент Российской Федерации получает доход от источника в Республике Беларусь. Отвечая на вопрос, могут ли быть зачтены суммы налога с этих доходов, уплаченные в Республике Беларусь, при уплате НДФЛ в Российской Федерации, полученных от источников в Республике Беларусь, Минфин России разъясняет, что Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь от 21 апреля 1995 года «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество» (далее – Соглашение между Российской Федерацией и Республикой Беларусь) предусматривает зачет налога, уплаченного в иностранном государстве.

Поэтому суммы налога с доходов, получаемых резидентом Российской Федерации от источника в Республике Беларусь, уплаченные в Республике Беларусь, могут быть зачтены при уплате налога в Российской Федерации в соответствии с положениями указанного Соглашения между Российской Федерации и Республикой Беларусь и НК РФ.

Если в России доход освобожден от налогообложения, то оснований для проведения зачета уплаченного «иностранного» налога не имеется (письмо Минфина России от 7 мая 2010 года № 03-04-06/6-90).

В силу пункта 2 статьи 232 НК РФ, если иное не установлено НК РФ, для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы:

– официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения;

– документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.

В письме от 29 августа 2014 года № 03-04-06/43394 Минфин России разъяснил, что подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по нему, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведение зачета, получение налоговых вычетов или иных налоговых привилегий.

Указанное подтверждение должно быть представлено в налоговый орган, а также налоговому агенту, для которого это подтверждение служит основанием для неудержания налога на доходы физических лиц при выплате доходов или их налогообложения по предусмотренным в соответствующем соглашении ставкам.

Таким образом, если физическое лицо – резидент иностранного государства, с которым Российской Федерацией заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, представило налоговому агенту подтверждение, что оно является резидентом этого иностранного государства, а его доходы, получаемые по договору с организацией – налоговым агентом, в соответствии с указанным соглашением не подлежат налогообложению в Российской Федерации, налоговый агент вправе не удерживать с таких доходов налог на доходы физических лиц.

Поскольку специального порядка возврата сумм налога на доходы физических лиц, удержанного налоговыми агентами с доходов физических лиц – резидентов иностранных государств до представления ими соответствующего подтверждения, НК РФ не установлено, следует исходить из положений статьи 78 НК РФ с учетом срока представления подтверждения статуса резидента, установленного в статье 232 НК РФ.

В случае наличия у организации подтверждения статуса физического лица в качестве резидента соответствующего иностранного государства направление организацией документов в налоговый орган по месту своего учета для неудержания налога с доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с международным договором об избежании двойного налогообложения, не требуется.

Обязанность по представлению соответствующих документов в налоговый орган возлагается на налогоплательщика.

Аналогичные разъяснения содержит письмо Минфина России от 23 мая 2014 года № 03-04-05/24803, в котором также отмечено, что представление в налоговый орган подтверждения об уплате налога в иностранном государстве требуется только в случаях зачета в Российской Федерации сумм налогов, уплаченных в этом иностранном государстве.

Обратите внимание!

Как указывают столичные налоговики в своих письмах от 4 марта 2010 года № 20-14/3/022678, от 21 января 2010 года № 20-15/3/4613, налогоплательщик кроме подтверждения должен также представить заявление о получении налоговых привилегий. Однако действующее налоговое законодательство не содержит такого требования.

Выдачу документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации, осуществляет Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных (письма ФНС России от 13 марта 2013 года № ЕД-3-3/852@, от 24 августа 2012 года № ОА-3-13/3067@, УФНС России по городу Москве от 21 октября 2009 года № 13-11/110015).

В Информационном сообщении ФНС России «О процедуре подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации» (далее – Информация) установлен порядок подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации.

Согласно Информации Подтверждение выдается в одном экземпляре, за исключением следующих случаев:

– если в соответствии с законодательством иностранного государства требуется одновременное представление в налоговый орган иностранного государства двух и более экземпляров Подтверждения, то при условии, что компетентные органы указанного государства в установленном порядке уведомили Федеральную налоговую службу об указанных положениях законодательства, выдается соответствующее число экземпляров Подтверждения;

– если налогоплательщику необходимы два и более экземпляров Подтверждения за один календарный год для направления нескольким контрагентам, при наличии соответствующего пакета документов по каждому из контрагентов, выдается по одному экземпляру Подтверждения на каждого контрагента.

Подтверждение может быть выдано не только за текущий календарный год, но и за предыдущие годы, при условии наличия всех необходимых документов, соответствующих запрашиваемому периоду.

Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации осуществляется:

– выдачей справки установленного образца;

– заверением подписью и печатью формы документа, установленной законодательством иностранного государства (при наличии таких форм и информировании об этом ФНС России компетентными органами соответствующего государства).

Срок рассмотрения заявлений о выдаче Подтверждения составляет 30 календарных дней с момента поступления всех необходимых документов в Межрегиональную инспекцию ФНС России.

Согласно пункту 3 статьи 232 НК РФ при исчислении суммы налога в отношении доходов контролируемой иностранной компании применяется порядок зачета суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, предусмотренный пунктом 11 статьи 309.1 НК РФ. На основании названной нормы сумма налога, исчисленная в отношении прибыли контролируемой иностранной компании за соответствующий период, может быть уменьшена, в частности, на величину налога, рассчитанного в отношении этой прибыли в соответствии с законодательством иностранных государств. Для этого нужно, чтобы такая величина была документально подтверждена. Если у Российской Федерации отсутствует действующий международный договор Российской Федерации, заключенный с государством (территорией) по вопросам налогообложения, то налогоплательщику необходимо заверить подтверждающие документы у компетентного органа иностранного государства, который уполномочен осуществлять контроль и надзор в области налогов.

В завершении хотелось бы обратить внимание на то, что с 1 января 2016 года в статью 232 НК РФ вносятся изменения Федеральным законом от 8 июня 2015 года № 146-ФЗ «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно этим изменениям фактически уплаченные физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не будут засчитываться при уплате налога в Российской Федерации, если иное не будет предусмотрено соответствующим международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

В случае, если международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения предусматривает зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, такой зачет будет производиться налоговым органом в порядке, установленном пунктами 2 – 4 статьи 232 НК РФ.

На основании обновленного пункта 2 статьи 232 НК РФ зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, будет производиться по окончании налогового периода. Основанием для зачета будет являться представленная таким физическим лицом налоговая декларация, в которой должна быть указана подлежащая зачету сумма налога, уплаченного в иностранном государстве. Обратите внимание, что суммы налога, уплаченного физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, подлежащие зачету в Российской Федерации, могут быть заявлены в налоговых декларациях, представляемых в течение трех лет по окончании налогового периода, в котором получены такие доходы.

В целях зачета к налоговой декларации необходимо приложить документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданные (заверенные) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства, и их нотариально заверенный перевод на русский язык (пункт 3 статьи 232 НК РФ).

В документах, прилагаемых к налоговой декларации, должны быть отражены вид дохода, сумма дохода, календарный год, в котором был получен доход, а также сумма налога и дата его уплаты налогоплательщиком в иностранном государстве.

Вместо указанных документов налогоплательщик вправе представить копию налоговой декларации, представленной им в иностранном государстве, и копию платежного документа об уплате налога и их нотариально заверенный перевод на русский язык.

Если налог с доходов, полученных в иностранном государстве, был удержан у источника выплаты дохода, необходимые сведения о суммах дохода и суммах уплаченного налога, удержанных у источника выплаты дохода в иностранном государстве, представляются налогоплательщиком на основании документа, выданного источником выплаты дохода, вместе с копией этого документа и его нотариально заверенным переводом на русский язык.

Обратите внимание, что сумма налога, подлежащая зачету, будет определяться с учетом положений соответствующего международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения. При исчислении засчитываемой в Российской Федерации суммы налога будут применяться положения НК РФ, действующие в отношении порядка исчисления налога в том налоговом периоде, в котором был получен доход в иностранном государстве (пункт 4 статьи 232 НК РФ).

Согласно пункту 5 статьи 232 НК РФ, в случае если международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения предусматривает полное или частичное освобождение от налогообложения в Российской Федерации каких-либо видов доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами иностранного государства, с которым заключен такой договор, освобождение от уплаты (удержания) налога у источника выплаты дохода в Российской Федерации либо возврат ранее удержанного налога в Российской Федерации будет производиться в порядке, установленном пунктами 6 – 9 статьи 232 НК РФ.

Так, пунктом 6 статьи 232 НК РФ определено, что если иное не предусмотрено НК РФ, налоговый агент – источник выплаты дохода при выплате такого дохода физическому лицу не удерживает налог (или удерживает его в ином размере, чем предусмотрено положениями НК РФ) в случае, если это физическое лицо является налоговым резидентом иностранного государства, с которым Российской Федерацией заключен международный договор по вопросам налогообложения, предусматривающий полное или частичное освобождение от налогообложения в Российской Федерации соответствующего вида дохода. Для подтверждения статуса налогового резидента такого иностранного государства физическое лицо вправе представить налоговому агенту – источнику дохода паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина.

Если представленные вышеперечисленные документы не позволяют подтвердить наличие у иностранного гражданина статуса налогового резидента иностранного государства, с которым Российской Федерацией заключен международный договор по вопросам налогообложения, на основании которого производится освобождение дохода от налогообложения в Российской Федерации, налоговый агент – источник выплаты дохода физическому лицу запрашивает у этого физического лица официальное подтверждение его статуса налогового резидента государства, с которым Российской Федерацией заключен международный договор по вопросам налогообложения.

Обратите внимание, что указанное подтверждение должно быть выдано компетентным органом соответствующего иностранного государства, уполномоченным на выдачу таких подтверждений на основании международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, физическим лицом представляется и его нотариально заверенный перевод на русский язык.

Если подтверждение статуса налогового резидента иностранного государства представляется физическим лицом налоговому агенту – источнику выплаты дохода после даты выплаты дохода, подлежащего освобождению от налогообложения на основании международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения, и удержания налога с такого дохода, такой налоговый агент осуществляет возврат удержанного налога в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 231 НК РФ для возврата сумм излишне уплаченного налога (пункт 7 статьи 232 НК РФ).

Сведения об иностранных физических лицах и о выплаченных им доходах, с которых на основании международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения не был удержан налог, о суммах налога, возвращенных налоговым агентом – источником выплаты дохода, представляются таким налоговым агентом в налоговый орган по месту своего учета в тридцатидневный срок с даты выплаты такого дохода (пункт 8 статьи 232 НК РФ).

Указанные сведения должны позволять идентифицировать налогоплательщика, вид выплаченных доходов, суммы выплаченных доходов и даты их выплаты. К сведениям, позволяющим идентифицировать налогоплательщика, относятся в том числе паспортные данные, указание на гражданство.

При отсутствии налогового агента на дату получения физическим лицом подтверждения статуса налогового резидента иностранного государства, дающего право на освобождение от уплаты налога на основании международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения, такое физическое лицо вправе представить подтверждение статуса налогового резидента иностранного государства и его нотариально заверенный перевод на русский язык вместе с заявлением на возврат налога, налоговой декларацией и документами, подтверждающими удержание налога и основания для его возврата, в налоговый орган по месту жительства (месту пребывания) физического лица в Российской Федерации, а в случае отсутствия места жительства (места пребывания) физического лица в Российской Федерации в налоговый орган по месту учета налогового агента.

Возврат сумм налога будет производиться налоговым органом в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ (пункт 9 статьи 232 НК РФ).

1. Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения. 2. Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий.

Налоговым резидентом Российской Федерации является человек, который находится под налоговой юрисдикцией РФ. Понимание того, является ли человек налоговым резидентом РФ или нет нужно для правильного начисления и удержания налога на доходы (НДФЛ). Резиденты России уплачивают подоходный налог в размере 13% (кроме исключений, см. п. 2 статьей 224 Налогового Кодекса Российской Федерации), а нерезиденты — в размере 30% (п. 3 статьей 224 Налогового Кодекса Российской Федерации) и в отличии от резидентов, они не могут оформить налоговые вычеты по НДФЛ.

С 2015 года уменьшился налог для некоторых категорий нерезидентов РФ. Так, работодатели теперь должны платить более высокие страховые взносы за счет обложения заработка временно пребывающих в РФ иностранцев по безвизовому режиму.

К общим правилам обложения налогом нерезидентов РФ, также необходимо принимать во внимание правила, которые содержатся в международных договорах РФ.

Нерезиденты в налоговом законодательстве РФ.

В статьей 207 Налогового Кодекса Российской Федерации критерием для определения налогового резидента является время нахождения физического лица на территории РФ — от 183 календарных дней на протяжении 12 идущих подряд месяцев. Причем в пп. 2.1 и 3 статьей 207 Налогового Кодекса Российской Федерации описаны также причины выезда за границу, которые не берутся во внимание при исчислении периода:

  • на срок не больше 6 месяцев для лечения либо обучения;
  • на морские месторождения углеводородного сырья;
  • заграничные командировки военнослужащих, сотрудников госорганов власти и органов местного самоуправления.

Резидентами РФ являются также физические лица, которые пребывали на территории Республики Крым с 18 марта по 31 декабря 2014 г. При этом не длительные (до 6 месяцев) выезды из РФ не прерывают расчетный период.

Остальные физические лица при получении доходов от источников в России признаются физлицами нерезидентами.

Ставки налога для физических лиц нерезидентов РФ.

Доходы физических лиц, которые не являются резидентами России, включая те, по которым, согласно с п. 2 статьей 224 Налогового Кодекса Российской Федерации, для резидентов используется ставка 35%, подлежат обложению по ставке 30% (п. 3 статьей 224 Налогового Кодекса Российской Федерации). Этим же пунктом по некоторым типам доходов либо обстоятельствам их получения используется более низкая ставка 13%:

  1. от работы по найму иностранных граждан, которые работают по патенту;
  2. от трудовой деятельности иностранцев, с соблюдением условий признания их высококвалифицированными специалистами;
  3. от осуществления трудовой деятельности участниками (членами их семей) Государственной программы;
  4. от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, которые ходят под российским флагом;
  5. от осуществления трудовой деятельности лицами, которые признаны беженцами либо которые получили политическое убежище.

Налоговая ставка в 15% используется по дивидендам от долевого участия в российских организациях.

Кроме того, с 01.01.2015 граждане Армении, Белоруссии и Казахстана уплачивают НДФЛ в размере 13% с доходов, которые они получают по договорам найма, вне зависимости от сроков их нахождения в РФ.

НДФЛ по доходам нерезидента РФ, полученным по договору найма.

Согласно с пунктом 2 статьи 223 Налогового Кодекса Российской Федерации вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей считается полученным работником, в том числе физлицом нерезидентом, в последний день отчетного месяца, а при прекращении трудового договора — в последний рабочий день. На эту дату налоговый агент рассчитывает число дней пребывания нерезидента в РФ. Расчет налога в случае нарушения правила 183 дней осуществляется отдельно по каждой выплате без использования стандартного налогового вычета по ставке 30%.

Если время нахождения физлица на территории РФ в 183 дня подтверждено, то работник считается резидентом. НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года (налогового периода) по налоговой ставке 13% учитывая удержанный налог в прошедшие месяцы по ставке 30%.

После завершения налогового периода перерасчет и возврат НДФЛ производит ФНС когда будут поданы декларация 3-НДФЛ и документы, которые подтверждают статус налогового резидента, в налоговую инспекцию по месту постановки на учет плательщика.

Особенности налогообложения нерезидентов РФ.

Согласно со статьей 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ принимаются резиденты РФ и физические лица нерезиденты РФ. Т.о., все права и обязанности, которые предусматриваются Налоговым Кодексом Российской Федерации для налогоплательщиков, работают и для нерезидентов, учитывая особенности, оговоренные в главе 23 Налогового Кодекса Российской Федерации и межгосударственными соглашениями РФ.

При чем, обложение налогом происходит с учетом межправительственного соглашения по устранению двойного налогообложения, которое существует между РФ и государством, в котором физлицо является резидентом.

Правила возврата излишне уплаченного налога оговорены в статье 232 Налогового Кодекса Российской Федерации. Для этого физическому лицу нужно приложить такие документы:

  • доказательство, что человек является резидентом страны, с которой у РФ есть соглашение об устранении двойного налогообложения;
  • справку о начисленном доходе, по которому налогоплательщик хочет освободиться от уплаты налога;
  • подтверждение уплаты налога с этой суммы в стране резидента.

Документы должны быть поданы в течение года после завершения налогового периода, за который плательщик хочет получить возврат излишне уплаченного налога.

Страховые взносы с нерезидентов РФ.

В отличие от налогового, законодательство о страховых взносах не разделяет физических лиц на резидентов и нерезидентов страны. Некоторые пункты имеют отношение к иностранным гражданам, которые работают на территории РФ.

С начала 2015 г. база для начисления страховых взносов учитывает заработки иностранных граждан, которые пребывают в России временно, кроме граждан, которые являются высококвалифицированными специалистами. Для этой категории лиц установлен пониженный тариф страховых взносов в ФСС, равный 1,8%.



Актуальность исследуемой проблемы обусловлена необходимостью устранения двойного налогообложения. Статья направлена на поиск методов по решению данной проблемы. С помощью комплексного подхода была выявлена сущность понятия «двойное налогообложение», определен момент наступления на предприятии и рассмотрены возможные способы решения. Материалы статьи могут быть полезными для российских предприятий при столкновении с двойным налогообложением.

Ключевые слова: внутреннее двойное налогообложение, момент наступления двойного налогообложения, способы избежания двойного налогообложения, подоходный налог, интеграция, корпорации

Двойное налогообложение является одной из проблем, с которой приходится сталкиваться многим организациям. Оно оказывает отрицательное влияние на внутреннюю экономику государства, а именно вызывает снижение доходов бюджета государства, приводит к увеличению налоговых правонарушений, росту «теневой экономики» и повышению налоговой нагрузки на предприятия. К основным методам устранения двойного налогообложения в России относят: Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ) и международные договоры . Международные соглашения играют существенную роль при устранении двойного налогообложения, однако проблема остается актуальной в данное время. Одной из причин является то, что не все страны отдают безоговорочный приоритет положениям международных соглашений, так как они могут идти в разрез с внутренним законодательством. Вторая причина — международные соглашения остаются в стороне от правового регулирования ряда доходов. При этом международно-правовое регулирование может устранить только двойное налогообложение, возникающее на международном уровне. Внутреннее двойное налогообложение возможно регулировать только при помощи нормативных актов национального законодательства. В законодательстве Российской Федерации данная проблема рассмотрена незначительно.

Анализ последних исследований ипубликаций. Реализация двойного налогообложения в различных формах превращает ее в проблему международного характера. В связи с чем уже в 1921 году было поручено Лигой Наций ее изучение, выработка рекомендаций и способов устранения. В группу ученых, которая занималась данным исследованием, входили Ж. Селигмен, Л. Эйнауди, В. Брюинс и сэрДжозиа Стамп.

Нерешенные ранее части общей проблемы. Несмотря на закрепление отдельных новшеств в нормативных актах, проблема двойного налогообложения имеет много неразрешенных вопросов, изучением которых занимается как Россия, так и страны за рубежом. Ухудшает ситуацию международная обстановка и введение санкций между государствами, в связи с чем становится актуальным поиск резервных условий для роста конкурентоспособности российских предприятий.

На сегодняшний день мало исследованы такие вопросы, как:

  1. Действующее понятие двойного налогообложения в налоговом законодательстве России;
  2. Определение двойственности при двойном налогообложении;
  3. Момент наступления двойного налогообложения на предприятиях;
  4. Способы избежания двойного налогообложения.

Решение указанных вопросов играет важную роль при анализе проблем двойного налогообложения, а также определения способов их решения. Однако, научная литература ограничивается анализом двойного налогообложения в общем, уделив особое внимание предотвращению международного двойного налогообложения. В то время как ситуация внутри страны остается за рамками изучения.

Формулировка целей статьи. Цель исследования состоит в определении основных проблем, связанных с двойным налогообложением, моменте наступления двойного налогообложения на предприятии и способов избежания данной проблемы.

Изложение основного материала исследования. Двойное налогообложение — достаточно сложное понятие, которое имеет множество неоднозначных толкований (таблица 1).

Таблица 1

Подходы копределению сущности «двойное налогообложение»

Автор

Определение понятия «двойное налогообложение»

Новая экономическая энциклопедия

одновременное удержание различных налогов в разных странах вследствие подчиненности налогоплательщика и объекта

А. В. Толкушкин

ситуация, когда одновременно в двух или более странах одно и то же лицо рассматривается налоговым законодательством в качестве налогоплательщика или один и тот же объект рассматривается в качестве объекта налогообложения

А. А. Шакирьянов

ситуация, когда один и тот же налог взимается на уровне различных административно-территориальных единиц

А. А. Шахмаметьев

разграничивает понятия двойного налогообложения в юридическом и экономическом смыслах: первое возникает, когда в силу формальных (установленных налоговым законодательством) оснований у одного и того же лица в отношении одного и того же объекта налогообложения возникает обязанность по уплате сопоставимых налогов более одного раза за один и тот же период. Под экономическим двойным налогообложением понимается последовательное налогообложение одного и того же (с экономической точки зрения) объекта у разных налогоплательщиков.

Организация экономического сотрудничества и развития (ОСЭР)

двойное юридическое налогообложение происходит в том случае, если один и тот же налогоплательщик облагается сопоставимыми налогами в отношении одного и того же объекта обложения в двух или более государствах за один и тот же период. Термин «международное двойное налогообложение» чаще всего применяется именно к двойному юридическому налогообложению.

Таким образом, экономическое двойное налогообложения является более широким понятием, при котором основное внимание сосредоточено на фактической стороне проблемы аккумуляции налоговой нагрузки и ее последствий.

Рассматриваемые понятия двойного налогообложения отражают суть данного явления, но нуждаются в некотором уточнении. Авторы считают, что двойное налогообложение является в первую очередь избыточным налогообложением. Юридическое возникает при неоднократном обложении разными налогами одного и того же объекта. При экономическом налогами облагается один и тот же доход или объект собственности, но в более чем одной стране.

В налоговом законодательстве России понятие двойного налогообложения не раскрывается. А. А. Шахмаметьев выделяет однократность как главный признак принципа недопустимости многократного взимания налога. Сегодня подобный принцип в законодательстве о налогах и сборах не упоминается .

Теперь необходимо определить понятие двойного налогообложения в отношении принятой структуры налогового правоотношения. Налоговые структуры и налогоплательщики относятся к субъектам налогового правоотношения. В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объекты налогообложения, а именно доходы, расходы, имущество, явления, являются объектами налогового правоотношения. Налоговая база является важной характеристикой при налогообложении, имеет счетное выражение и участвует в расчете налога. Необходимый и последний элемент — правовая норма — правило, в соответствии с которым уплачивается налог .

Прежде чем приступить к исследованию, необходимо разобраться в чем именно заключается двойственность при двойном налогообложении. Ранее было выявлено, что происходит дважды обложение налогом одного и того же объекта за один налоговый период. При этом элементы налогового правоотношения не изменяются (субъект, объект, налоговая база и правовая норма). При несоответствии хотя бы одного из них речь относится уже к другому налоговому правоотношению. Рассмотрим структуру налогового правоотношения при двойном налогообложении на рисунке 1 .

Принцип однократности в области теории налогообложения считают общепринятым и основополагающим . Так как прямой запрет на двойное налогообложение в законодательстве России отсутствует, арбитражные суды принимают решения на основании только упоминания о недопустимости двойного налогообложения, не указывая конкретной нормы действующего законодательства .

Рис. 1. Структура налогового правоотношения при двойном налогообложении

Перейдем к моменту наступления двойного налогообложения на предприятиях.

Различные виды налогов на доходы можно рассмотреть в качестве системы глобального подоходного налога. Гражданину Российской Федерации необходимо ежегодно подавать налоговую декларацию, которая содержит сведения о всех доходах (заработная плата, проценты, дивиденды, прибыль от прироста капитала). Данные доходы являются налоговой базой для подоходного налога с физического лица.

Предприятия с корпоративной формой собственности облагаются налогом дважды, если не приняты специальные меры. Так налогообложению подлежит сам доход, заработанный фирмами, и доход, который был начислен индивидуумам, относящихся к владельцам данного предприятия. Также это возможно и в случае с предприятиями, не относящихся к корпорациям.

Двойное налогообложение корпоративного дохода можно избежать с помощью различных систем интегрирования (рисунок 2). Они предусматривают возмещение доли уплаченного предприятием налога при налогообложении физических лиц .

Полная интеграция — система, которая относит доходы всех лиц на счет индивидуумов, являющихся конечными получателями. Налог уплачивается по ставкам, которые зависят от всего дохода их владельцев.

Данный способ включает в себя следующие этапы:

  1. Определяется, а затем уплачивается сумма налога на доход корпорации.
  2. Исходя из доли в собственности предприятия, прибыль, подлежащая налогообложению, относится на счет акционера.
  3. Происходит расчет подоходного налога индивидуума от всего его дохода (включая прибыль, отнесенную на его счет).
  4. Определяется индивидуальный подоходный налог (разность между величиной налога от полного дохода и величиной подоходного налога, начисленной без учета прибыли).
  5. Рассчитывается чистый подоходный налог на акционера, который также рассматривают как налог на доход акционера, удержанный у источника (разница между величиной налога и долей налога, уплаченного на доход корпораций) .

Рис. 2. Способы избежания двойного налогообложения

Данная система требует большого количества отчетной информации, с чем связана ее сложность и неосуществимость. Так для определения конечных владельцев могут потребоваться значительные издержки, либо может возникнуть проблема ликвидности, если обложение налогом дохода акционеров происходило вне зависимости от его распределения.

Частичная интеграция — система, которая обеспечивает различную степень интеграции по отношению к распределенной прибыли. Дивиденды могут освобождаться от двойного налогообложения как на корпоративном уровне, так и на уровне акционеров.

На уровне корпораций различают систему вычетов дивидендов и систему разделения ставок.

− Система вычета дивидендов.

Из базы налога на доход корпораций вычитается часть распределяемой прибыли корпорации (например, дивиденды). Далее происходит обложение подоходным налогом распределенных дивидендов на уровне акционеров.

− Система разделения ставок.

Данная система предполагает более низкую ставку для дивидендов при налогообложении дохода корпораций, чем распределенная прибыль.

На уровне акционеров выделяют систему вменения и шедулярные методы.

− Система вменения.

Предполагается, что выплачиваемый в качестве дивидендов доход уже был подвержен налогообложению на уровне корпорации. От двойного налогообложения происходит освобождение на уровне акционеров относительно персонального подоходного налога.

Так, база персонального подоходного налога включает в себя вмененную валовую величину дивидендов, то есть сумму дивидендов и налогового кредита, являющегося вмененным налогом на доход корпораций. К вмененной валовой величине дивидендов затем применяется предельная ставка персонального подоходного налога. На сумму вмененного корпоративного налога затем кредитуются налоговые обязательства акционера. Предоставляемая акционерам степень налогового освобождения называется нормой вменения.

−Шедулярные методы.

К данным методам можно отнести следующие примеры.

При раздельном налогообложении в первую очередь облагается налогом доход корпораций. Затем часть дивидендов подлежит вычету из налогооблагаемой базы, а часть обложению на персональном уровне. При этом применяется плоская ставка налогообложения дивидендов. Такая система применяется в Австрии.

В Турции также применяют раздельную систему налогообложения, но изъятие дивидендов из базы подоходного налога происходит полностью.

Существует система налогового кредита, используемая в Канаде и Испании. Она похожа на систему вменения. В данном случае обязательства акционеров кредитуются по подоходному налогу лишь на некоторую часть полученных дивидендов.

Отличия от системы вменения:

  1. Налоговый кредит предоставляется в любом случае, независимо от того, облагались ли дивиденды на самом деле налогом на доход корпорации.
  2. Нет необходимости определять вмененную валовую величину дивидендов.
  3. При превышении налоговым кредитом валовых обязательств по подоходному налогу возмещения не производятся .

Применяя систему вменения на практике следует открыть специальный налоговый счет, уменьшающийся при распределении дивидендов. Налогообложение дивидендов не происходит, пока у счета положительное сальдо. Удержание налога у источника происходит при равенстве счета нулю. Благодаря этому компенсирующему налогу дивиденды могут распределяться лишь после полной уплаты налога.

Так, в Новой Зеландии с действующей системой налогообложения доходов от капитала, основанной на счетах дивидендов, данная система предполагает выплату распределенных дивидендов физическим лицам только после их налогообложения. При этом налоговый счет позволяет разделить сумму уплаченного налога на часть, являющуюся налогом с корпораций (база налога — нераспределенная прибыль) и часть, являющуюся подоходным налогом, удержанным у источника (взятая с дивидендов). Рассчитывая подоходный налог на уровне физических лиц (обеспечивая взимание налога с дивиденда по необходимой ставке), применяют систему исчисления валовой величины дохода (доход из других источников суммируется с валовой суммой дивидендов) и систему зачетов (удержанный налог с дивидендов кредитует подоходный налог).

Подводя итог, необходимо отметить следующие выводы:

  1. Двойное налогообложение требует комплексного изучения как на международном уровне, так и внутри страны.
  2. Корпорации дважды облагаются налогом при отсутствии специально принятых мер. Так налогообложению подлежит сам доход, полученный предприятиями, и доход, начисленный владельцам данного предприятия.
  3. К основным способам избежания двойного налогообложения на предприятии относят полную и частичную интеграцию. Частичная, в свою очередь, подразделяется на интеграцию на уровне корпораций и интеграцию на уровне акционеров.
  4. Двойное налогообложение приводит к снижению стимулов образования новых корпораций, уменьшению инвестирования, росту налоговой нагрузки. Применяя рассмотренные выше методы можно избежать возникновения на предприятии данной проблемы.

Литература:

Двойное налогообложение – явление, которое воспринимается естественно негативно. Чаще всего его риск возникновения становится актуальным для тех, кто живет и работает на два государства. В результате предпринимательской деятельности появляются доходы, которые теоретически могут облагаться налогами дважды: в стране резидента и в стране, где был реально получен доход. Почему теоретически? Потому — что избежать необходимости дважды уплачивать сборы и платежи сегодня вполне эффективно поможет соглашение об устранении двойного налогообложения, заключенное между Россией с Великобританией. О сути и механизме действия договора и собственно говоря, о налогах в Великобритании, поговорим ниже в статье.

Взаимоотношения России и Великобритании в плане двойного налогообложения

Любой предприниматель, у которого успешно идут дела, в определенный момент достигает пиковой точки роста в России. Настает время думать об иностранном рынке. Вывод компании на международный уровень не прост. Сопровождается он выбором юрисдикции для регистрации предприятия, открытием счетов, созданием бизнес-плана, подбором контрагентов, поиском клиентов. А самое главное, это вопрос налогообложения. И причем этот вопрос касается не просто налоговых обязательств, а имеет прямое отношение к системе двойного налогообложения и способов ухода от уплаты одних и тех же налогов в РФ и в Великобритании одновременно.

Что такое двойное налогообложение

Определимся для начала, что такое двойное налогообложение. Подразумевает оно под собой уплату налога на прибыль в разных государствах. Обычно такая ситуация возникает тогда, когда предприниматель является гражданином одной страны, а доход получает в другой. Соответственно и налоги приходится платить и там и там.

На практике это выглядит так: предприниматель имеет бизнес за границей и получает там доход. Согласно налогового законодательства он платит с него налог иностранному резидентству, а потом, когда ввозит деньги в Россию опять уплачивает налог, уже в бюджет родного государства.

Неприятная ситуация и с ней нужно бороться. Ведь никому не хочется лишний раз делиться своими деньгами, которые так сложно зарабатываются. На помощь приходит соглашение об избежании двойного налогообложения. Этот договор регламентирует налоговые условия работы за рубежом. Наличие такого договора между странами гарантирует то, что один и тот же доход не будет несколько раз обложен налогом в этих государствах. Вы заплатите деньги один раз и только в одной из стран!

Допустим, бенефициар из России открыл ограниченное партнерство в Великобритании. Там он шьет одежду, а продает готовую продукцию и в России и за рубежом. Другими словами получает доход с одного вида деятельности в разных местах. Между этими странами подписан договор об избежании двойного налогообложения, поэтому предприниматель платит налог в Великобритании, где получил прибыль (где была продана часть товара). А в России, когда придется отчитываться в декларации за все доходы, то налоги, перечисленные в бюджет Великобритании, будут учтены и в РФ. Предприятию не придется платить налог в бюджет России с дохода, который был ранее получен за границей.

Вот так примерно выглядит договор об избежании двойного налогообложения в действии.

Но следует помнить, каждый договор между различными странами индивидуален. Поэтому прежде чем продвигать бизнес в ту или иную резиденцию, нужно внимательно изучать условия данного соглашения и вообще уточнять, есть ли в принципе такое соглашение между государствами.

А теперь поговорим подробно о взаимоотношениях Великобритании и России в плане двойных налогов и обсудим соответствующий договор.

Россия и Великобритания – мир, дружба или как платить налог в одном месте?

Итак, вы живете и работаете на две страны. Что же делать, чтобы не переплачивать? Как известно вполне нормальная мировая практика, с целью избегания двойного налогообложения предусматривает заключение договора об избежании двойных налогов. Этот документ устанавливает нормы, по которым взимаются налоги с предприятий и физических лиц в тех случаях, если активы, которые служат источником дохода, находятся не в стране резидентства самого получателя дохода. Этот договор также упрощает схему обмена информацией между странами. Дуэт Соединенного Королевства и России в этом плане не исключение.

С 1994 года действует данное соглашение, которое было достигнуто Д. Хердом и А. Козыревым. Соглашение не простое. В нем много тонкостей. Только грамотные юристы способны объяснить какой доход и когда может облагаться один раз, а когда дважды. В нем указаны виды сборов, подпадающие под действие Конвенции и приведен круг физ. и юр.лиц, на которых распространяются договорные условия. В целом соглашение полностью соответствует конвенции ОЭСР, как и огромное количество подобных документов. Но, тем не менее, российско-британская конвенция имеет свои особенности.

Суть соглашения кратко изложить не реально. Отметим важное:

  • Данное соглашение распространяется на доходы, местом происхождения которых является Великобритания – это первое!
  • Затрагивает оно налогообложение физических лиц при приросте капиталовложений и предприятий, уплачивающих корпоративный налог – это второе.
  • Третье – в соглашении ничего нет касательно налога на наследованное имущество.

Подробнее о доходах, на которые соглашение распространяет свое действие:

Приведем примеры доходов, которые согласно договору между РФ и UK не могут облагаться дважды.

Заработная плата

Полученный доход, в виде платы за наемный труд облагается только в одной стране, в которой работник является налоговым резидентом. Исключение из правил – если работник, будучи резидентом, выполняет основную долю своих трудовых обязанностей в другой стране.

Прибыль от предпринимательской деятельности

Может облагаться только один раз там, где бизнес имеет представительство постоянного характера. Либо если представительства компании есть в одной и другой стране, то уплачивается налог в бюджет каждой из стран, но из расчета той прибыли, которое получило каждое представительство.

Дивиденды

Также входят в перечень доходов, которые нельзя облагать дважды. Речь идет о следующем. Компания, зарегистрированная в Великобритании, обязана выплачивать дивиденды учредителям – резидентам другой страны. При этом с суммы взимается налог максимум в 15 %. Получатель дивидендов облагается налогом и в России, но благодаря вышеупомянутому соглашению уплаченный налог в Великобритании зачисляется в общую сумму налога в России, которым облагается общая сумма дивидендов. Таким вот образом акционеры освобождаются от бремени двойного налогообложения.

Кстати проценты облагаются точно таким же способом, как и дивиденды, но ставка налога там меньше, максимальная граница в 10%.

Прирост капитала

Эта тема актуальна для владельцев недвижимого имущества в Великобритании. Налог сложный, имеет множество нюансов, зависит от типа активов. Налоги уплачиваются в стране, где физически расположен объект недвижимости, например в Великобритании. Но и в России могут возникнуть налоговые обязательства – для физического лица резидента предусмотрен налог на прирост стоимости акций.

Данная информация, лишь краткое описание положений соглашения. Если вас интересует налоговое планирование в плане избежания двойной уплаты налогов, пишите на почту info@offshore-pro.info. В вопросе налогов как никогда актуальна именно персональная консультация.

Как воспользоваться соглашением об избежании двойного налогообложения между РФ и Великобританией?

Вы резидент РФ и имеете доход в Великобритании? Вы уверены, что этот доход не облагается дважды, так как попадает под критерии договора между странами. Или вы заплатили налоги в UK, так как в Великобритании даже нерезиденты платят налог с доходов от аренды недвижимости, по полученным дивидендам или процентам от инвестиций. Что тогда спросите делать, когда настало время отчитываться перед налоговыми органами в РФ? Ответ прост. Заявить о намерении воспользоваться двусторонним соглашением о двойном налогообложении.

Для этого нужно подтвердить следующие условия:

  1. Наличие партнера в Великобритании, который выплачивает прибыль российскому налогоплательщику.
  2. Особенно важно, чтобы эта компания находилась именно в Великобритании и могла подтвердить это документально, с которой у России подписан договор об избежании двойной уплаты налогов.

Вам потребуются документы:

  1. Подтверждение размера получаемой в Великобритании прибыли и оплаченного там налога, с указанием типа дохода, суммы начисленного и уплаченного сбора, даты фискальной операции.
  2. Налоговая декларация, нотариально заверенная, которая была ранее подана в налоговые органы Великобритании.
  3. Ксерокопия платежки, свидетельствующей об уплате сбора.

Оплаченный за границей сбор своего рода подлежит взаимозачету в России. Так получается, благодаря действующему соглашению вы платите налог в Великобритании, при этом, не вступая в конфликт и не нарываясь на штрафы российских фискальных служб.

Россия и страны ЕС – с кем еще в ЕС у РФ подписаны соглашения об избежании двойного налогообложения?

Россия заключила 83 договора об избежание двойного налогообложения с другими государствами. Среди них есть все члены ЕС, кроме Эстонии. Если вы будете получать доход от деятельности в Эстонии, то налог с этой статьи доходов придется уплачивать и по месту образования дохода и по месту резидентства.

К счастью, с остальными странами Европы действуют Соглашения об избежании двойного налогообложения. Поэтому кроме Великобритании, бизнес можно расширять и на европейский рынок, однако следует учитывать особенности каждого из договораов и нюансы налоговой системы в каждой из стран. Итак, сравнительную характеристику приведем в таблице:

Великобритания может гордиться количеством состоятельных лиц, которые выбирают Великобританию несмотря на то, что в других странах ЕС условия для налоговых резидентов более привлекательны. Эта таблица поможет сравнить условия налогообложения для резидентов некоторых из других стран в сравнении с Великобританией.

Страна ЕС Наличие договора с Россией Особенности налогового законодательства
Польша Налог на прибыль 19 %

НДС 22%

Налог на начисление з/п

Литва Налог на прибыль 15 % и льготная ставка 5 %

НДС 21%

Налог на дивиденды 15 %

Латвия Налог на прибыль 15 % и льготная ставка 5 %

НДС 0%, если услуги предоставляются в ЕС

Налог с оборота денежных средств для микропредприятий – 9 %.

Словакия Налог на прибыль 22 %

НДС 20% и пониженная 10 %

Налог на дивиденды 0 %

Чехия Налог на прибыль 19 % и льготная ставка 5 %

НДС 20% и пониженная 10 %

Инвестиционный налог 15 %

Венгрия Налог на прибыль 10 %, на прирост капитала 0%

НДС 20%

Налог на дивиденды 15 %

Великобритания Налог на прибыль от 0 до 25 %,

На прирост капитала от 0 до 19%

НДС от 0 до 20%

Отметим, что на сегодня абсолютно все договора о двойном налогообложении унифицированы. Смотреть нужно на систему налогообложения. Вы вправе выбирать самостоятельно оптимальную юрисдикцию для бизнеса. А благодаря международным договоренностям, произведенные вашим предприятием финансовые сделки будут освобождены от налогообложения в одной из двух стран. Либо же налог будет уплачен по более выгодной ставке. Хорошо ориентируясь в нюансах договоренностей и системах налогообложения, любой предприниматель из России может в несколько раз сократить расходы. Причем эти действия будут расцениваться абсолютно как легальные, ведь сейчас как никогда активно ведется борьба с «грязными деньгами», которая проводится в Великобритании и ЕС.

Так что помните, уклонение от уплаты налогов дело уголовное. Чтобы не нажить себе неприятностей на ровном месте (элементарно по незнанию), обращайтесь к специалистам Offshore Pro Group. Мы знаем и подскажем вам какую юрисдикцию выбрать, как эффективно использовать налоговые льготы, не выходя за рамки закона и разъясним как на практике применять нормы соглашения об избежание налогов в двойном размере.

Система налогообложения Великобритании – то, что важно знать

Великобритания – страна, которая многими факторами привлекает инвесторов. Желаете расширить свой бизнес в страны UK или в ваших планах переезд в эту страну насовсем? В любом случае предлагаем рассмотреть, как устроена британская система налогов и сборов. Раскроем тему в виде популярных вопросов, которые волнуют россиян.

  1. Когда я стану налоговым резидентом в Великобритании?

Этот вопрос, пожалуй, самый первый, для тех, кто переезжает в Великобританию. Налоговый статус поможет определить следующий алгоритм:

Вы резидент Находитесь в Великобритании более 183 дня в году.

Имеете недвижимость (собственное жилье или съемное)

доступное для проживания более 90 дней.

Имеете работу на полную ставку.

Однозначно не резидент Проводите в Великобритании меньше 16 дней в налоговом году

(если вы до этого были резидентом).

Проводите меньше 46 дней в налоговом году

(если до этого не имели статус резидента).

Работаете в России постоянно и при этом проводите в Великобритании

суммарно меньше времени, чем 91 день в году.

  1. Что дает британско-российское соглашение об избежании двойного налогообложения?

При оформлении статуса налогового резидента в Великобритании не означает параллельной потери статуса налогоплательщика в России. Чтобы не отдавать два раза один и тот же налог – следует воспользоваться Конвенцией об избежании двойного налогообложения, в соответствии с ее нормами можно выбрать одну резиденцию для уплаты налогов.

  1. Когда в Великобритании стартует налоговый год?

Расчет налогов в Великобритании производится на базе сданной отчетности. Подавать ее следует точно в срок по истечении отчетного финансового года, который начинается 6. 04 и заканчивается 5. 04 последующего года.

  1. Виды фискальных сборов и платежей в Великобритании?

Система налогообложения в Великобритании строгая, но вместе с этим гибкая. Она предусматривает множество схем налогообложения, простой подход, массу возможностей для минимизации затрат. На практике, в Великобритании самые низкие и выгодные налоговые ставки, что не может привлекать предпринимателей с России и других стран мира.

Общая информация по ставкам налогов в Великобритании

Для физ лиц Для компаний
1. Подоходный налог – от 0 до 40 %. Примечание. 6-7 фунтов стерлингов не облагаются вообще.

2. Налог на наследство – 40 % от суммы наследства.

1. Налог на прибыль – 25 % (прибыль до 300 тыс. фунтов) и 33 % (прибыль от 1,5 млн. фунтов). Имеется тенденция к снижению. Для нерезидентов налог нулевой, так как облагается только доход полученный на территории UK.

2. НДС – 20 %, Льготный – 0,5 % и есть НДС – 0%

3. Налог на прирост капитала – стандартная ставка 19 %

Налоговая система Великобритании — самая демократичная в мире и сулит огромные выгоды для тех, кто готов разобраться в нюансах. Вполне возможно, вы сможете избавиться от налогов вообще, причем сделать это полностью легально.

Вы заинтригованы? Мы окажем квалифицированную услугу налогового планирования для вашей компании, а если нужно окажем содействие в регистрации предприятия в Англии, Шотландии любой формы собственности.

Выводы

Дорогие читатели, предприниматели, все те, кому интересна тема налогообложения в Великобритании и возможности избежания двойных налогов, запомните самое важное:

  1. Главное, при переезде в Великобританию четко знать свой налоговый статус. Не спешите получать сразу звание резидента! Лучше присмотреться, освоиться и уже после стать полноценным налогоплательщиком в UK.
  2. Двойное налогообложение – явление неприятное, но с ним легко бороться. Помните, между Великобританией и Россией действует соглашение об избежании двойного налогообложения. Между странами налажен качественный обмен налоговой информации, а в свою очередь предприятия и физлица избавляются от двойной налоговой повинности.
  3. Главный ключ к успеху вашего бизнеса – грамотное налоговое планирование, разобраться в тонкостях налогового законодательства Великобритании помогут специалисты. Не пренебрегайте квалифицированной помощью.

Если у вас остались любые вопросы по теме двойного налогообложения и как от него уйти, пишите на почту info@offshore-pro.info. Мы обязательно вам поможем и подскажем, даже, казалось бы, в самых безнадежных ситуациях.

FILED UNDER : Статьи

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*