admin / 25.02.2020

Льготы по страховым взносам для IT-компаний

В соответствии с Положением о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации №758 от 6 ноября 2007 года, государственную аккредитацию может получить российская организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности при условии, что данная организация осуществляет разработку и реализацию программ для ЭВМ и баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывает услуги (выполняет работы) по адаптации программ ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ ЭВМ и баз данных.

Преференции для аккредитованных ИТ-компаний

Преференции

Для аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (ИТ-компании), законодательством предусмотрены следующие преференции:

  • пониженные тарифы страховых взносов (не более 14 процентов) при соблюдении дополнительных условий о доле «профильных» доходов и численности работников;
  • право включать расходы на приобретение электронно-вычислительной техники в состав материальных расходов (для целей налогообложения прибыли) в размере полной стоимости такого имущества по мере ввода его в эксплуатацию (без амортизации) при соблюдении дополнительных условий о доле «профильных» доходов и численности работников;
  • возможность привлекать к трудовой деятельности в Российской Федерации высококвалифицированных специалистов из числа иностранных граждан в упрощенном порядке.

Пониженные тарифы страховых взносов

В соответствии с пунктом 5 статьи 427 части 2 Налогового кодекса для плательщиков, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, условиями применения пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 настоящей статьи, являются:

— для вновь созданных организаций:

  • получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
  • доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;
  • среднесписочная численность работников за расчетный (отчетный) период составляет не менее семи человек;

— для организаций, не являющихся вновь созданными:

  • получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
  • доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным подпунктом 1 пункта 2 настоящей статьи, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;
  • средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным подпунктом 1 пункта 2 настоящей статьи, составляет не менее семи человек.

Исключение из установленного порядка амортизации

ИТ-компании имеют право не применять установленный статьей 259 Налогового кодекса Российской Федерации порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники, а включать расходы на ее приобретение в полном размере в состав материальных расходов сразу после ввода в эксплуатацию при выполнении 3 условий:

  • доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70 процентов;
  • среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период составляет не менее 50 человек;
  • организацией получен документ о государственной аккредитации.

Привлечение высококвалифицированных иностранных специалистов

ИТ-компания, созданная в форме коммерческой организации, а также ИТ-компания, созданная в форме некоммерческой организации, указанной в абзаце третьем подпункта 1 пункта 5 статьи 13.2 Федерального закона от 25 июля 2002 г. №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», вправе привлекать к трудовой деятельности в Российской Федерации высококвалифицированных специалистов из числа иностранных граждан в упрощенном порядке, который предусматривает следующие преференции:

— для привлечения ИТ-компанией высококвалифицированных специалистов из числа иностранных граждан не требуется разрешение на привлечение и использование иностранных работников;

— на высококвалифицированных специалистов и членов их семей (супруг или супруга), дети, в том числе усыновленные, супруги детей, родители, в том числе приемные, супруги родителей, бабушки, дедушки, внуки) не распространяются квоты на выдачу иностранным гражданам приглашений на въезд в Российскую Федерацию в целях осуществления трудовой деятельности и на выдачу иностранным гражданам разрешений на работу, установленные Правительством Российской Федерации;

— прибывшим в Российскую Федерацию высококвалифицированным специалистам и членам их семей на срок действия трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) по их заявлению в письменной форме федеральным органом исполнительной власти в сфере внутренних дел или его уполномоченным на то территориальным органом в соответствии с перечнем, установленным федеральным органом исполнительной власти в сфере внутренних дел (далее – уполномоченный территориальный орган) может быть оформлен вид на жительство.

Высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение им заработной платы (вознаграждения) в размере не менее восьмидесяти трех тысяч пятисот рублей из расчета за один календарный месяц.

ИТ-компания самостоятельно осуществляет оценку компетентности и уровня квалификации иностранных граждан, которых они желают привлечь в качестве высококвалифицированных специалистов, и несет соответствующие риски. В этих целях ИТ-компания использует документы и сведения, подтверждающие наличие профессиональных знаний и навыков, сведения о результатах трудовой деятельности, включая отзывы иных работодателей и заказчиков работ (услуг), в том числе иностранных, сведения, представленные организациями, профессионально занимающимися оценкой и подбором персонала, сведения о результатах интеллектуальной деятельности, автором или соавтором которых является иностранный гражданин, сведения о профессиональных наградах и других формах признания профессиональных достижений, сведения об итогах проведенных работодателем или заказчиком работ (услуг) конкурсов, а также иные объективные, достоверные и проверяемые документы и сведения.

Для выдачи высококвалифицированному специалисту разрешения на работу и продления в этих целях срока его временного пребывания в Российской Федерации, а также для оформления ему приглашения на въезд в Российскую Федерацию в целях осуществления трудовой деятельности (при необходимости) ИТ-компания представляет в уполномоченный территориальный орган:

— ходатайство о привлечении высококвалифицированного специалиста по форме, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2010 года № 487;

— трудовой договор или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) с привлекаемым специалистом, вступление в силу которых обусловлено получением данным специалистом разрешения на работу;

— письменное обязательство оплатить (возместить) расходы Российской Федерации, связанные с возможным административным выдворением за пределы Российской Федерации или депортацией привлекаемого высококвалифицированного специалиста;

— квитанцию об уплате государственной пошлины за выдачу разрешения на работу;

— цветную фотографию иностранного гражданина размером 30×40 мм;

— копию выписки из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (данный документ не является обязательным).

Срок рассмотрения ходатайства о привлечении высококвалифицированного специалиста составляет не более 14 рабочих дней со дня его поступления в уполномоченный территориальный орган.

Следует обратить внимание на то обстоятельство, что привлечение иностранного гражданина – высококвалифицированного специалиста влечет возложение на ИТ-компанию следующих обязанностей:

— включить в трудовой договор или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) с высококвалифицированным специалистом обязательное условие об обеспечении гарантий получения медицинской помощи высококвалифицированным специалистом и прибывающими вместе с ним членами его семьи в течение срока действия соответствующего договора путем обеспечения наличия действующего на территории Российской Федерации договора (полиса) медицинского страхования либо предоставления права на получение первичной медико-санитарной помощи и специализированной медицинской помощи на основании договора, заключенного ИТ-компанией с медицинской организацией;

— ежеквартально не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом, уведомлять уполномоченный территориальный орган об исполнении обязательств по выплате заработной платы (вознаграждения) высококвалифицированным специалистам, а также о случаях расторжения трудовых договоров или гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг) с данными высококвалифицированными специалистами и случаях предоставления им отпусков без сохранения заработной платы продолжительностью более одного календарного месяца в течение года в порядке и по формам, утвержденным приказом МВД России от 10 января 2018 г. № 11 «О формах и порядке уведомления Министерства внутренних дел Российской Федерации или его территориального органа об осуществлении иностранными гражданами (лицами без гражданства) трудовой деятельности на территории Российской Федерации».

Неуведомление или нарушение установленного порядка и (или) формы уведомления влечет административную ответственность, предусмотренную частью 5 статьи 18.15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

После въезда в Российскую Федерацию высококвалифицированные специалисты и члены их семей обязаны подать уведомление о прибытии в место пребывания в уполномоченный территориальный орган непосредственно, почтовым отправлением или через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг. В течение 90 дней со дня въезда на территорию Российской Федерации данные лица освобождены от обязанности выполнения действий, необходимых для их постановки на миграционный учет (в отличие от других категорий иностранных работников), а по истечении указанного срока должны подать уведомление в срок не более 7 рабочих дней.

Члены семьи высококвалифицированного специалиста вправе осуществлять на территории Российской Федерации трудовую деятельность при получении ими разрешения на работу, а также проходить обучение в образовательных учреждениях. Работодатели и заказчики работ (услуг) имеют право привлекать членов семьи высококвалифицированного специалиста без разрешения на привлечение и использование иностранных работников.

Компании, разрабатывающие компьютерные программы, имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Тариф может быть 20% или 14%. Какой из них можно применять — расскажем.

14%

Организация осуществляет деятельность по коду ОКВЭД 62.01.

Исходя из положений подпункта 3 пункта 1 и подпункта 1.1 пункта 2 статьи 427 НК для ИТ-организаций на период до 2023 года включительно, предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов в размере 14% (на ОПС — 8%, на ОМС — 4%, на обязательное соцстрахование — 2%).
Вновь созданные организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, применяют пониженные тарифы страховых взносов при выполнении ими следующих условий:

— получение организацией документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством РФ;
— доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;

— среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период составляет не менее 7 человек.
Для организаций, не являющихся вновь созданными, действуют такие условия:

— получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством РФ;
— доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;

— средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 7 человек.
В случае, если по итогам расчетного (отчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно из вышеперечисленных условий, такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям.

20%

Если ИТ-организация находится на УСН, то она также может применять пониженные тарифы по пп.5 п.1 ст.427 НК.
Исходя из положений подпункта 5 пункта 1, подпункта 3 пункта 2 и пункта 6 статьи 427 НК для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых является, в частности, деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, на период до 2018 года (включительно) установлен совокупный пониженный тариф страховых взносов в размере 20% при одновременном соблюдении условий о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн рублей) и доле доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду экономической деятельности в общем объеме доходов (не менее 70%).

Согласно пункту 6 статьи 427 НК соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

Следует отметить, что вышеназванные плательщики применяют пониженный тариф страховых взносов при выполнении ими одновременно условий, установленных подпунктом 5 пункта 1, подпунктом 3 пункта 2 и пунктом 6 статьи 427 НК.

Такими условиями являются:
1) соблюдение критерия о применении УСН;

2) доля доходов плательщика от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов;
3) доходы плательщика за налоговый период не превышают 79 млн рублей.

В случае если по итогам расчетного (отчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно условие, такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям.

14% или 20%

Какой тариф применять, если ИТ-организация по доходам, численности и прочим условиям соответствует нормам, установленным для применения тарифов сразу по двум основаниям — подпункту 3 и подпункту 5 пункта 1 статьи 427 НК?
Ответ на этот вопрос, в частности, дал Минфин в письме № 03-15-06/78019 от 24.11.2017.

В случае одновременного соблюдения организацией всех условий, установленных пунктом 5 статьи 427 НК для применения пониженного тарифа в размере 14% и пунктом 6 статьи 427 НК для применения пониженного тарифа в размере 20%, такая организация вправе самостоятельно осуществить выбор тарифа для исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Условие

Тариф 14%

Тариф 20%

Режим налогообложения

не имеет значения

УСН

Общая сумма доходов

не имеет значения

не более 79 млн. руб.

Доля льготных доходов

не менее 90%

не менее 70%

Среднесписочная численность

не менее 7 чел.

не имеет значения

Аккредитация

да

не имеет значения

Правительство планирует масштабные меры налоговой поддержки для отечественных цифровиков и, что немаловажно — бессрочные. Налог на прибыль для IT-компаний может быть снижен с 20% до 3%, а страховые взносы — с 14 до 7,6%. Плюс — предполагается отмена НДС с рекламы разработок и софта на иностранных цифровых площадках, сообщили «Ведомости», со ссылкой на двух федеральных чиновников.

Кроме того, разработчики программного обеспечения смогут получать специальные субсидии. И претендовать на льготы смогут все российские IT-компании, не менее 90% доходов которых приходится на продажи софта и услуги по его разработке. Планируемые меры должны оказать массированную поддержку отечественным разработчикам ПО в условиях падения спроса на внутреннем рынке, а также стимулировать экспорт российского софта.

Напомним, что 10 июня президент РФ Владимир Путин дал поручения по поддержке IT-отрасли. Помимо подготовки налогового маневра глава государства отметил необходимость поддержать отечественных игроков за счет госзаказов, которые смогут заместить выпадающее финансирование.

«Чтобы не допустить никаких сбоев в работе отрасли, мы должны заместить возможное выпадающее финансирование за счет государственных заказов либо заказов наших крупных компаний с госучастием», — отметил президент в ходе совещания по вопросам развития информационно-телекоммуникационных технологий и связи.

В ожидании ненастья

Владимир Путин привел оценки Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций, согласно которым в 2020 году расходы хозяйствующих субъектов на информационно-коммуникационные услуги сократятся в среднем на 20%.

При этом, согласно опросу, проведенному Ассоциацией Руссофт, из-за пандемии с серьезными сложностями уже столкнулись около 80% респондентов. 82,4% опрошенных компаний имеют задержку платежей по уже выполненным работам. 52,9% участников исследования опасаются на фоне пандемии потери ключевых сотрудников, 44,1% — возникновения рисков провала проектов, а 41,2% — потери зарубежных рынков.

«Комментарии, сделанные при указании других проблем, показывают беспокойство компаний относительно будущего, поскольку как государственные структуры, так и коммерческие компании заморозили или резко сократили свои ИТ-бюджеты. Возникшие сложности в общении с существующими и потенциальными клиентами (прежде всего, зарубежными) негативно скажется на доходах в III квартале», — отмечают в Руссофте.

В такой ситуации компаниям проблематично бороться за лучших сотрудников, отмечает президент Ассоциации разработчиков программного обеспечения г. Пензы SECON Максим Семенкин. По его словам, на зарплаты в IT-компаниях уходит порядка 80% всех расходов. А доходы программистов постоянно растут, несмотря ни на какие кризисы. И здесь российским компаниям приходится бороться за кадры не только на отечественном рынке труда, но и на мировом. «Многие разработчики, которые вынуждены были перейти на удаленный формат работы в связи с пандемией, осознали, что они вполне могут работать, не только сидя у себя в офисе, но и удаленно — на работодателя из любой точки мира. Как правило, зарплата в этом случае будет существенно выше. Соответственно отток кадров от российских компаний может только усилиться», — поясняет Семенкин.

Скорая помощь

Предполагается, что нынешний налоговый маневр для IT-отрасли будет нацелен на долгосрочное развитие. Но в свете тяжелой текущей ситуации, планы правительства выглядят и как скорая помощь.

«В марте 2020 года отечественные предприниматели просили включить сферу в список наиболее пострадавших отраслей экономики, так как компаниям было сложно перестроиться и работать в новых условиях. Чтобы сохранить штат и выполнять договорные обязательства, предприниматели старались перестроить деятельность так, чтобы обеспечить потребителей нужным на данном этапе софтом (программами для удаленной связи и мессенджерами)», — комментирует ситуацию партнер и директор компании, занимающейся разработкой ПО в области хранения, синхронизации и резервного копирования данных «Интеллектуальный резерв», Павел Мясоедов, отмечая, что правительство прислушалось к предложениям бизнеса и разработало еще более существенные меры поддержки.

«Задачи отрасли сегодня — не снижать темпы разработки, обеспечивать конкурентоспособность создаваемых отечественных платформ и программных продуктов. Любая практическая поддержка ИТ-компаний, позволяющая снизить затраты в текущих условиях падения выручки и сохранить в итоге команды, компетенции и доходы специалистов, полезна. Учитывая, что ИТ стали неотъемлемой частью инженерных процессов, кровеносной системой всех бизнес-процессов, а значит и экономики в целом», — отмечает генеральный директор крупнейшего российского разработчика и интегратора инженерного ПО, компании «АСКОН» Максим Богданов.

В первую очередь налоговый маневр позволит сохранить кадровый состав, подчеркивают представители отрасли. По словам Максима Богданова, сэкономленные на страховых взносах средства можно направить на индексацию оплаты труда, или же использовать для того, чтобы отложить возможные для некоторых компаний сокращения персонала. Снижение же налога на прибыль позволит увеличить инвестиции в развитие создаваемых программных продуктов, полагает глава АСКОН.

По словам Максима Семенкина, налоговые послабления позволят российским компаниям стать чуть более конкурентными по сравнению с мировым рынком.

Как отмечает Павел Мясоедов, уровень поддержки будет сопоставим с условиями, которые предлагают европейские страны. «Это позволит дать стимул для развития уже имеющимся компаниям, помочь развитию новых стартапов и вернуть отечественные компании, которые сейчас действуют в других странах», — добавляет директор «Интеллектуального резерва».

При этом участники отрасли отмечают, что планы правительства действительно отличаются новизной. В нашей стране на что-то подобное могли претендовать не многие. И недолго. По словам основателя и CEO международного разработчика решений для обнаружения и предотвращения кибератак «Group-IB» Ильи Сачкова, до сих пор подобная поддержка в России действовала, например, только для резидентов Сколково и только на 10 лет, а не как планируется сейчас — бессрочно.

«Программа минимум»

Однако то, что планирует правительство сейчас — лишь часть необходимой поддержки, считают представители IT-индустрии.

«На мой взгляд, все это «программа минимум» из того, что можно сделать для отечественной поддержки IT-индустрии. Если идти дальше, то было бы нужно ввести льготы для российских компаний, экспортирующих ПО, так как именно они прямо работают на создание статуса России как мировой ИТ-державы», — рассуждает Илья Сачков, — «Во-вторых, кроме собственно продаж ПО, хорошо было бы добавить и выручку от сервисов (или снизить порог по объему выручки от ПО, например, с 90% до 50%), оказываемых на базе собственного программного обеспечения, так как общемировая тенденция, например, в информационной безопасности — переход на аутсорсинг. Более того многие сервисы являются важным источником R&D (или по-русски НИОКР — ред.) для компаний-разработчиков ПО и, соответственно, неразрывно связаны с разработкой и продажей».

Максим Богданов также полагает, что определяющего воздействия на бизнес разработчиков программного обеспечения планируемый маневр не окажет. В данной ситуации важны не точечные меры, а комплексные решения. «Для производителей программных продуктов крайне важно, чтобы сохранялся и по возможности рос спрос на результаты их труда, на инструменты цифровизации. И дальнейшее развитие событий будет зависеть от многих факторов — в первую очередь, от принятых правительством мер поддержки промышленности», — поясняет генеральный директор АСКОН.

О том, какие именно оздоровительные процедуры ждут отечественную промышленность, кстати, станет известно довольно скоро. Как сообщил СМИ пресс-секретарь президента России Дмитрий Песков, глава государства получил от премьер-министра план по восстановлению экономики в срок. «Потребуется определенное время на его проработку, на детальное ознакомление с ним», — уточнил Песков.

Пока известно, что для вывода России за два года на траекторию устойчивого экономического роста потребуется порядка 5 трлн рублей. В уже озвученных планах элементы «цифровизации» упоминаются достаточно часто. Однако, немалая доля средств, скорее всего, достанется одному из локомотивов, то есть, промсектору. Так что на выходе получатся те самые, столь необходимые, «комплексные решения».

FILED UNDER : Статьи

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*