admin / 08.04.2020

Коды в 2-НДФЛ

В этом материале мы разберем код дохода 2000 в справке 2 НДФЛ. Он является одним из наиболее распространенных кодов, применяемых в документации по налогу на доходы. Как его вписывать, что включать и как будет выглядеть справка на примере, я расскажу максимально подробно и просто.

Код дохода 2000 в справке 2 НДФЛ – что это

Налоговые агенты обязаны заполнять и сдавать ежегодно справку 2 НДФЛ.

Важные пояснения:

  • кто такие налоговые агенты – юрлица и частные предприниматели, выплачивающие налогооблагаемые доходы физлицам; основной пласт агентов – это работодатели, но также ими являются заказчики услуг, работ, арендаторы и пр.;

  • что такое справка 2 НДФЛ – документ, придуманный ФНС России для фиксации и контроля за исполнением обязанностей налоговых агентов по ст.226 НК РФ;

  • налоговые агенты обязаны удерживать из доходов, которые они выплачивают физлицам, налог, перечислять его в госказну и отчитываться о каждом физлице, с которым произведена подобная операция.

Справочно! Справка 2 НДФЛ является документом персонифицированного учета – она формируется на каждого человека. В ней отражаются доходы, полученные плательщиком от налогового агента, база обложения и сама величина уплаченного налога.

Другой документ, касающийся налога на доходы, – 6 НДФЛ, наоборот, вбирает общую информацию обо всех физлицах, за которых платился подоходный налог, без персональных данных.

С 2019 года действует новый приказ, утверждающий справку, – № ММВ-7-11/566@ от 2 октября 2018 года. До него действовал единый бланк справки о доходах. Теперь бухгалтеры обязаны формировать 2 бланка:

  • первый – для налоговых органов; машиноориентированный, внешний вид аналогичен другим формам унифицированной налоговой отчетности (декларациям, уведомлениям);

  • второй – для остальных пользователей.

И в первом, и во втором бланках необходимо указывать не только числовые значения доходов, вычетов и НДФЛ, но и специальные кодовые обозначения.

Обратите внимание! Коды используются для доходов и вычетов. Расшифровка в справке не приводится, но все действующие кодовые обозначения можно найти в Приказе ФНС № ММВ-7-11/387@ от 10 сентября 2015 года:

Коды крайне важны, т. к. выполняют сразу несколько задач:

  • минимум ошибок в понимании и трактовки финансовых понятий;

  • компактность информации – вписать короткий четырехзначный код проще, чем записывать полное наименование платежа;

  • быстрота проверки данных;

  • единство сведений во всех бухгалтерских и налоговых документах, касающихся НДФЛ.

Один из главных видов доходов, которые физлица получают от налоговых агентов, записывается по коду «2000». Что означает код дохода «2000» в справке 2 НДФЛ:

Речь идет о:

  • зарплате;

  • денежное содержание или довольствие военнослужащих, кроме матросов, солдатов, сержантов, проходящих службу по призыву или вызванных на сборы, а также физлиц, приравненных к военнослужащим;

  • иные виды вознаграждения за труд, за исключением платежей по договорам ГПХ.

Код «2000» чаще прочих используется в справке 2 НДФЛ, т. к. большинство граждан работают в качестве сотрудников по трудовым договорам.

Справочно! Удержание налога на доходы из зарплаты до ее выплаты сотруднику называется методом налогообложения «у источника» и появилось, чтобы пресечь уклонение от уплаты налога гражданами, просрочку платежей и совершение ошибок.

Обратите внимание! Под код «2000» не попадают премии, платежи из средств специального назначения или целевых поступлений работодателей, отпускные, компенсационные платежи, больничные, а также зарплата в натуральной форме.

Для всех перечисленных видов дохода предусмотрены отдельные коды из упомянутого мной Приказа № ММВ-7-11/387@.

Важно! Использовать общепринятые коды необходимо не только в справке 2 НДФЛ, но и в прочей документации, касающейся НДФЛ, иначе ИФНС выявит несоответствия в вашей отчетности и может потребовать дать пояснения или инициирует дополнительные меры контроля.

Где указывается данный код

В 2 НДФЛ код дохода «2000» записывается в специальном поле:

  • в машиноориентированном бланке:

  • в обычном бланке для остальных пользователей.

Интересно! Форма для подачи в налоговые органы заполняется с помощью компьютерного обеспечения – 1С и пр., как и версия для сотрудников. Однако законом не запрещено заполнение отчета собственноручно.

Если по каким-то причинам вам нужно заполнить справку для ИФНС вручную, учитывайте строгие правила машинописи:

  • писать печатными заглавными буквами;

  • использовать синюю или черную пасту;

  • для каждого знака отводить отдельную ячейку;

  • делать записи по выравниванию слева.

Традиционный бланк может быть заполнен любым образом, без особых правил графического оформления. Справка обязательно удостоверяется подписью уполномоченного лица или руководителя, а также печатью фирмы (ИП – если у предпринимателя зарегистрирована печать).

Пример

Давайте рассмотрим пример.

Довлатова Евгения зарегистрировала ИП в октябре 2019 года. Она наняла работницу с 1 ноября – продавца-консультанта в свой шоу-роум по экотоварам. Продавцу согласно трудовому договору выплачивается заработная плата в размере 30 000 руб. В конце декабря госпожа Довлатова выдала ей премию на сумму 5 000 руб., а также с согласия работницы оплатила 20% зарплаты в натуральной форме – товарами из своего же магазина.

Что будет в справке 2 НДФЛ по итогам года:

Таблица 1.

Месяц

Сумма дохода

Коды

НДФЛ

Ноябрь

30 000

Декабрь

24 000

Декабрь

6 000

Декабрь

5 000

Итого

65 000

8 450

Если у продавца есть, например, 2 несовершеннолетних ребенка и она использует стандартные вычеты по месту работы, тогда по этой справке 2 НДФЛ будет еще и следующие графы:

Таблица 2.

Месяц

Сумма вычета

Коды

НДФЛ с учетом вычета

Ноябрь

1 400

(30 000 — 1 400) × 13% =

3 718

Ноябрь

1 400

Декабрь

1 400

(35 000 – 1 400) × 13% =

4 368

Декабрь

1 400

Итого

5 600

8 086

Аналогичным образом в справку вписываются другие доходы и вычеты с кодами.

Код дохода 2000 в отчетности по НДФЛ означает заработную плату и денежное довольствие военнослужащих и приравненных к ним лиц. Не попадают под этот код премии, больничные, отпускные, выходное пособие и другие виды дополнительных выплат на работе.

Актуально на: 28 февраля 2019 г.

Не позднее 01.04.2019 налоговые агенты должны представить в свою налоговую инспекцию документы, содержащие сведения о доходах физлиц за 2018 год и суммах НДФЛ, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ). Речь идет о справках 2-НДФЛ, которые в 2019 году нужно сдавать по новой форме. О кодах доходов и вычетов расскажем в нашей консультации.

Для чего нужны коды доходов и вычетов

Форма Справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) утверждена Приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.

В приложении к справке указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физлицом в денежной и натуральной форме по месяцам календарного года и соответствующих вычетах. При этом каждому виду дохода и вычета в Справке соответствует свой код. Таким образом, подготавливая справки по форме 2-НДФЛ, работодателю необходимо указывать коды доходов, полученных от него физлицами, а также коды полагающихся физлицам налоговых вычетов.

Изменения кодов доходов и вычетов в 2-НДФЛ в 2017 году

Своим приказом ФНС дополнила список кодов доходов и вычетов, используемых при заполнении справок 2-НДФЛ, шестью новыми кодами (Приказ ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@).

Так, свои персональные коды получили следующие виды доходов:
— компенсации за неиспользованный отпуск (код 2013);
— выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главбуху организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников-«северян» (код 2014);
— штрафы и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя (код 2301);
— суммы списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации (код 2611);
— суммы доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях (код 3023).
Также отдельный код (619) присвоен вычету в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
Приказ, внесший изменения в перечень кодов, вступил в силу с 01.01.2018. Поэтому в справках 2-НДФЛ, сформированных после этой даты, указываются коды с учетом этих поправок. В том числе и в справках, представляемых в ИФНС в 2019 году. Ведь несмотря на обновление формы самой справки, кодов доходов и вычетов ФНС в течение 2018 года не меняла.

Учет НДФЛ с кодом 2002 и 2003 в 2017 г.

  • Никитина Елена Ведущий специалист отдела автоматизации управления персоналом

В данной статье я расскажу Вам о последней информации о порядке учета кодов доходов 2002 и 2003 в 2017 году программах 1С по состоянию на 05.05.2017. Также уточню, что функционал блока заработной платы в программе ЗУП 3 идентичен блокам в 1С:Комплексная автоматизация 2 и 1С:ERP, поэтому все то, что относится к программе ЗУП 3, применяется и к данным программам в том числе.

В соответствии с приказом ФНС РФ от 22.11.2016г. № ММВ-7-11/633@ были введены коды доходов отличные от зарплаты для премий:

  • код дохода 2002 — премия за производственные результаты являющаяся составной частью заработной платы;
  • код дохода 2003 — премия которая выплачивается организацией за счет чистой прибыли.

Разработчики программы ЗУП 2.5 и ЗУП 3 рекомендуют создать новый вид начисления с данными кодами дохода. Если просто изменить код дохода в ранее созданном виде начисления премии, это может привести к ошибкам учета по НДФЛ. Например, в случае перепроведения документов прошлых периодов, т.к при перепроведении вместе с документом перепишутся данные о коде дохода в учетных регистрах.

Для премии с кодом дохода 2002 (премии за производственные результаты) по учету налогообложения НДФЛ по состоянию на 05.05.2017 существуют две точки зрения:

  • если премия выплачивается вместе с заработной платой — то дата выплаты дохода это последний день месяца начисления . Исходя из определения ВС РФ от 16.04.2015г. № 307-КГ15-2718, на основании которого Федеральная Налоговая Служба выпустила письмо N БС-4-11/1139@ от 24.01.2017г. — при выплате премии в межрасчетный период НДФЛ удерживается и перечисляется с расчетом заработной платы за месяц начисления премии.
  • если для премии дата получения дохода является датой выплаты этой премии, тогда налог с премии удерживается при выплате и подлежит к перечислению в бюджет не позднее чем на следующий день после дня выплаты (согласно письма Минфина от 27.03.2015 № 03-04-07/17028);

В связи с этим в программе ЗУП 3 была добавлена возможность пользователям самостоятельно производить настройку определения дата получения дохода — для этого в справочнике «Виды доходов НДФЛ» на вкладке Налоги и взносы, был реализован флажок «Соответствует оплате труда».

По умолчанию для учета премий в 2017 году по коду 2002 данный флажок не установлен. Если принимается мнение Верховного суда и ФНС, то следует установить флажок.

В программе же ЗУП 2.5 данная настройка отсутствует (что по нашему мнению крайне странно, т.к. в разных программах 1С разработчики руководствуются разными законодательными актами).

Разработчики программы 1С ЗУП 2.5 ссылаются на то, что в письме № БС-4-11/1139@ нет четких указаний, с каким кодом дохода должна учитываться данная премия, являющаяся составной частью заработной платы, поэтому с учетом Определения ВС РФ от 16.04.2015г. № 307-КГ15-2718 и в соответствии с приказом ФНС России от 10.09.2015г. № ММВ-7-11/387@ такие премии следует учитывать с кодом дохода 2000. До получения официального ответа ФНС разработчики 1С считают, что все, что выделено из кода 2000 — это не «оплата труда», если же что-либо классифицируется как «оплата труда», тогда это код дохода 2000.

Премия с кодом дохода 2003 — это премия которая выплачивается за счет чистой прибыли организации (премия непроизводственного характера). К такому виду премий может относиться премия к юбилейной или к праздничной дате и т.п. Данная премия учитывается по дате выплаты дохода, налог с которой удерживается по дате выплаты и соответственно должен перечисляться не позднее следующего дня после выплаты (разъяснения в письме ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ ответ на вопрос № 9).

Как обычно добавлю, что лучше дополнительно уточняться о правильном порядке учета в своей налоговой, т.к. даже налоговые не всегда сходятся в едином мнении, как верно учитывать коды доходов 2002 и 2003.

Дата обновления статьи 05.05.2017

FILED UNDER : Статьи

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*