admin / 19.04.2020

Корректировочный счет-фактура на уменьшение

Опубликовано 25.09.2018 19:11 Administrator Просмотров: 23181

Представление о том, что книгу покупок заполняет только покупатель, а книгу продаж – только продавец, изменилось в связи с появлением корректировочных счетов-фактур. Смысл законодательной новеллы от 24.10.2013г (Постановление Правительства РФ №952) в том, что изменение сторонами условий договора не является ошибкой и не требует корректировки отчетности прошлых периодов.

Корректировочный счет-фактура составляется в случае, если между сторонами изменились первоначальные договоренности в сторону уменьшения (например, ретроскидки) или увеличения цены договора. Это может быть изменение цены (тарифа) или количества товаров. При этом, реализация товаров (работ, услуг) уже состоялась.

Корректировочный счет-фактура выписывается для конкретного первичного счета-фактуры. Нельзя выставлять корректировочный счет-фактуру для нескольких первичных счетов-фактур.

Документами, подтверждающими изменение первоначальных договоренностей могут быть:

-дополнительное соглашение к договору;

-уведомление;

-акт об установлении расхождения при приеме товара.

Рассмотрим механику отражения корректировочных документов у покупателя.

УМЕНЬШЕНИЕ СТОИМОСТИ ПОКУПКИ

Суть изменений:

Покупатель должен восстановить разницу между суммой НДС, предъявленного к вычету первоначальным счетом-фактурой, и суммой НДС корректировочного счета-фактуры в том периоде, когда документы были получены.

Шаг первый: Поступление товара по договорной цене (в примере — 2 квартал 2018 г).

Регистрация счета-фактуры в книге покупок.


Шаг второй. Уменьшение договорной цены товара (в примере — в 3 квартале 2018г.)

Поступили корректировочные документы поставщика. На основании документа первичного поступления создаем корректировку поступления:


Закладка «Главное» будет выглядеть так:

На закладке «Товары» уменьшаем цену (количество) товара согласно коррректирующим документам поставщика:

Для проверки формируем анализ счета 41.01. Обратите внимание, в корректировочном документе методом «красное сторно» фиксируется только изменение стоимости т.к. в примере изменилась только цена на товар.


Формирует анализ счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» в поквартальном разрезе:

В книге продаж покупателя отражается разница, на которую уменьшена сумма первичного счета-фактуры. Код вида операции – 01.

Давайте посмотрим, как это будет выглядеть в декларации по НДС и в регистрах учета НДС.

Декларация по НДС при поступлении исходных первичных документов:

Формируем «Универсальный отчет»- «Регистр накопления»-«НДС покупки»

Декларация по НДС при поступлении корректирующих первичных документов:

Формируем «Универсальный отчет»- «Регистр накопления»-«НДС продажи»

УВЕЛИЧЕНИЕ СТОИМОСТИ ПОКУПКИ

Суть изменений:

Покупатель в этом случае увеличивает стоимость первоначальной покупки в текущем периоде с отражением в книге покупок корректировочного счета-фактуры.

Поступление корректировочных документов отражаем аналогично. На закладке «Главное» выставлять галочку «Восстановить НДС в книге продаж» не нужно.

Далее формируем запись книги покупок (закладка «Приобретенные ценности»). Код вида операции – 01.

В книге покупок отражается разница, на которую увеличена первоначальная покупка.

Для проверки формируем «Универсальный отчет»- «Регистр накопления»-«НДС покупки:

И декларации по НДС за два периода (первичного и корректирующего поступлений):

Надеемся, теперь «картина мира» учета НДС станет для вас более дружелюбной.

Автор статьи: Ирина Казмирчук

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Цитата:
С 1 октября 2011 года порядок корректировки налоговой базы для таких случаев закреплен в гл. 21 Налогового кодекса РФ. При этом механизм внесения уточнений зависит от того, увеличилась стоимость или уменьшилась. Заметим, что и в том и в другом случае продавец должен уведомить покупателя об изменении стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав. Для этого стороны могут заключить соответствующее соглашение или договор. В то же время согласие покупателя или факт уведомления его об изменении стоимости может подтвердить любой первичный документ (например, накладная или акт с новой ценой).
Если стоимость после отгрузки увеличилась
Если стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) после их отгрузки увеличивается, то продавец увеличивает налоговую базу периода отгрузки (п. 10 ст. 154 НК РФ). Когда отгрузка и повышение стоимости приходятся на разные кварталы, продавец подает уточненную декларацию за период отгрузки и уплачивает доначисленный налог. При этом он выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. Такой счет-фактура выставляется не позднее пяти календарных дней со дня составления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ). Подробнее см.рубрику «Корректировочный счет-фактура».
На основании такого корректировочного счета-фактуры покупатель сможет принять к вычету разницу между суммами НДС, исчисленными до и после увеличения стоимости (подробнее см. рубрику «Вычет НДС по корректировочному счету-фактуре»).
Если стоимость после отгрузки уменьшилась
Если стоимость товаров уменьшается, продавец также обязан выставить корректировочный счет-фактуру покупателю на разницу в стоимости (п. 3 ст. 168 НК РФ). При этом продавец не уменьшает налоговую базу периода отгрузки, а на основании выставленного корректировочного счета-фактуры разницу между суммами налога по первоначальному счету-фактуре и суммой налога после уменьшения стоимости принимает к вычету. Применяя вычет, продавец «возвращает» себе часть налога, уплаченного с первоначальной стоимости отгрузки, которая не учитывала изменение. Этим вычетом он может воспользоваться в течение трех лет при наличии документов об изменении стоимости (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ). Подробнее см. рубрику «Вычет НДС по корректировочному счету-фактуре».
Покупатель корректирует свои налоговые обязательства, восстанавливая налог в периоде, в котором произошло наиболее раннее событие: получены первичные документы на уменьшение стоимости или получен корректировочный счет-фактура (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
До 1 октября 2011 года Налоговый кодекс РФ не содержал положений о том, как корректировать налоговые обязательства по НДС при изменении стоимости после отгрузки. Чиновники были убеждены, что в этом случае следует уточнять налоговую базу того периода, когда товар был реализован. Поэтому если отгрузка осуществлялась в одном квартале, а цена изменялась в следующем, во избежание споров с проверяющими налогоплательщики представляли уточненные декларации по НДС (см. письма Минфина РФ от 13 ноября 2010 г. № 03-07-11/436, от 25.10.2007 № 03-07-11/524, от 26.07.2007 № 03-07-15/112). Тем, кто, вопреки мнению чиновников, корректировал налоговую базу за тот период, в котором стоимость изменилась, приходилось отстаивать свою правоту в суде.
Кроме того, при уменьшении цены продавец был вынужден вносить исправления в отгрузочные счета-фактуры. По причине трудоемкости такого процесса практиковалось составление «отрицательных» счетов-фактур. Однако чиновники выступали против такого порядка, ссылаясь на то, что составление «отрицательных» счетов-фактур Налоговым кодексом РФ не предусмотрено (см. письма Минфина РФ от 02.08.2010 № 03-07-09/41, от 23.04.2010 № 03-07-11/138, от 03.11.2009 № 03-07-09/55). Право на выставление счета-фактуры с отрицательными показателями можно было отстоять в суде.

Существуют несколько вариантов ситуаций, когда возникает необходимость применения продавцом корректировочной счет-фактуры. Создавать такой счет необходимо в обязательном порядке с обосновательным документом, подтверждающим взаимное согласие между продавцом и покупателем, на изменение оговоренной стоимости или количества товара.

Корректировочный счет-фактура содержит больше реквизитов, чем обычные счета:

  • Наименование, номер, дата;
  • Идентификационные данные счет-фактуры для изменения;
  • Реквизиты продавца и покупателя;
  • Название услуг с указанием описания:
  • Количество или объем товаров по счет-фактуре;
  • Наименование денежной единицы;
  • Цена за единицу измерения с, или без учета налогов по ситуации, с учетом суммы до и после изменения условий;
  • Стоимость поставки без учета налогов, до и после введенных изменений;
  • Сумма акциза, если товар относится подакцизной категории;
  • Ставка налога;
  • Налог, определяемый исходя из ставки налогов до и после изменения условий;
  • Итоговая стоимость поставленного товара или предоставленных услуг;
  • Разница в стоимости между двумя счетами-фактурами.

Ситуации, не нуждающиеся в выставлении корректировочного счета-фактуры:

  • Техническая или арифметическая ошибка
  • Неправомерные действия продавца — понижение налоговой ставки или освобождение от обложения НДС
  • Покупатель сделал возврат товара.

Шаг 1. Создание в 1С корректировки реализации

Поводом для создания корректировки в 1С, могут послужить различные причины:

  • поставщик получил дополнительную скидку
  • произошла недопоставка
  • отгружена не та категория товара
  • выявлены ошибки в сопровождающих документах и др.

Изменение первоначального счета производится в 1С Управление торговлей. В начале, нужно проверить активность функции корректировки. Для этого пройти в раздел «НСИ и Администрирование», оттуда открыть подраздел «Продажи».

Непосредственно сам документ создается:

· В документе отгрузки

Нужно откорректировать документ отгрузки. Данные из первоначального документа будут автоматически перенесены в табличную часть.

· В журнале

Нажать на поле «Основание». В открывшемся окне со списком реализаций выбрать нужное наименование. Программа сама заполнит необходимые данные в табличной части автоматически.

После этого уточняется вид исправления. В графе «Вид корректировки» в выпадающем окошке выбирается нужное действие.

Существует четыре вида корректировки:

1. Исправление ошибок

Такая корректировка используется, если в документе обнаружена ошибка вроде неточного указания реквизитов, нарушения порядка заполнения.

Автоматически создастся исправительный счет.

2. Корректировка по согласованию сторон

Для создания корректировки из-за полученной покупателем скидки, когда изменятся цена на товар и общая стоимость сделки, нужно выбрать вариант «По согласованию сторон». В табличную форму внести измененные цены. Затем выбрать вкладку «Расхождения» и нажать на «Заполнить расхождения». Счет будет автоматически заполнен, также программа предложит расчет и проводку документа. После этого будет создан КСФ.

3. Реализация перепоставленного товара

Если после совершения поставки покупатель обнаруживает лишний товар и подписывает акт расхождения, необходимо отразить этот факт в «реализации перепоставленного товара».

Во вкладке «Товары(перепоставка)» указать количество лишнего товара, затем выбрать «Отражение в учете». Будет предложено два варианта: «На прочие доходы» или «Увеличить реализацию с учетом инвентаризации».

Дальше нужно внести изменение о перепоставке в складской учет, с увеличением реализации, оприходовать излишки по инвентаризации. В этом случае лишний товар перейдет в оприходование в «Помощнике оформления складских актов». По ссылке внизу страницы произойдет формирование счет-фактуры на сумму перепоставки.

4. Возврат недопоставленного товара.

Этот вариант выбирается в ситуации, когда зафиксирована недопоставка товара. Операция осуществляется двумя видами корректировки:

  • списанием на расходы;
  • уменьшением реализации и соответствующим увеличением складских остатков.

Если идет списание, то нужно открыть вкладку «Дополнительно» и выбрать соответствующую статью и характер расхода.

В Опции уменьшение реализации, недопоставка будет предложена к списанию в «Помощнике оформления складских актов», где с помощью ссылки внизу страницы зафиксировать входящую счет-фактуру от второй стороны с указание суммы недопоставки.

Шаг 2. Создание в 1С корректировочный счет-фактуры

КСФ фиксирует произошедшие изменения в сумме и количестве отгруженного ранее товара. Он выписывается в случае необходимых исправлений, указанных в п.3 ст.168 НК РФ. по следующим пунктам:

  • Название товара;
  • Цена;
  • Количество.

Выставление КСФ происходит с согласия сторон, участвующих в сделке, и рассматривается как дополняющий документ к первоначальному счету. Он должен быть подтвержден договором или дополнительным соглашением. Он отменяет законную силу счета, для изменения условий которого, был создан. Без первоначального счета КСФ не может быть основанием для зачета НДС.

Это двусторонний документ, так как для одного участника торговой операции он входящий, а для другого — выданный.

Для создания КСФ, необходимо открыть предыдущую накладную с отгрузкой подлежащих изменению товаров.

В нижней части документа будет находиться ссылка на счет-фактуру. По этой ссылке откроется требуемый счет.

КСФ создается в случае изменения цены в меньшую или большую сторону.

Уменьшение стоимости

Для создания счета на уменьшение нужно перейти во вкладку «Продажа». Затем в «Реализация товаров» и выбрать документ, на основании которого будет проведена КСФ.

Клик «Ввести на основании» и в выпадающем окне выбрать «Корректировка реализации».

Откроется новое окно с документом, где вверху выбирается опция «операция», далее «Корректировка по согласованию сторон». Выполнится автоматическое заполнение необходимых полей и в графе «Основание» будет стоять тот документ, по которому была произведена первоначальная отгрузка или реализация.

После этого открыть вкладку «Корректировать» и выбрать НДС, бухгалтерский и налоговый учет.

На заметку! Если выбирать «НДС, бухгалтерский и налоговый учет» будут формироваться и исправляться проводки. А при выборе «Только НДС» формирования проводок не произойдет.

Затем перейти в раздел «Товары» и поменять необходимое значение. Остается записать данные и провести документ.

Для сформирования КСФ нажать «Ввести счет-фактуру». В графе «Вид счет-фактуры» проследить, чтобы был отображен пункт «Корректировочный».

Программа заполняет нужные поля документа самостоятельно. Следующий шаг — проставление даты передачи КСФ покупателю. «Код вида операции» обычно тоже проставляется автоматом, если этого не произошло, нужно его проставить вручную. Остается записать, провести и вывести готовый документ на печать.

Когда КСФ сформируется в 1С его нужно зарегистрировать в журнал учета и в книге покупок. Для этого во вкладке «Продажа» нажать на «Ведение книги продаж». В выпавшем окне выбрать «Журнал учета счетов-фактур по Постановлению №1137».

Откроется окно, где выбирается опция «Сформировать». Здесь отразятся оба счета.

Увеличение стоимости

Для проведения корректировки с изменением суммы в сторону увеличения, необходимо выбрать счет нужного покупателя. В верхнем меню кликнуть «Ввести на основании», затем «Корректировка реализации».

Поставить галочку в поле «НДС, бухгалтерский и налоговый учет» дальше выбрать пункт «По согласованию сторон».

В открывшемся окне внести изменение в необходимую графу.

Следующие действия: записать, проводка, и введение счет-фактуры.

Проверить наличие признака «корректировочный». Выставить дату. Провести проводку. Откроется форма счет-фактуры готовая для распечатки.

После корректирования нужно провести регистрацию в «Книге продаж»,

и в журнале.

Чтобы провести такую операцию, в разделе «Продажа» выбрать «Ведение книги продаж» и далее «Журнал учета счетов-фактур по Постановлению № 1137. Кликнуть поле «Сформировать». Откроется журнал с отраженной счет-фактурой.

Также можно открыть «Книгу продаж» из раздела «Продажи». Она также выбирается из выпадающего меню и содержит надпись о постановлении 1137.

Необходимо «сформировать», и в открывшейся книге проверить измененную запись.

Важно! Если корректировка происходит в другой налоговый период, нужно сформировать «дополнительный лист», уточнить декларацию в соответствующем периоде и привести в порядок выплаты в налог.

Шаг 3. Как отразить корректировку в регламентированных документах НДС

Если нужно провести корректировку в регламентированных документах, из-за изменения суммы продажи в сторону уменьшения, то необходимо отразить вычет в прошедшем квартале. Для проведения этого исправления, в разделе «Операции» кликнуть «Регламентные операции НДС».

В графе «Создать» выбирается строчка «Формирование записей книги покупок». В новом окне — форме внести данные:

  • организация;
  • день квартала, когда была сделана корректировка реализации;
  • кликнуть на «Заполнить документ».

Форма автоматически заполнится информацией из счет-фактуры корректировки с указанием суммы НДС к вычету. Завершает операцию запись и проводка.

Посмотреть результат можно кликнув на «ДтКт» в верхнем поле. В открывшемся окне проводок будет видно, что налог к вычету отражен.

Последний шаг — проверка оборотно-сальдовой ведомости, покажет отсутствие сальдо.

Когда корректировка суммы операции проводится в сторону увеличения, а сама сделка была проведена не в действующем квартале, после изменения счет-фактуры необходимо:

  • провести регистрацию КСФ в книге продаж в нужном периоде;
  • подать декларацию с уточнением по НДС, по периоду подкорректированной отгрузки;
  • произвести оплату налога и пени.

Остались вопросы? Закажите бесплатную консультацию наших специалистов!

FILED UNDER : Статьи

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*