admin / 12.03.2020

Компенсации в 2-НДФЛ

Актуально на: 16 декабря 2019 г.

Код дохода 2000 в справке 2-НДФЛ обозначает вознаграждения, выплачиваемые работнику в качестве оплаты труда. А код дохода 2010 в справке 2-НДФЛ применяется при отражении выплат по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений).

Код дохода 2012 в справке 2-НДФЛ используется для отражения отпускных выплат.

Код дохода 2300 в справке 2-НДФЛ

Код дохода 2300 ставится при выплате работнику пособия по временной нетрудоспособности. То есть этот код дохода обозначает оплату больничного листа. Поскольку такое пособие подлежит обложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ), то и в справке его сумма должна быть показана.

2-НДФЛ: код дохода 2002 и код дохода 2003

Когда налоговики в последний раз обновили перечни кодов дохода и кодов вычетов, у премий появились свои коды:

  • код 2002 – в справке 2-НДФЛ используется для премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и/или коллективным договором (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений);
  • код 2003 — для вознаграждений, не связанных с выполнением трудовых обязанностей, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.

2760 код дохода в справке 2-НДФЛ

Этот код 2760 используется при выплате работодателем материальной помощи работнику или бывшему работнику, вышедшему на пенсию по инвалидности или по возрасту. Отметим, что поскольку суммы материальной помощи не облагаются НДФЛ в пределах 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ), то код 2760 в справке 2-НДФЛ применяется вместе с кодом вычета 503.

2720 код дохода в справке 2-НДФЛ

Код дохода 2720 означает, что физлицу был выдан подарок. И в доход засчитывается его стоимость. Если она больше 4000 руб., то сумма превышения подлежит обложению НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому в строке с кодом дохода 2720 указывается вычет с кодом 501 на сумму 4000 руб.

Код дохода 1400 в справке 2-НДФЛ

Код 1400 в справке 2-НДФЛ указывается, если физлицо получило доход от сдачи в аренду имущества, за исключением транспортных средств, средств связи и компьютерных сетей (например, линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, ЛЭП и т.д.). Если же в аренду сдается такое «особое» имущество, то в форме ставится код 2400.

Код дохода 1010 в справке 2-НДФЛ

Используется при выплате дивидендов.

Код дохода 2510 в справке 2-НДФЛ

Этот код нужно указать, когда в 2-НДФЛ приводится доход в виде оплаты за физическое лицо и в его интересах организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения

Код дохода 2610 в справке 2-НДФЛ

Применяется при указании материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП.

Код дохода 2762 в справке 2-НДФЛ

Этому коду соответствуют суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка.

Код дохода 4800 в справке 2-НДФЛ

Этот код 4800 обозначает иные доходы налогоплательщика. То есть те, для которых «персональные» коды не установлены. С этим кодом в справке показываются, например:

  • суточные, выплаченные вернувшемуся из командировки работнику, в сумме, превышающей не облагаемый НДФЛ лимит (п. 3 ст. 217 НК РФ);
  • доплаты пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам до среднего заработка, выплачиваемые за счет средств организации.

Кстати, сами пособия по беременности и родам, а также пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет не облагаются НДФЛ. Для них коды доходов в 2-НДФЛ не установлены, ведь отражать эти суммы в справке не нужно (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, код 4800 в справке 2-НДФЛ можно считать универсальным для всех тех выплат, которым самостоятельный код не присвоили.

Другие коды 2-НДФЛ

Персональные коды есть также у следующих видов доходов:

  • у компенсации за неиспользованный отпуск (код 2013);
  • у выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главбуху организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников-«северян» (код 2014);
  • у штрафов и неустоек, выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя (код 2301);
  • у суммы списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации (код 2611);
  • у суммы доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях (код 3023).

Также отдельный код (619) был есть у вычета в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Актуально на: 18 марта 2016 г.

В период работы сотрудник нередко получает от своего работодателя разного рода компенсационные выплаты. Например:

  • возмещение расходов, связанных с направлением в командировку – на проезд, на наем жилья (ст. 168 ТК РФ);
  • компенсации, выплачиваемые при совмещении работы и учебы (ст. 173-176 ТК РФ);
  • компенсации за задержку заработной платы (ст. 236 ТК РФ) и т.д.

Наиболее часто встречающейся компенсацией, которую бухгалтерам приходится начислять в пользу работников, является компенсация за неиспользованный отпуск. Ведь крайне редко бывает так, чтобы сотрудник день в день отгулял положенный ему отпуск на момент увольнения.

Поскольку «отпускная» компенсация облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ), она должна быть указана и в справке 2-НДФЛ.

Компенсация при увольнении в справке 2-НДФЛ

В справке 2-НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск отражается отдельной строкой тем месяцем, на который пришелся последний день работы увольняющегося сотрудника, с кодом 4800 «Иные доходы» (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, Письмо ФНС РФ от 08.08.2008 № 3-5-04/380@). Поскольку именно в этот день с работником должен быть произведен полный расчет (п. 2 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина от 21.02.2013 № 03-04-06/4831). Тогда же с доходов должен быть исчислен НДФЛ, а удержан непосредственно из сумм причитающихся работнику при их выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Что касается перечисления удержанного НДФЛ в бюджет, то крайний срок для этого – день, следующий за днем выплаты дохода сотруднику (п. 6 ст. 226 НК РФ).

07.01.2020 | Комментариев нет

Компенсации в 2-НДФЛ

Актуально на: 18 марта 2016 г.

В период работы сотрудник нередко получает от своего работодателя разного рода компенсационные выплаты. Например:

  • возмещение расходов, связанных с направлением в командировку – на проезд, на наем жилья (ст. 168 ТК РФ);
  • компенсации, выплачиваемые при совмещении работы и учебы (ст. 173-176 ТК РФ);
  • компенсации за задержку заработной платы (ст. 236 ТК РФ) и т.д.

Наиболее часто встречающейся компенсацией, которую бухгалтерам приходится начислять в пользу работников, является компенсация за неиспользованный отпуск. Ведь крайне редко бывает так, чтобы сотрудник день в день отгулял положенный ему отпуск на момент увольнения.

Поскольку «отпускная» компенсация облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ), она должна быть указана и в справке 2-НДФЛ.

Облагается НДФЛ или нет компенсация за неиспользованный отпуск

В соответствии с законодательством, с доходов физлиц отчисляется налог в размере 13%, в казну государства, например, компенсация за неиспользованный отпуск в том числе облагается НДФЛ. В каких случаях выплачивается возмещение за неиспользованные дни отпуска, и какие удержания должен произвести работодатель при начислении данного вида выплаты?

Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск НДФЛ

Возмещение сотруднику в денежном эквиваленте неотгулянных дней отпуска положено в случае его увольнения, независимо от того, сколько дней отдыха осталось в соответствии с отработанным периодом, один день или все 28.

Согласно НК РФ, не все виды выплат подлежат налогообложению, в том числе разного рода компенсационные начисления. Поэтому у бухгалтеров часто возникает вопрос, облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск или нет? Обратимся к ст. 217 п.1 (действует с 2020 г.) нормативно-правового документа, согласно которому, данный вид денежного возмещения является исключением и подлежит исчислению НДФЛ наряду с другими выплатами.

Но есть исключение, когда с данного вида денежного возмещения не производят отчисления в консолидированный бюджет. Согласно Письму Минфина №03-04-05/33652 от10.06.2015 г., если сумма компенсации выплачивается родственникам умершего сотрудника в порядке наследования, исчисление НДФЛ не производится.

Налогообложение компенсации отпуска при увольнении

Независимо от причин увольнения, сотруднику, который не успел сходить в отпуск, в соответствии с отработанным периодом, положена компенсационная выплата. Наймодатель обязан произвести перевод денежных средств в последний рабочий день специалиста.

В этот же момент работодатель, выступая в роли налогового агента, должен осуществить все требуемые законом удержания. Рассмотрим подробнее, какие отчисление должны быть произведены с компенсации за неиспользованный отпуск.

Виды обязательных налоговых выплат и взносов

Таким образом, что касается налогообложения — с компенсации за неиспользованный отпуск отчисляется НДФЛ. Другими налоговыми сборами выплата не облагается.

Но кроме этого, с данного вида вознаграждения должны быть отчислены страховые взносы, согласно Приложению к письму ФСС РФ №02-09-11/06-5250 от14.04.2015г. в фонды:

  • Пенсионный;
  • Социального страхования;
  • Обязательного медицинского страхования.

Отчисления осуществляются по общим правилам, в том же порядке, что и с других выплат, не позднее 15 числа следующего месяца.

Оформление выплат

В связи с тем, что работодатель выступает в роли налогового агента, он обязан произвести все положенные по закону отчисления с компенсации за неиспользованные дни отпуска и отразить операции в нескольких формах отчетности: 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Что касается справки, то она должна быть оформлена в двух видах бланков:

  • для ИФНС, которые предоставляются в территориальное отделение по завершению налогового периода (на уволенных документы предоставляются вместе со всеми остальными, не требуется сдача отчетности по факту прекращения ТД с сотрудником в течение года);
  • для специалиста, и в ней обязательно должны быть отражены все виды выплат, произведенных при увольнении, облагаемых НДФЛ.

В обоих формах отчетности, сумма возмещения должна быть отражена в 3-ем разделе, где указываются виды доходов работника. Но в документе для налоговой, начисления должны быть отражены и в Приложении к справке, в котором фиксируется расшифровка всех видов вознаграждений и предоставленных специалисту вычетов за налоговый период.

В соответствии с классификатором видов кодов доходов, утвержденном Пр. ФНС №MMB-7-11/387@ от 10.09.2015 (с послед. изм. в 2017 г.), компенсационная выплата за неотгулянные дни отпуска отражается в отчетности под кодом – 2013. Данное обозначение утверждено Пр. ФНС недавно, до этого применялся код 4800.

Согласно письму ФНС №БС-4-11/17537 от 19.09.2016г., данный вид денежного возмещения не следует суммировать с начислениями за оплату труда (код 2000) или обозначать как отпускные (код 2012). Это самостоятельный вид денежного вознаграждения, который должен быть отражен в отчетности отдельно.

Оформление выплат таким образом позволяет проконтролировать выполнение норм ТК, в отношении обязанности работодателя возместить сотруднику неиспользованный отпуск в денежном эквиваленте.

Теперь рассмотрим, как необходимо отразить произведенные начисления и выплаты в форме 6 НДФЛ.

В соответствии с законодательством, при увольнении специалиста все начисления ему должны быть осуществлены в день прекращения ТД, в этот же момент требуется произвести все необходимые удержания в бюджет.

Таким образом, данный факт отразиться на заполнении 1-ого и 2-ого разделов декларации:

  1. В первом разделе в строке 020 начисления отражаются в том периоде, когда выплата фактически произведена.
  2. Во втором разделе, в стр.100 сумма компенсации указывается в тот день, когда она фактически выплачена сотруднику.
  3. Исчисление НДФЛ, так же совпадает с датой получения средств. Это отражается в стр.040 и 070 1-ого раздела и 110 2-ого блока.

При увольнении сроки перечисления компенсации и зарплаты совпадают, поэтому их можно отразить одним блоком в совокупности по стр.100-140. Но отчисления на увольняемого фиксируются отдельно от других, работающих сотрудников.

Если работодатель не исполнил обязательств по удержанию и отчислению НДФЛ в казну, это должен сделать сам гражданин, предоставив в территориальное отделение ФНС декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ. Для заполнения отчетности рекомендуется использовать справку 2 НДФЛ, в которой отражены все виды вознаграждений сотрудника за налоговый период.

Сроки перечисления

Как мы выяснили, удержание налога осуществляется в день фактической выплаты средств увольняемому сотруднику. А в какой момент возникает обязанность наймодателя по перечислению удержанной суммы НДФЛ в казну государства?

В соответствии с налоговым законодательством, средства должны быть перечислены на следующий день после произведенных выплат. То есть при заполнении декларации, в стр. 120 необходимо внести дату, следующую за той, которая указана в стр.100. Но если это число выпадает на выходной день, то в отчетности следует отметить первый рабочий день, после даты перевода средств сотруднику.

Пример расчета суммы удержания

Рассмотрим на примере, как произвести удержание НДФЛ с компенсационной выплаты за неиспользованные дни отпуска:

  1. Сотрудника Быкова А.С. приняли на работу 01.03.2019 г. Заявление на прекращение ТД было написано на 15.10.2019г.
  2. Таким образом, период исполнения обязанностей специалистом составил 7,5 месяцев.
  3. В соответствии с ТК РФ, отпуск за 12 месяцев составляет 28 дней. Так как по закону, неполный отработанный месяц в 15 дней и более, должен быть округлен в пользу сотрудника, то отработанный период для расчетов составит 8 месяцев.
  4. Далее требуется исчислить количество неиспользованных дней отпуска за отработанный период. Для этого применяется формула:

28 дн/12 мес.*отработанный период= положенное количество дней отпуска

В нашем случае: 28/12*8=18,67 (дней).

В других случаях подойдет формула:

  1. Допустим, зарплата Быкова А.С. на момент трудоустройства составила 32 тыс. руб., в сентябре она была повышена до 35 тыс. руб. Данное обстоятельство отразиться на компенсационной выплате:

(32 т.р.*6 мес.+35 т.р.*2 мес)/244=1,073 т.р. – средняя дневная зарплата.

18,67дн.*1,073=20,033 т.р. – сумма компенсации за 19 дней положенного отпуска.

  1. С исчисленной суммы возмещения наймодателю необходимо удержать НДФЛ:

20,033 т.р.*13%=2,604 т.р.

Именно эта сумма должна быть отражена в 1-ом разделе декларации в стр.040 (исчисленный налог) и 070 (сумма удержанного НДФЛ) и во 2-ом блоке в стр.140.

  1. С суммы компенсации наймодатель так же должен произвести отчисления по страховым взносам, но уже за свой счет:

ПФР – 20,033*22%=4,407 т.р.,

ОМС – 20,033*5,1%=1,022 т.р.,

ФСС – 20,033*2,9%=0,580 т.р.

Таким образом, на страхование приходится – 4,407+1,022+0,580=6,009 т.р.

  1. После всех удержаний Быков А.С. получит 20,033 т.р.-2,604т.р.=17,429 т.р.

Когда выплачивается налог с компенсации за неиспользованный отпуск

При выплате зарплаты работникам, отчисления в госбюджет должны быть проведены в конце месяца. С денежным возмещением за неиспользованные дни отпуска ситуация обстоит иначе.

Срок перечисления НДФЛ не может превышать одного дня с момента выплаты средств сотруднику. То есть отчисления в казну государства могут быть осуществлены в тот же день, когда средства выплачены сотруднику, но не позднее следующего числа.

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ, в соответствии со ст.217 НК РФ. Этот вид возмещения является исключением из перечня выплат, указанных в данной статье, с которых налог не взимается. Перевод сотруднику осуществляется в день расторжения ТД, независимо от причин прекращения трудовой деятельности. Так как с данного вознаграждения должен быть отчислен НДФЛ, наймодатель должен отразить проведенные операции во всех, предусмотренных законом, формах отчетности. Код дохода для компенсации за неиспользованный отпуск – 2013. Удержание налога происходит в день выплаты средств увольняемому, а отчисление в госбюджет, не позднее следующего рабочего дня. Страховые возмещения рассчитываются от начисленной суммы компенсации, но выплачиваются в соответствующие фонды за счет средств наймодателя.

Коды доходов в 2‑НДФЛ в 2020 году

Справка 2-НДФЛ рассказывает об источниках дохода работника, зарплате и удержанных налогах. Каждый источник дохода или налоговый вычет имеет собственный код. Эти коды утверждены Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@. В конце 2017 года налоговая служба изменила список кодов (Приказ от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@). Эти коды действуют с 1 января 2018 года. Мы расскажем в статье, какие коды нужно применять в справке 2-НДФЛ в 2020 году.

Расчет при увольнении: калькулятор-онлайн

Калькулятор компенсации при увольнении производит расчет в несколько этапов. Сначала определяется количество календарных дней неиспользованного отпуска, за которые работнику положена компенсация. Затем производится расчет самой суммы компенсации. Для этого необходимо знать размер среднедневного заработка увольняющегося работника. Кстати, при необходимости, калькулятор поможет рассчитать и среднедневной заработок.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск: формула

Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается по следующей формуле:

Количество неиспользованных отпускных дней по общему правилу определяется как произведение количества дней отпуска, положенных работнику за каждый месяц работы (годовой отпуск делим на 12), на количество месяцев, отработанных у конкретного работодателя, за минусом уже отгулянных дней отпуска.

Обратите внимание на то, что при подсчете количества месяцев, отработанных у работодателя, есть свои особенности (п.35 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169). Так, если работник отработал меньше половины месяца, то из расчета этот месяц исключается, если же половину и более — данный месяц учитывается как целый. Как нам разъяснили в Роструде, если в месяце 31 день, то половина — это 16 дней, а если в месяце 29 дней, то половина — это 15 дней.

Компенсация за неиспользованный отпуск, если отпуск предоставляется в рабочих днях

Определенным категориям работников отпуск предоставляется не в календарных, а в рабочих днях. К примеру, к таким работникам относятся сезонные работники (ст.295 ТК РФ), а также сотрудники, с которыми заключен трудовой договор на срок до двух месяцев (ст.291 ТК РФ). Так вот, компенсация за неиспользованный отпуск этим работникам рассчитывается по той же формуле, что и работникам, которым отпуск предоставляется в календарных днях (см. формулу выше). Однако количество неиспользованных дней отпуска считается иначе:

Срок выплаты компенсации за неиспользованный отпуск

Все расчеты с работником при его увольнении работодатель обязан произвести в последний день работы этого сотрудника (ст.140 ТК РФ). Соответственно, компенсацию за неиспользованный отпуск работник должен получить также в свой последний рабочий день.

Ответственность за невыплату компенсации за неиспользованный отпуск

Если работодатель не выплатит увольняющемуся работнику компенсацию за неиспользованный отпуск, а трудинспекция узнает об этом (например, работник напишет жалобу), то работодателя оштрафуют. Размер штрафа составляет (ч.6 ст.5.27 КоАП РФ):

Кстати, если компенсацию за неиспользованный отпуск работодатель выплатит, но с нарушением установленного срока, то вместе с этой компенсацией работодатель обязан выплатить работнику еще и другую компенсацию — за задержку трудовых выплат (ст.236 ТК РФ). Ее размер может рассчитать наш Калькулятор компенсации за задержку зарплаты.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении и НДФЛ

Такая компенсация облагается НДФЛ в полном объеме (п.1 ст.217 НК РФ). Налог с компенсации за неиспользованный отпуск работодатель должен перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем ее выплаты (п.6 ст.226 НК РФ).

В справке 2-НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск отражается по коду доходов 2013 (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).

Компенсация за неиспользованный отпуск: страховые взносы

FILED UNDER : Статьи

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*