admin / 05.04.2020

Каковы сроки сдачи отчетности при ликвидации?

Ликвидация ООО — сущность процесса

Как сдавать последнюю бухгалтерскую отчетность?

Как происходит сдача налоговой отчетности при ликвидации ООО?

Как отчитываться по работавшим в ООО сотрудникам при завершении деятельности?

Итоги

Содержание

Ликвидация ООО — сущность процесса

Общества с ограниченной ответственностью могут быть ликвидированы по разным причинам. Возможна добровольная ликвидация, когда участники в силу каких-то причин приняли решение поставить точку в деятельности организации.

О том, какие сроки установлены для добровольной ликвидации ООО, можно узнать из статьи.

Бывает, что происходит ликвидация по решению суда. Например, когда стоимость чистых активов компании оказывается меньше, чем размер уставного капитала. Или компанию ликвидируют (также по решению суда) в результате проведения процедуры банкротства.

Изучить процедуру ликвидации ООО можно в Путеводителе от КонсультантПлюс:

Если у вас нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Результат ликвидации — это исключение общества из Единого госреестра юридических лиц (ЕГРЮЛ). Но в процессе завершения деятельности организация обязана отчитаться и в налоговую, и в Пенсионный фонд, и в Фонд соцстраха. Рассмотрим подробнее, как это происходит на практике.

Как сдавать последнюю бухгалтерскую отчетность?

Для организаций, прекращающих свою деятельность, последним отчетным годом будет являться год с 1 января по дату исключения из ЕГРЮЛ. При этом бухгалтерская финансовая отчетность составляется на дату, предшествующую дате исключения из госреестра.

Основанием для составления самой последней бухотчетности — ликвидационного баланса — являются промежуточный ликвидационный баланс и данные о фактах хоздеятельности, произошедших за период с даты утверждения промежуточного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи.

Промежуточный ликвидационный баланс (п. 2 ст. 63 ГК РФ):

  • составляется ликвидационной комиссией после окончания срока предъявления требований кредиторами;
  • содержит данные об активах ликвидируемого юрлица, перечне требований кредиторов, результатах их рассмотрения и перечне удовлетворенных требований;
  • утверждается учредителями или органом, принявшими решение о ликвидации.

Передается промежуточный ликвидационный баланс в налоговую вместе с уведомлением о ликвидации юрлица по форме Р15001.

Подготовить окончательный ликвидационный баланс можно после того, как ООО рассчитается по своим долгам перед партнерами, бюджетом, работниками и пр. В него попадает информация об имуществе, которое осталось для распределения между участниками.

Окончательный ликвидационный баланс должен быть представлен налоговикам вместе с заявлением о госрегистрации юридического лица в связи с его ликвидацией по форме Р16001.

Как происходит сдача налоговой отчетности при ликвидации ООО?

Налоговые декларации, по которым компания отчитывалась при ведении своей деятельности, нужно сдавать и при ликвидации. Декларации можно сдать в комплекте с промежуточным ликвидационным балансом, но только в том случае, если есть уверенность, что объекты налогообложения будут отсутствовать. Если же такой уверенности нет, то отчеты налоговикам лучше передать вместе с окончательным ликвидационным балансом.

Как уже было сказано, для ликвидируемых ООО последний отчетный год — период с 1 января до даты исключения общества из ЕГРЮЛ. Вся налоговая отчетность компании должна быть сдана в срок не позднее даты внесения записи о ликвидации.

Надо ли уведомлять налоговый орган о прекращении применения УСН ликвидируемым ООО и каков срок представления декларации и уплаты налога? Ответ на этот вопрос вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ! При прекращении деятельности есть особенности в заполнении кодов отчетного периода. Например, в декларации по налогам на прибыль и имуществу должно быть указано значение «50» — это и будет означать, что декларация подается за последний налоговый период ликвидируемого общества.

Больше о значениях кодов отчетного периода, указываемых в налоговых отчетах, узнайте из материала «Основные коды налогового отчетного периода по декларациям».

Как отчитываться по работавшим в ООО сотрудникам при завершении деятельности?

В процессе сворачивания бизнеса обычно происходит увольнение сотрудников компании. Как только они будут уволены и с ними будут произведены все расчеты, обществу нужно отчитаться перед Пенсионным фондом и Фондом соцстраха по формам СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М и 4-ФСС соответственно, а также передать в налоговую инспекцию единый расчет по страховым взносам. На всех указанных отчетах должна быть проставлена отметка «Прекращение деятельности».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Все указанные расчеты компания должна сдать до подачи заявления Р16001.

Также в качестве налогового агента общество должно сдать в налоговую справки 2-НДФЛ по всем работникам и 6-НДФЛ за период с начала года и до момента прекращения деятельности.

Полезную информацию о том, для каких целей предназначена справка 2-НДФЛ, можно найти в статье.

Итоги

При прекращении деятельности общество с ограниченной ответственностью сдает все необходимые декларации по налогам в соответствии с имеющимися объектами налогообложения. Также необходимо отчитаться по доходам сотрудников в качестве налогового агента и страховым взносам в качестве плательщика таких взносов. В ПФР следует сдать сведения персонифицированного учета. Завершающим процесс ликвидации отчетом является ликвидационный баланс, который и ознаменует собой окончание деятельности ООО.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Нужно ли сдавать отчетность при закрытии фирмы в 2020 году?

Одной из ключевых составляющих процедуры закрытия компании является составление и подача отчетности − систематизированной информации о финансовом состоянии предприятия, а также иных аспектах его деятельности. Законодательством РФ установлены правила представления отчетности при ликвидации бизнеса. Так, в процессе прекращения деятельности юридическое лицо обязано отчитаться в следующих контролирующих органах:

  • ФНС (Федеральная налоговая служба);
  • ПФР (Пенсионный фонд Российской Федерации);
  • ФСС (Фонд социального страхования);
  • Росстат (Федеральная служба государственной статистики).

При ликвидации Общества с ограниченной ответственностью необходимо сдавать отчетность. Вследствие нарушений процедуры может затянуться ликвидационный процесс, а виновных лиц привлекут к ответственности.

Какую отчетность нужно сдавать в стадии ликвидации?

Сдается отчетность за предшествующий отчетный год (промежуток времени с начала года до момента принятия решения о закрытии). В это время следует подать такие отчеты:

  • бухгалтерские (для составления и утверждения промежуточного ликвидационного баланса и окончательного);
  • налоговые;
  • статистические;
  • для органов ФСС и Пенсионного фонда.

Отчет ликвидационной комиссии

Акт комиссии по ликвидации Общества с ограниченной ответственностью выглядит следующим образом:

Кто подписывает отчеты при закрытии ООО?

На документах должна стоять подпись главы ликвидационной комиссии (ликвидатора), назначенного учредителями на собрании, принимая решение о прекращении деятельности предприятия.

Когда сдавать последнюю бухгалтерскую отчетность?

Согласно статье 17 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» последним отчетным годом для юрлица, которое прекращает деятельность, является период времени с 1 января до даты, когда будет внесена запись в ЕГРЮЛ о ликвидации компании. Так, сдать документацию необходимо в течение 3 месяцев с даты вынесения решения о закрытии. Но на практике происходит все немного по-другому.

Обращаясь в юридическую компанию «Старт», наши юристы помогут вам грамотно и в сжатые сроки завершат процедуру закрытия организации.

Узнать у специалиста

Какие отчеты необходимы для сдачи в ФСС и ПФР – образцы

В Пенсионный фонд РФ необходимо предоставить сведения об уволенных сотрудников при закрытии предприятия:

  • по всему уволенному персоналу подаются индивидуальные сведения (СЗВ-СТАЖ, реестр по форме ОДВ-1, а также СЗВ-КОРР и СЗВ-ИСХ);
  • реестры по застрахованным лицам;
  • форму СЗВ-М.

Скачать образец формы ОДВ-1

Скачать образец формы СЗВ-СТАЖ

Бланк отчета СЗВ-М скачать

В Фонд соцстраха подается документация по форме 4-ФСС. Если работников в организации более 25 человек, то эта форма сдается в электронном виде.

Бланк 4-ФСС скачать

Порядок и сроки сдачи отчетности

При ликвидации ООО в 2020 году также сдаются в налоговую и справки по формам 2-НДФЛ, а также 6-НДФЛ.

Бланк 2-НДФЛ скачать

Бланк 6-НДФЛ скачать

1. Промежуточный ликвидационный баланс составляется по окончании сроков выявления всех кредиторов, а также после того как будет установлено состояние имущества по результатам инвентаризации. По времени − не раньше 2 месяцев после публикаций сведений о ликвидации ООО в специальном журнале «Вестник госудерственной регистрации».

2. Окончательный ликвидационный баланс подается после завершения всех расчетов с контрагентами. В том случае, если кредиторов нет, то ликвидационный баланс подается вместе с заявлением по форме Р16001.

3. Форма 4-ФСС сдается до утверждения промежуточного баланса (с начала квартала до дня предоставления расчетов в налоговую).

4. В течение 1 месяца с даты подписания окончательного ликвидационного баланса подается СЗВ-СТАЖ.

5. СЗВ-М сдается до подачи в налоговый орган заявления о закрытии фирмы.

Все отчеты должны храниться весь срок, установленный законом.

Декларация по налогу на прибыль при ликвидации

Подавая последнюю декларацию, плательщик налога на прибыль должен сделать отметку о том, что подает декларацию за последний налоговый (отчетный) период из-за ликвидации. Ему также следует указать базовый налоговый (отчетный) период, применяемый с начала года, и определенный период отчетности, когда он подавал последнюю декларацию на прибыль.

Бланк декларации по налогу на прибыль скачать

У вас есть вопросы? Напишите нам

Цитата (Статья 55 НК РФ. Налоговый период):
1. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 18.07.2017 N 173-ФЗ)

3. При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с 1 января календарного года, в котором прекращена организация (утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя), до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя)….
3.2. При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с начала квартала, в котором прекращена организация (утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя), до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

3.5. В целях исполнения обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц и в целях определения расчетного периода по страховым взносам даты начала и завершения налогового (расчетного) периода определяются с учетом положений, установленных настоящим пунктом.

При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым (расчетным) периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).
При снятии с учета в налоговом органе адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, последним расчетным периодом для таких лиц является период времени с начала календарного года до дня снятия с учета в налоговом органе таких лиц.

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 июля 2017 г.

Содержание журнала № 15 за 2017 г.М.А. Кокурина,
старший юрист Когда подготовка к закрытию фирмы завершена, бухгалтеру самое время заняться своими чисто профессиональными задачами. В частности, посчитать имущество и деньги компании, свериться с контрагентами, отчитаться в налоговую инспекцию и фонды.

Шаг 1. Проводим инвентаризацию имущества и расчетов с контрагентами и госорганами

В период, который вы отвели на предъявление требований кредиторами, займитесь инвентаризацией всего имущества компаниип. 27 Приказа Минфина от 29.07.98 № 34н. Пусть ликвидатор подпишет приказ о назначении инвентаризационной комиссии. Проводится инвентаризация по общим правилам, документы по ее итогам можно оформить по унифицированным формамПостановление Госкомстата от 18.08.98 № 88. К примеру, ваша инвентаризационная комиссия всю признанную и не признанную контрагентами задолженность может внести в акт по форме ИНВ-17.

Отдельно обратите внимание на расчеты с дебиторами и кредиторами. Сверьтесь с контрагентами, направив им по два экземпляра акта сверки с вашими сведениями о задолженности за подписью ликвидатора. Если имеющиеся у ваших контрагентов сведения по долгам совпадут с вашими, они передадут вам один экземпляр акта с подписью их руководителя. При разногласиях нужно будет составлять акт о разногласиях.

Кстати, акты при сверке можно и не составлять, достаточно обмена письмами. Предположим, кредитор заявляет свои требования по вашей задолженности перед ним, а вы отвечаете согласием погасить долг.

А вот по расчетам с бюджетом нужно брать документы, подтверждающие сумму задолженности. Это могут быть справки о результатах сверки или акты сверок, за которыми нужно обращатьсяПисьма ФНС от 05.12.2016 № ЗН-4-1/23090@; ФСС от 17.08.2016 № 02-09-11/04-03-17282 (п. 7); Информация ФСС «Федеральные законы, изменяющие с 1 января 2017 года действующий порядок администрирования страховых взносов в ФСС РФ»; Информация ПФР «Об администрировании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 1 января 2017 года»:

•в ФНС, чтобы подтвердить состояние расчетов по налогам, а также взносам на ВНиМ, ОПС и ОМС, начисленным за периоды начиная с 2017 г.;

•в ФСС — по взносам «на травматизм»;

•в ПФР и ФСС — по взносам, начисленным за 2016 г. и более ранние периоды.

Шаг 2. Упорядочиваем расчеты с контрагентами

По итогам инвентаризации у вас может подтвердиться или выявиться дебиторская или кредиторская задолженность. Возможны такие ситуации.

Ситуация 1. Есть дебиторская или кредиторская задолженность, по которой не истекли 3 года со дня, когда обязательство должно было быть исполненост. 196, п. 2 ст. 200 ГК РФ.

Потребуйте от дебиторов оплаты долгов, по которым уже наступили сроки погашения. Долги, по которым срок уплаты еще не подошел, предложите погасить в связи с ликвидацией. Если дебитор отказывается, посоветуйте своему руководству продать дебиторку, хотя бы со скидкой.

Составьте списки поступивших от кредиторов требований. Это можно сделать, например, так.

ООО «Парад планет»

Перечень заявленных кредиторами требований на 02.08.2017

Дата поступления требования Наименование кредитора Документы, по исполнению которых имеется задолженность Сумма задолженности, руб. Решение ликвидационной комиссии («отказать»/»принять»)
1-я очередь — отсутствует
2-я очередь — отсутствует
3-я очередь
12.07.2017 Федеральный бюджет Требование об уплате НДС от 04.07.2017 № 342 42 310 Принять
4-я очередь
30.06.2017 ООО «Солнечный луч» Договор на выполнение работ от 21.03.2017 № 21-03 12 347 Принять
ИТОГО: 54 657
Председатель ликвидационной комиссии ООО «Парад планет» А.А. Патрух­ненко

Ситуация 2. Есть дебиторская или кредиторская задолженность, по которой истекли 3 года со дня, когда обязательство должно было быть исполнено.

Такую задолженность можно списать по приказу ликвидатора:

•кредиторскую задолженность — в прочие доходы;

•дебиторскую задолженность — в прочие расходы. Если создавался резерв по сомнительным долгам, то за счет резерва.

Дт Кт
Списана дебиторская задолженность, по которой создавался резерв по сомнительным долгам 63 60
(62, 68, 69, 71, 73, 75, 76)
Списана дебиторская задолженность, по которой не создавался резерв по сомнительным долгам, а также задолженность, не покрытая резервом 91-2 60
(62, 68, 69, 71, 73, 75, 76)

Шаг 3. Оформляем увольнение работников и отчитываемся в госорганы

В идеале к этому моменту увольте всех работников с необходимыми выплатами. По всем уволенным одновременно отчитайтесь в инспекцию и фонды. Если кто-то еще остался работать, то кадровую отчетность, о которой мы говорим ниже, придется подавать каждый раз после увольнения очередного человека.

Отчетность в свой налоговый орган. Перед тем как составлять промежуточный ликвидационный баланс, представьте в инспекцию расчет по страховым взносамутв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@; п. 15 ст. 431 НК РФ за период с начала расчетного периода по день представления такого расчета включительно. В нем в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указываете код «0»п. 3.12 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

В течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета:

•или уплатите задолженность по страховым взносам;

•или заявите о возврате вам переплаты.

По НДФЛ за период времени от начала года до дня завершения ликвидации представьтеп. 3 ст. 55 НК РФ:

•справки 2-НДФЛ с указанием сумм всех выплаченных вашей фирмой работнику доходовПисьмо ФНС от 27.11.2015 № БС-4-11/20731@;

•расчет по форме 6-НДФЛп. 2 ст. 230 НК РФ; Письмо ФНС от 30.03.2016 № БС-3-11/1355@. В нем в том числе укажите выплаченные при увольнении доходы сотрудника, не освобождаемые от НДФЛ. Это будут, к примеру, зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск. Суммы выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства, если они в целом не превышают трехкратного размера среднего месячного заработка (шестикратного размера — для сотрудников, уволенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), в 6-НДФЛ не включаютсяп. 3 ст. 217 НК РФ; Письма ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4901, от 23.04.2015 № БС-4-11/7003@; Минфина от 21.03.2016 № 03-04-06/15454, от 24.02.2016 № 03-04-06/10119.

Отчетность в отделение ПФР. Подготовьте и подайте сведения персонифицированного учета на бывших работниковп. 2 ст. 9, п. 1 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ (далее — Закон № 27-ФЗ):

•индивидуальные сведения по всем уволенным застрахованным людям (СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, СЗВ-ИСХПостановление Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п);

•реестры застрахованных лицст. 9 Закона № 27-ФЗ;

•сведения по форме СЗВ-Мутв. Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п; пп. 1, 2—2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ.

Совет

Оплатите услуги ликвидационной комиссии авансом, например при выплате денег увольняющимся работникам. Тогда долг по оплате этих услуг не нужно будет показывать в ликвидационных балансах. И не нужно будет отдельно подавать на членов комиссии сведения персонифицированного учета в ПФР и НДФЛ-сведения в ИФНС.

Шаг 4. Утверждаем промежуточный ликвидационный баланс

По итогам сверки и после истечения срока для предъявления требований кредиторами составьте промежуточный баланс. В нем отразите всю признаваемую вашей фирмой кредиторскую задолженность, в том числе ту, по которой кредиторы не успели заявить свои требования в установленный вами срок. Учтите, что они вправе требовать погашения долгов до завершения процесса ликвидации.

Утвердить промежуточный баланс должны участники закрывающейся компании протоколомп. 2 ст. 63 ГК РФ. Эти документы представьте в регистрирующую налоговую инспекцию и приложите к ним:

•уведомление о ликвидации по форме № Р15001 с отметкой о том, что оно подается в связи с составлением промежуточного ликвидационного балансаприложение 8 к Приказу ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@;

•перечень заявленных кредиторами требований, подписанный ликвидатором;

•список всего имущества ликвидирующейся фирмы (составляется в произвольном виде).

Предупреждаем руководителя

За непредставление сведений по бывшим работникам в инспекцию или ПФР компанию могут оштрафовать. Например, за каждую неподанную справку 2-НДФЛ штраф 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ, за непредставление персонифицированной отчетности — 500 руб. за каждое застрахованное лицо, сведения о котором должны быть отражены в формест. 17 Закона № 27-ФЗ. Непредставление расчета по страховым взносам обойдется в 5% не уплаченных в срок взносов, подлежащих уплате за последние 3 месяцап. 1 ст. 119 НК РФ; Письма Минфина от 24.03.2017 № 03-15-07/17273 (п. 1); ФНС от 30.12.2016 № ПА-4-11/25567, а 6-НДФЛ — в 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представленияп. 1.2 ст. 126 НК РФ.

Шаг 5. Продаем имущество

Если по промежуточному балансу видно, что для погашения долгов перед кредиторами денег не хватает, продавайте имущество. При этом если стоимость имущества превышает 100 000 руб. — то с публичных торговп. 4 ст. 63, п. 2 ст. 448 ГК РФ; гл. 9 Закона 02.10.2007 № 229-ФЗ; Письмо Минфина от 04.03.2015 № 03-02-07/1/11378. Не позднее чем за 30 дней до их проведения опубликуйте извещение о торгах на официальном сайте РФ для размещения информации для проведения торговутв. Постановлением Правительства от 10.09.2012 № 909.

Если вы собираетесь продать, допустим, заложенное недвижимое имущество, то извещение нужно будет опубликовать еще в официальном периодическом издании исполнительной власти региона по месту нахождения продаваемой недвижимостич. 3 ст. 57 Закона от 16.07.98 № 102-ФЗ.

Имущество, которое стоит не дороже 100 000 руб., можно продать без торгов или передать по зачету требований.

Шаг 6. Уплачиваем налоги и представляем отчетность в инспекцию

Закрытие компании произойдет тогда, когда инспекция внесет в ЕГРЮЛ запись о том, что юридическое лицо ликвидированоп. 9 ст. 63 ГК РФ; п. 6 ст. 22 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ. До этой даты вы должны уплачивать налоги и подавать отчетность в общем порядкеподп. 4 п. 3 ст. 44 НК РФ.

Если компания не ведет никаких операций, то нужно подавать нулевую налоговую отчетность.

Совет

Если в отношении вашей фирмы проводится выездная налоговая проверка, не составляйте промежуточный баланс до ее окончания. Даже если вы пройдете все оставшиеся шаги по ликвидации, а по результатам проверки у вас выявится долг перед бюджетом, в ликвидации вам могут отказатьПостановление 12 ААС от 15.04.2016 № 12АП-2681/2016.

Обязанность по уплате налогов (пеней, штрафов) должна исполнить ликвидационная комиссия за счет средств компании, в том числе полученных от продажи имущества в процессе ликвидациип. 1 ст. 49 НК РФ.

Посчитать штраф за непредставление конкретной декларации или расчета вам поможет калькулятор:

сайт издательства «Главная книга» → Калькуляторы → Калькулятор штрафа за непредставление налоговой декларации (расчета по взносам)

Пока у вас идет ликвидация, бухгалтерскую отчетность вы тоже должны представлять:

•в общем порядке — не позднее 31 марта года, следующего за отчетнымч. 2 ст. 18 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ;

•и вместе с ликвидационным балансом об операциях в период с даты его утверждения до даты представления документов в инспекцию на ликвидациюч. 4 ст. 18 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Допустим, сообщение о ликвидации опубликовано 13 марта 2017 г. Баланс за 2016 г. вы сдаете по общему правилу — не позднее 31 марта 2017 г. А ликвидационный баланс и последнюю бухгалтерскую отчетность — не ранее чем 15 мая 2017 г. (поскольку 13 и 14 мая нерабочие дни).

Внимание

При закрытии компании заявлять о снятии с учета в налоговых органах по месту нахождения ее ОП, принадлежавших ей недвижимости или транспорта не нужно. Это делается автоматически инспекцией на основании сведений о снятии с учета, отраженных в госреестре при регистрации ликвидациип. 12 разд. I Порядка, утв. Приказом Минфина от 05.11.2009 № 114н. Закрывающейся компании нужно лишь уплатить налоги и отчитаться по ним.

Пример. Уплата налогов ликвидирующейся фирмой

Условие. ООО «Парад планет» (г. Сочи, Краснодарский край) разместило объявление о своей ликвидации в «Вестнике государственной регистрации» 24.05.2017.

Из промежуточного ликвидационного баланса ООО «Парад планет» видно, что активов для расчета с кредиторами хватает. Но требуется продать часть имущества, чтобы погасить все требования деньгами. По итогам торгов 4 августа 2017 г. были проданы:

•автомобиль (170 л. с.) — за 708 000 руб. (в том числе НДС 108 000 руб.);

•швейное оборудование — за 417 720 руб. (в том числе НДС 63 720 руб.).

Остаточная стоимость имущества на 01.01.2017 — 1 500 000 руб., сумма ежемесячно начисляемой амортизации — 50 000 руб. В августе после ликвидации оставшееся имущество передано учредителям.

Решение. В бюджет ООО «Парад планет» должно заплатить:

•НДС в размере 171 720 руб. (108 000 руб. + 63 720 руб.);

•налог на прибыль в размере 190 800 руб. ((708 000 руб. + 417 720 руб. – 171 720 руб.) х 20%);

•транспортный налог в размере 4958 руб. (170 л. с. х 50 руб.ст. 2 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-КЗ х 7 мес. / 12 мес.). Транспортный налог нужно рассчитать за период с января по июль 2017 г. включительно (поскольку автомобиль был продан до 15 августа и взимание налога прекращается с 1 августа 2017 г.п. 3 ст. 362 НК РФ);

Поскольку организация ликвидируется, то в августе она рассчитывает сумму налога, а не авансового платежа. Налог считается исходя из периода 12 месяцевПисьмо ФНС от 30.07.2013 № БС-4-11/13835.

При этом авансовые платежи составили:

•за I квартал 2017 г. — 7838 руб. ((1 500 000 руб. + 1 450 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 350 000 руб.) / 4 мес. х 2,2% / 4);

Предупреждаем руководителя

За непредставление в ИФНС бухгалтерской отчетности компанию могут оштрафовать на 200 руб. за каждую несданную форму, которая входит в состав отчетностип. 1 ст. 126 НК РФ; Письмо ФНС от 21.11.2012 № АС-4-2/19575@.

За непредставление деклараций за налоговый период по любому налогу — на 5% не уплаченного в срок налога, подлежащего уплате по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочкип. 1 ст. 119 НК РФ; Письмо Минфина от 14.08.2015 № 03-02-08/47033.

Шаг 7. Выплачиваем долги кредиторам

Соотношение долгов компании и оставшихся у нее денег и имущества позволит понять, что делать дальше:

•если денег достаточно, чтобы удовлетворить все требования кредиторов, то выплачивайте долги со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса в такой последовательностипп. 1, 2 ст. 64 ГК РФ;

Очередь выплаты Вид кредиторской задолженности
Первая Выплаты гражданам, перед которыми ваша компания несет ответственность за причинение вреда их жизни или здоровьюп. 2 ст. 23 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; Методика, утв. Постановлением ФСС от 30.07.2001 № 72
Вторая Выплаты работникам: выходные пособия, зарплата, вознаграждения авторам
Третья Налоги и взносы, выплаты кредиторам по обязательствам, обеспеченным залогом вашего имущества
Четвертая Выплаты всем иным кредиторам, в том числе по требованиям, не удовлетворенным за счет средств от продажи предмета залога, по обязательствам, обеспеченным залогом имущества закрывающейся компании
Пятая Возмещение убытков в виде упущенной выгоды, неустойка, штрафы, пени, в том числе по уплате налогов и взносов

•если стоимость имущества окажется меньше, чем сумма кредиторской задолженности, то ликвидатор должен обратиться в арбитражный суд с заявлением о банкротстве юридического лицап. 4 ст. 62, п. 4 ст. 63 ГК РФ.

Долги по каждой последующей очереди погашайте после полного расчета по долгам предыдущей. Например, вы не должны платить налоги по требованию, выставленному инспекцией, пока не рассчитаетесь с работниками.

Пример. Погашение долгов ликвидирующейся фирмой

Условие. Воспользуемся условиями предыдущего примера и перечнем заявленных кредиторами требований, приведенным выше.

Ликвидационная комиссия ООО «Парад планет» работает по ГПД, ее услуги оплачены авансом. Все работники уволены до утверждения ликвидационного баланса, поэтому должников первой и второй очереди нет.

Решение. Ликвидационная комиссия должна погасить долги в такой очередности:

•кредитору третьей очереди, то есть уплатить в бюджет НДС по требованию инспекции в размере 42 310 руб.;

•кредитору четвертой очереди, то есть уплатить долг по договору в размере 12 347 руб.

По итогам погашения всей кредиторской задолженности останутся деньги и имущество, которые нужно будет распределить между участниками общества.

* * *

До расчета с участниками фирмы и закрытия ее счетов не забудьте уплатить госпошлину за регистрацию ликвидации в размере 800 руб.подп. 1, 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Ликвидация / банкротство»:

FILED UNDER : Статьи

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*