Раскрытие понятия транспортного налога

Как начисляется транспортный налог

Начисление транспортного налога: проводки

Налоговый учет транспортного налога

Итоги

Раскрытие понятия транспортного налога

Налог на транспорт является региональным. Ставки по нему регулируются властями регионов, однако они не должны более чем в 10 раз отличаться от ставки, указанной в Налоговом кодексе (ст. 28 НК РФ).

Уплачивать этот налог необходимо всем владельцам транспорта (ст. 357 НК РФ) — юридическим и физическим лицам, имеющим в распоряжении (на праве собственности или владения) транспорт, оформленный в соответствии с законами РФ.

О нюансах регистрации транспорта и налоговых последствиях ее отсутствия читайте в статье «Отсутствие регистрации транспортного средства не освободит от транспортного налога».

Как начисляется транспортный налог

Обязанность самостоятельно рассчитывать налог закреплена за юрлицами. Несмотря на то, что с налога за 2020 год для организаций отменена сдача деклараций по транспортному налогу, а ФНС должна рассылать им сообщения с уже посчитанной суммой (по аналогии с тем, как она сейчас это делает для ИП и физлиц), считать налог юрлица все так же будут самостоятельно. Во-первых, они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если они установлены в регионе). А во-вторых, сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. Ведь получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

Начисление транспортного налога подразумевает применение к базе по налогу ставки с учетом времени нахождения транспорта в собственности плательщика. В ряде случаев также применяется повышающий коэффициент (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Обращаем внимание на то, что оплачивать налог должен не тот, кто использует транспортное средство, а тот, кто им владеет. Даже если собственником выдана доверенность на управление транспортом, доверенное лицо налог не платит.

Начисляется налог за полный месяц, в течение которого транспорт находится в собственности плательщика. При этом месяц регистрации считается полным, если транспортное средство поставлено на учет до 15 числа включительно. Месяц снятия с учета признается полным в случае, когда объект снят с регистрации после 15 числа.

К примеру, если автомобиль приобретен и поставлен на учет 15.04.2019, то транспортный налог за 2019 год у покупателя исчислялся за период владения автомобилем начиная с апреля 2019 года, а у продавца — по март 2019 года включительно.

Образец платежного поручения по транспортному налогу для организаций и детальную инструкцию по его заполнению вы найдете в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

Начисление транспортного налога: проводки

Согласно ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) транспортный налог считается расходом по обычному виду деятельности. Как именно он будет показан в учете, связано с тем, где используется транспорт.

В общем случае транспортный налог отражается в учете такими проводками:

• Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 68 — начислен налог или аванс по нему;
• Дт 68 Кт 51 — осуществлена оплата налога.

Если же единицу транспорта используют в деятельности, не связанной с основной, начисление налога по нему отражается в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99). В данном случае в бухучете это будет выглядеть так: Дт 91.2 Кт 68.

Не забудьте правильно оформить первичные документы, прежде чем сделать записи в учете. Справка бухгалтера — это тот документ, в котором отражается налог или начисленный аванс по нему.

Как именно будет отражаться в учете данный налог, плательщику обязательно следует указать в учетной политике.

О последних изменениях в документе, регулирующем основные вопросы формирования бухгалтерской учетной политики, читайте в материале «ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (нюансы)».

Налоговый учет транспортного налога

Для расчета налога на прибыль транспортный налог учитывается в прочих расходах, которые связаны с производством и реализацией (п. 1 ст. 264 НК РФ).

Рассчитывая УСН-налог с объектом «доходы», сумму транспортного налога не учитывают, поскольку расходы для его исчисления значения не имеют (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). При упрощенке с объектом «доходы минус расходы» налог на транспорт включается в расходы (ст. 346.16 НК РФ). Неуплаченный налог на транспорт при расчете УСН учесть нельзя.

Подробнее о налоге при УСН читайте в статье «Транспортный налог при УСН: порядок расчета, сроки и др.».

Что касается ЕНВД, то размер вмененного налога не зависит от суммы налога на транспорт, т. к. его расчет делается без учета полученных доходов и понесенных расходов.

Если плательщик применяет совместно ОСНО и ЕНВД и транспорт используется им в обоих режимах налогообложения, сумму налога нужно разделить. При использовании транспорта только в одном из режимов такое разделение делать не нужно. Если транспорт использовался в деятельности, связанной с ОСНО, его можно учесть для снижения налога на прибыль, если при ЕНВД — вмененный налог уменьшить нельзя.

Для правильного распределения налога на транспорт между двумя режимами нужно рассчитать, какую часть составляют доходы по каждому из видов деятельности. Чтобы рассчитать часть доходов по ОСНО, необходимо сделать следующее: поделить сумму доходов по ОСНО на доходы от всех видов деятельности. Налог на транспорт, относящийся к ОСНО, определяется перемножением суммы налога на транспорт и доли доходов, полученных на ОСНО. Налог на транспорт, относящийся к деятельности по ЕНВД, рассчитывают в таком же порядке, задействуя в этом расчете сумму доходов, полученных на ЕНВД. Сумма полученных результатов обоих расчетов должна дать общую величину начисленного налога.

О разделении расходов при одновременном применении УСН и ЕНВД читайте в материале «Порядок раздельного учета при УСН и ЕНВД».

Итоги

Самостоятельное исчисление транспортного налога уходит в прошлое и для юрлиц. Но они продолжат вести учет начисления и оплаты налога, отражая его в учете бухгалтерскими проводками. В бухгалтерском учете налог обычно формирует расходы по осуществляемой деятельности. В налоговом учете он включается в затраты, уменьшающие базу по налогу на прибыль или УСН-налогу с объектом «доходы минус расходы». При совмещении режимов налогообложения налог может оказаться распределяемым.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Транспортный налог является местным сбором. Он начисляется за то использование автомобильных дорог, которые являются федеральной собственностью. Некоторые считают, что сбор взимается за то, что предприятие просто владеет транспортным средством, но это мнение неверное. В этой статье мы рассмотрим как рассчитывается транспортный налог и как отразить начисление и выплату его в проводках.

Теория о налоге

Так как это местный налог, то сроки для оплаты, процентные ставки и возможные льготы регламентируются принятыми нормативными актами субъектов федерации.

Как и все остальные налоги транспортный можно разделить на несколько частей:

1. Субъекты. Лица, с которых может удерживаться транспортный налог. Ими могут быть юридические лица, ИП и физические лица. Оплачивается сбор строго владельцем ТС, а не эксплуатирующим лицом. Поэтому бывает, что пользователь и владелец – это два разных предприятия, юридических лица.
2. Объекты. Это транспортные средства, находящиеся в полной собственности организации, с которых и удерживается налог. К группе объектов относят: яхты, автобусы, автомобили, мотоциклы, мотороллеры и др. ТС, перечисленные в ст. № 358 п. 1 НК.

Какие ТС не подлежат налогооблажению

Во втором пункте этой же статьи можно найти и те объекты, которые не подлежать налогообложению, например:

• Автомобили с мощностью не больше 100 л. с., предназначенные для передвижения инвалидов и специально оборудованные.
• Весельные лодки.
• Транспортные средства, стоящие на военной службе.
• Речные и морские суда для ведения промысла.
• Водные ТС, используемые для перевозки людей даже тогда, когда это основной вид дохода для ИП.
• Все остальные ТС, указанные в ст. № 358.

Расчет и уплата налога на транспорт

Налоговая база напрямую зависит от вида транспортного средства и представляет собой количественный показатель мощности: лошадиные силы, валовая вместимость, тяга реактивного двигателя, число непосредственных ТС. У каждой группы средства передвижения есть свои особенности в исчисления мощности, например: для автомобилей это будут лошадиные силы, а для самолета – тяга реактивного двигателя (кг).

Ставка для определения величины налога

Размер налоговой ставки указан в ст. № 361 налогового кодекса, но так как это местный сбор, то органы самоуправления могут регулировать самостоятельно эту величину. Основным правилом для изменения ставки есть то, что она не должна увеличиться или уменьшится больше, чем в 10 раз.

Регламент для уплаты налога

Все положения, касающиеся установления регламента, прописаны в статье № 28 НК. Из них следует, что субъекты федерации могут самостоятельно назначать сроки и размеры перечисления налога, формировать критерии для получения льгот для частичного или полного освобождения от сбора.

Налоговый, отчетный периоды

Налоговым периодом для предприятий является календарный год, но каждый квартал юридическое лицо обязано предоставить отчет в местную налоговую службу.

Определение суммы платежа раз в год и расчет авансовых платежей

Для физических лиц транспортный налог начисляется налоговой службой на основании данных из ГАИ, которые поступают после взятия на учет ТС.

Чаще всего, уведомление о необходимости совершить платеж приходит по почте. Предприятия проводят расчеты лично, учитывая индивидуальную налоговую базу и процентную ставку для каждого вида транспорта. Налоговая база всегда прописана в техническом паспорте, а налоговая ставка – в федеральных законах по месту юридической регистрации. Авансовые начисления бухгалтер или руководитель предприятия обязан проводить ежеквартально.

Оплата налога и предоставление отчетности

Перечисление взносов вместе с документацией должно происходить в том регионе, где ТС было поставлено на учет. Порядки и сроки также определяются внутри этой местности объектами федерации. Все предприниматели и предприятия по окончанию году должны сдавать транспортную декларацию. Физические лица обязаны перечислить налог до 1 ноября следующего года.

Понятие транспортного налога

Организации, на которые в ГИБДД зарегистрированы средства передвижения, обязаны платить транспортный налог в сроки и в размере, определяемыми местными законодательными актами. Уплата выполняется в местный бюджет. НК РФ устанавливает величину ставки, регионы корректируют ее в пределах дозволенного (не более чем в 10 раз), определяют необходимость уплаты квартальных авансов по налогу, устанавливает крайние даты для перечисления налоговых сумм.

Расчет налога юридические лица проводят самостоятельно на основании формулы, приведенной ниже:

Налог = База * Ставка * Кв * Кп

где:

• база – мощность ТС в л.с.;
• ставка – определенная регионом для конкретного типа ТС ставка;
• Кв – коэффициент, определяющий сколько месяцев в году организация была собственников транспорта, в отношении которого проводится расчет;
• Кп – повышающий коэффициент, позволяющий учесть отнесение автомобиля к дорогостоящему транспорту.

Окончательная величина налога зависит от марки передвижного средства, его мощности, а также положенных льгот.

Если МО устанавливает обязанность платить не только годовой налог с транспорта, но и квартальные авансы, расчет налога проводится по той же формуле с учетом деления на 4.

Начисление транспортного налога

Начисление налога выполняется по факту проведенного расчета по формуле, приведенной выше, исходя из двигательной мощности, региональной ставки, времени владения транспортом, а также возможного включения в число дорогостоящих ТС.

Начислить транспортный налог должно то лицо, которое выступает владельцем транспорта в соответствии с регистрационной документацией ГИБДД.

Не имеет значение, кто действительно эксплуатирует ТС, находится ли объект налогообложения в исправном состоянии или подлежит списанию, наступил ли по ТС моральный или физический износ. Ответы на все эти вопросы не волнуют налоговую инспекцию. Если на организацию зарегистрирован в ГИБДД транспорт, то обязанность по уплате налога с данного имущества присутствует.

Организация имеет право не начислять налог, если проведена стандартная государственная процедура снятия с учета ТС.

Не нужно начислять транспортный налог за те месяцы, в которых организация не являлась владельцем ТС.

Например, при постановке или снятии с учета транспорта в течение периода (квартала или года) не нужно платить налог за неполные месяцы владения (если постановка на учет произведена после 15-того числа месяца или снятие с учета произведено до 15 числа месяца).

Расчет транспортного налога проводится в бухгалтерской справке, которая впоследствии выступает документальным основанием для фиксации проводки о начислении налога.

Вычислительная процедура проводится в последний день периода (квартала или года), этой же датой отражается проводка о начислении в бухучете.

Проводка об уплате начисленной величины налога выполняется по факту перечисления денежных средств со счета плательщика. В каждом регионе свои сроки уплаты, поэтому дата отражения двойной записи об уплате может варьироваться в каждом конкретном случае.

Проводки по начислению транспортного налога

Учетные данные о начисленных, уплаченные и возмещаемых налоговых суммах показываются на счете 68:

• Дебет – вносятся перечисляемые суммы, а также суммы, подлежащие возврату из бюджета;
• Кредит – вносятся начисляемые величины по транспортному налогу, подлежащие дальнейшей уплате.

68 счет для удобства отражения сведений обо всех видах налоговых обязательств разбивается на несколько субсчетов, назначение каждого – показывать сведения о каждом отдельном типе налога.

Для отражения информации о начисленном и уплаченном транспортном налоге также открывается самостоятельный субсчет, который может быть назван по наименованию налога.

Для отражения рассчитанной суммы транспортного налога в бухучете выполняется запись по кредиту 68 счета в корреспонденции с дебетом счетов учета расходов организации.

Транспортный налог относится к расходам по обычному виду деятельности (согласно ПБУ)

В дальнейшем транспортный налог учитывается в качестве расхода при исчислении налога с прибыли.

Выбор нужного счета для списания налога в расходы зависит от того, для чего и где применяется транспортное средство:

• Деб.20 Кр.68.Тр.нал. – показано начисление налога (или аванса по нему) с транспортного средства, используемого для нужд основного производства организации;
• Деб.23 Кр.68 Тр.нал. – начисление налога (аванса) по транспорту, занятому во вспомогательном производстве;
• Деб.25 Кр.68 Тр.нал. – начисление налога (или аванса) по ТС, используемому в общепроизводственных целях;
• Деб.26 Кр.68 Тр.нал. – начисление налога (или аванса) по транспорту, используемому в общехозяйственных целях (например, для доставки руководителя до места назначения);
• Деб.44 Кр.68.Тр.нал. – начисление транспортного налога (аванса по нему) по ТС, занятому в торговой деятельности, например, доставка товаров до покупателей.

Если в регионе действуют авансовые платежи, то даты отражения проводки по начислению авансов следующие:

• 31 марта за 1кв.;
• 30 июня за 2кв.;
• 30 сентября за 3 кв.

Дата отражения записи о начислении годового налога:

• 31 декабря за 4 кв.

Проводки по уплате транспортного налога

В срок, обозначенный в законах МО, нужно заплатить начисленную величину транспортного налога, показанную по кредиту 68 счета. При этом в бухучете показывается следующая двойная запись:

• Деб.68 Тр.нал. Кр.51 – произведена уплата начисленного транспортного налога.

Дата отражения указанной выше проводки – фактический день перечисления денежных средств. Документальное обоснование – платежное поручение, на основании которого банк снимает денежные средства со счета клиента в пользу другого лица.

Пример отражения транспортного налога в бухучете организации

Компания имеет автомобиль, который используется для доставки товаров до клиентов, его мощность составляет 130л.с. Местная ставка 10 руб. за одну л.с. Автомобиль приобретен в мае 2016г., 14 мая ТС поставлен на учет. Стоимость авто не превышает 3000000руб., то есть не нужно в формуле учитывать повышающий коэффициент. Региональные власти обязывают владельцев ТС платить авансовые платежи за каждый квартал в течение следующего месяца, годовой налог – до 1 марта следующего года.

Расчет за 2016г.:

• Аванс за 2кв. = (130 * 10 * 2/3) / 4 = 217
• Аванс за 3кв. = (130 * 10) / 4 = 325
• Годовой налог = 130 * 10 * 8/12 – (217 + 325) = 325

Проводки:

Дата	Сумма	Дебет	Кредит	Наименование операции	Документальное основание
30.06.2016	217	44	68 Тр.нал.	Отражено начисление аванса по налогу за 2 квартал	Бухгалтерская справка
28.07.2016	217	68 Тр.нал.	51	Уплачена сумма аванса за 2 квартал	Платежное поручение №111 от 28.07.2016
30.09.2016	325	44	68 Тр.нал.	Отражение начисление аванса за 3 квартал	Бухгалтерская справка
27.10.2016	325	68 Тр.нал.	51	Уплачена сумма аванса за 3 квартал	Платежное поручение №222 от 27.10.2016
31.12.2016	325	44	68 Тр.нал.	Отражено начисление налога за год	Бухгалтерская справка
27.02.2016	325	68 Тр.нал.	51	Уплачен годовой налог за 2016г.	Платежное поручение №55 от 27.02.2016

ТЕМА: Отражение на счетах бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по транспортному налогу

Транспортный налог, установленный российским налоговым законодательством, — региональный налог, формирующий доходную базу региональных бюджетов, отнесенный к имущественным налогам, взимаемым вне зависимости от использования имущества в хозяйственной деятельности или в личных целях.

Как вы знаете, в Российской Федерации устанавливаются федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Транспортный налог отнесен статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации к числу региональных налогов. Устанавливая региональные налоги, законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов Российской Федерации определяют в порядке и пределах, предусмотренных НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ (пункт 3 статьи 12 НК РФ). Иные элементы налогообложения по региональным налогам, а также налогоплательщики определяются НК РФ.

Транспортный налог регулируется главой 28 «Транспортный налог» части второй НК РФ, причем статья 356 НК РФ, устанавливающая общие положения по транспортному налогу, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие законами субъектов и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 НК РФ, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями, также могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Размеры налоговых ставок установлены пунктом 1 статьи 361 НК РФ.

Бухгалтерским законодательством не установлен порядок учета сумм исчисленного и уплаченного транспортного налога. В такой ситуации организация должна самостоятельно определить, на каких счетах бухгалтерского учета ею будут учитываться суммы транспортного налога, и закрепить выбранный порядок в приказе по учетной политике.

Как вы знаете, для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, плательщиком которых является организация, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Аналитический учет на этом счете следует вести по видам налогов, и для учета сумм транспортного налога к счету 68 необходимо открыть отдельный субсчет «Расчеты по транспортному налогу».

Суммы, причитающиеся к уплате в бюджет по налоговой декларации (налоговому расчету по авансовым платежам), отражаются по кредиту счета 68, а вот какой счет при этом дебетовать, зависит, как мы уже сказали, от принятой организацией учетной политики.

К документам в области бухгалтерского учета на основании пункта 1 статьи 21 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» относятся федеральные и отраслевые стандарты, рекомендации в области бухгалтерского учета, стандарты экономического субъекта.

Одним из таких документов является Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (далее — ПБУ 10/99).

Расходом организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Исходя из приведенного понятия, суммы транспортного налога в целях бухгалтерского учета являются расходом.

Расходы организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы, причем расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами (пункт 4 ПБУ 10/99).

Если организация в приказе по учетной политике предусмотрит, что сумма транспортного налога отражается в составе расходов по обычным видам деятельности, то сумма исчисленного налога будет отражаться по дебету счетов учета затрат на производство (счет 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 23 «Вспомогательное производство») или расходов на продажу (счет 44 «Расходы на продажу»).

Если же принято решение учитывать транспортный налог в составе прочих расходов, то сумма исчисленного налога будет отражаться по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Суммы транспортного налога, фактически перечисленные в бюджет, отражаются по дебету счета 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу», в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».

Отражение транспортного налога на счетах бухгалтерского учета зависит от цели использования транспортного средства. Если транспорт используется непосредственно для производства и реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг, то учитывать налог нужно по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по транспортному налогу». Налог по автомобилям, которые используются для управленческих нужд, отражается по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Если автомобиль используется во вспомогательных производствах, то налог учитывается на счете 23 «Вспомогательное производство». Налог по транспорту, который используют обслуживающие хозяйства, нужно учитывать на счете 29 «Обслуживающие хозяйства».

Торговые организации отражают транспортный налог на счете 44 «Расходы на продажу».

Организация может сдать транспортное средство в аренду. При этом сдача имущества в аренду не является ее основным видом деятельности. В этом случае транспортный налог нужно включать в состав прочих расходов и учитывать на счете 91-2 «Прочие расходы».

Пример.

На балансе ООО «Мир» числится автобус с мощностью двигателя 140 л. с.

Предположим, что ставка налога по этому транспортному средству установлена в размере 10 руб. за л. с. Сумма транспортного налога, которую предприятие должно перечислить за текущий год, составляет 1 400 руб. (140 л. с. x 10 руб.).

В декабре бухгалтер ООО «Мир» должен сделать такую запись:

Дебет 26 Кредит 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу»,

— 1 400 руб. — начислен транспортный налог на автобус.

После того как транспортный налог будет перечислен в бюджет, в бухгалтерском учете ООО «Мир» будет сделана проводка:

Дебет 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу», Кредит 51

— 1 400 руб. — перечислен транспортный налог.

В налоговом учете сумма транспортного налога учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В какой момент учесть транспортный налог — зависит от учетной политики предприятия. Если в налоговом учете предприятие определяет доходы и расходы кассовым методом, то сумму налога оно должно включить в расходы при его уплате.

Если организация использует метод начисления, то учитывать транспортный налог она будет по-другому. Предположим, транспортный налог уплачивается единовременно после окончания налогового периода. В этом случае сумму налога можно включить в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, в декабре того года, за который уплачен налог.

Если же региональным законом установлены авансовые платежи по транспортному налогу, то суммы налога можно учесть при расчете налога на прибыль в том периоде, за который были перечислены авансы.

Расчет транспортного налога

Сначала рассчитайте налог за год по каждому автомобилю, зарегистрированному на вашу компанию (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Мощность двигателя возьмите из ПТС или свидетельства о регистрации.

Ставки установлены законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован автомобиль (п. 1 ст. 361 НК РФ). Узнать ставки в вашем регионе можно на сайте ФНС.

Если вы владели автомобилем не весь год, налог скорректируйте на коэффициент Кв. Значение коэффициента определяйте с точностью до четвертого знака после запятой по формуле (п. 5.15 Порядка заполнения декларации):

Месяц приобретения включайте в расчет, если автомобиль поставлен на учет до 15-го числа включительно. А месяц выбытия автомобиля — если он снят с учета после 15-го числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Рассчитав налог по каждому автомобилю, результаты суммируйте. Вы получите исчисленный налог за год. Если в вашем регионе нет авансовых платежей, эту сумму и надо уплатить в бюджет. Если же вы платили авансовые платежи, по итогам года доплатите разницу между исчисленным налогом за год и авансами.

Налог по дорогим автомобилям считайте с повышающим коэффициентом.

Пример:

У организации два автомобиля грузовой с мощностью двигателя 260 л. с., налоговая ставка 70 руб/л. с., поставлен на учет 15 марта и легковой с мощностью двигателя 105 л. с., налоговая ставка 35 руб/л. с.

1. Расчет транспортного налога по грузовому автомобилю.

Коэффициент Кв: в 1 квартале — 0,3333 (1 мес. / 3 мес.)

• по итогам года — 0,8333 (10 мес. / 12 мес.)

Авансовые платежи:

Налог за год — 15 166 руб. (260 л. с. x 70 руб/л. с. x 0,8333).

2. Расчет транспортного налога по легковому автомобилю.

Авансовые платежи:

• за 1 квартал — 919 руб. (1/4 x 105 л. с. x 35 руб/л. с.)

• 2 квартал — 919 руб. (1/4 x 105 л. с. x 35 руб/л. с.)

• 3 квартал — 919 руб. (1/4 x 105 л. с. x 35 руб/л. с.)

Налог за год составит 3 675 руб. (105 л. с. x 35 руб/л. с.).

Расчет налога к уплате.

Авансовые платежи:

• за 1 квартал — 2 436 руб. (1 517 руб. + 919 руб.)

• 2 квартал — 5 469 руб. (4 550 руб. + 919 руб.)

• 3 квартал — 5 469 руб. (4 550 руб. + 919 руб.)

Налог, подлежащий уплате за год, — 5 467 руб. (15 166 руб. + 3 675 руб. — 2 436 руб. — 5 469 руб. — 5 469 руб.).

Проводки по начислению транспортного налога