admin / 15.06.2020

Как вернуть страховые взносы

Вопросы, рассмотренные в материале:

  • Каков порядок возвращения страховых взносов
  • Как вернуть страховые взносы ИП
  • Можно ли подать в суд на ФСС при неправильном начислении взносов
  • Как провести возвращенные страховые взносы

Многие предприниматели и их бухгалтеры часто задаются вопросом, как вернуть страховые взносы? Такое внимание вызвано изменениями в законодательстве. Дело в том что, до 2017 года взносы платили в ФСС и ПФР, а сейчас они отчисляются в налоговые органы. Соответственно, и порядок действий для возврата страховых взносов будет зависеть от того, в какой год они были уплачены. В нашей статье мы подробно расскажем обо всех нюансах, касающихся этого вопроса.

Общий порядок возврата страховых взносов

Итак, с 1 января 2017 года все страховые взносы должны уплачиваться в ИФНС, кроме выплат, связанных с травмами и несчастными случаями. В связи с этим в Налоговом кодексе РФ появилась отдельная глава, а также упоминания о взносах в общих положениях Налогового кодекса РФ (ч. 1). В связи с этим отчисления и возвраты по ним регламентированы ст. 78 и 79 Налогового кодекса РФ. То есть для них с 2017 года действуют те же правила, что и для налогов и сборов.

Несмотря на то что правила действуют по отношению ко всем платежам, страховые имеют свою специфику, потому что:

  • взносы, уплачиваемые с 2017 года, как и раньше, платятся раздельно в ФСС и ПФР;
  • взносы, уплачиваемые в Пенсионный фонд, учитываются по каждому лицу отдельно;
  • в переходный период (2017–2019 года) возникает вопрос о возврате страховых взносов, которые были перечислены по старому порядку, работающему до 2017 года.

Стоит отметить, что страховые выплаты по несчастным случаям по-прежнему производятся в ФСС и подчиняются правилам, указанным в законе «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. О возврате средств по этому виду страховых выплат говорится в ст. 26.12 и 26.13 данного документа.

Итак, как отмечалось ранее, уплата и возврат страховых выплат производятся аналогично налогам и сборам, но в Налоговый кодекс РФ были введены уточнения по этому вопросу:

  • согласно п. 1.1 ст. 78 Налогового кодекса РФ вернуть переплату можно путем зачета ее в счет тех же самых взносов авансом;
  • согласно п. 6.1 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 Налогового кодекса РФ нельзя возвратить сумму, которая была внесена в отчетность, поданную в ПФР, так как эта сумма уже учтена и закреплена за конкретным лицом;
  • согласно п. 1.1 ст. 79 Налогового кодекса РФ при наличии задолженностей по страховым взносам переплата будет возвращена за минусом штрафов и пеней, начисленных по одному и тому же виду страховой выплаты.

Служба, получившая переплату, обязана сообщить страхователю о выявленном факте в течение десяти дней с момента его обнаружения (п. 6 ст. 4, п. 3 ст. 26, п. 8 ст. 27 закона № 212-ФЗ). Также этот факт можно выявить при взаимной сверке расчетов по страховым выплатам. Если есть основания полагать, что была переплата, сверку может запросить плательщик. Такая сверка оформляется по формам 21-ПФР или 21-ФСС РФ.

С 2017 года за возвратом переплат по страховым взносам нужно обращаться в ИФНС, но, согласно закону «»О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 250-ФЗ, возврат переплат по сборам, которые относятся к переходному периоду (2017–2019 года) будет производиться по решению фондов, в которые они были перечислены (п. 1 ст. 21 закона № 250-ФЗ, письма Минфина России от 04.04.2017 № 03-15-05/19760, ФНС от 25.09.2017 № ГД-4-11/19256@).

Представим себе для примера ситуацию, когда переплата страховой выплаты в ФСС была осуществлена в 2017 году за 2016 год. Плательщик подал заявление в ФСС в течение двух дней, после получения средств фондом. В этом случае ФСС запросит у налоговой службы сведения о числящейся у них переплате и сверит данные. Срок проверки и ее порядок регламентированы тем же письмом.

Далее, если переплата подтверждена, ФСС принимает решение и отправляет его в налоговую службу. Именно на основании этого решения ИФНС отправляет заявку в казначейство, чтобы вернуть излишне уплаченные страховые взносы.

Заявление вы можете подать и в налоговую, но в этом случае служба его просто перенаправит в ФСС, а далее все будет происходить по вышеуказанному алгоритму. О том, что заявление перенаправлено, ИФНС пришлет вам уведомление.

В законе № 125-ФЗ с 2017 года появились отдельные статьи, посвященные правилам возвратов страховых взносов по несчастным случаям. Изучив их, можно сделать вывод, что содержимое данных статей схоже с правилами, применяемыми к налогам и сборам, указанными в ст. 78 и 79 Налогового кодекса РФ. Так как этим видом сборов занимается ФСС, то и заявление о возврате нужно направить туда же.

Таким образом, в течение 2017–2019 годов возвраты страховых взносов могут осуществлять:

  • по суммам, уплаченным начиная с 2017 года, средства возвращает налоговая служба, но по согласованию с фондом, в который был произведен платеж;
  • по суммам, уплаченным до 2017 года, средства возвращает соответствующий фонд;
  • по суммам, уплаченным в связи с несчастными случаями в любой период, средства возвращает ФСС.

Для обращения в любую из вышеуказанных инстанций по вопросу переплат нужно подать заявление по образцу, для каждой из них есть свой унифицированный бланк.

Бланк заявления для ИФНС содержится в приказе ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@, но стоит обратить внимание, что в январе 2019 года появилась редакция приказа ФНС от 30.11.2018 № ММВ-7-8/670@.

Бланки заявлений в ПФР утверждены постановлением Правления ПФ РФ от 22.12.2015 № 511п. Из него следует, что в отношении взносов на пенсионное и медицинское страхование, уплаченных до 2017 года, обращение следует составить по формам 23-ПФР (если страховые взносы были переплачены) или 24-ПФР (если имело место излишнее взыскание).

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

  • Как выбрать систему налогообложения, чтобы сэкономить на платежах
  • Как минимизировать налоги и не заинтересовать налоговую
  • Как создать электронную подпись быстро и без проблем

Обратиться в ФСС по вопросу излишне начисленных сумм нужно, оформив заявление по форме 23-ФСС, утвержденной приказом ФСС РФ от 17.11.2016 № 457.

Итак, вернуть переплату из фондов с 2017 года возможно, опираясь на Налоговый кодекс РФ. Чтобы запросить возврат, нужно подать заявление в ИФНС, кроме взносов по несчастным случаям. Начисление и уплату последних продолжает курировать ФСС, они подчинены закону 125-ФЗ. В переходный период (2017–2019 года) вопросом переплат, совершенных до 2017 года, занимаются сами фонды. Для этого нужно подать заявление в соответствующую инстанцию по особой форме, предусмотренной законодательством.

Как ИП вернуть страховые взносы

После корректировок законодательства, а именно изменений в правилах и нормах сбора общеобязательных платежей, вопросы о переплатах в фонды, произошедших до 2017 года, задают не только организации, но и индивидуальные предприниматели.

В действующем законодательстве закреплены два способа возврата страховых взносов. Один из способов предусматривает обжалование решения ПФР об отказе вернуть переплату, а другой – обращение в суд с иском к ПФР вернуть излишне взысканные страховые взносы. Остановимся на каждом из них подробнее.

  1. Обжалование решения ПФР об отказе вернуть излишне уплаченные страховые взносы.

    Если установлен факт переплаты по общеобязательным платежам, предприниматель имеет право ее вернуть. Оформить заявление на возврат нужно в течение 3 лет со дня перечисления средств в фонд. Об этом говорится в статье 26 Федерального закона 212-ФЗ.

    В связи с изменениями в законодательстве, с 2017 года все полномочия по контролю, исполнению и исчислению общеобязательных сборов перешли в ведение налоговиков. А именно, это Федеральный закон от 03.07.2016 250-ФЗ (ред. от 28.12.2017) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

    А также вместе с этим законодательством определено, что администрирование общеобязательных сборов, подлежащих уплате за расчетные периоды, истекшие до 2017 года, лежит на плечах соответствующих государственных внебюджетных фондов (ст. 20 закона 250-ФЗ). То есть к платежам, поступившим в Пенсионный и другие фонды до конца 2016 года от страхователей, применяются нормы и правила, работавшие до вступления нового закона в силу.

    А значит, чтобы вернуть излишне уплаченные страховые взносы за расчетные периоды до конца 2016 года, нужно подать заявление в соответствующий фонд, именно он и будет принимать решение по таким заявлениям. Срок рассмотрения заявления составляет 10 дней со дня его подачи (п. 1, 4 статьи 21 закона № 250-ФЗ). Данный документ может быть оформлен в письменном или электронном виде. Электронный документ должен быть подписан ЭЦП.

    На следующий день, после того как принято решение вернуть излишне уплаченные или взысканные страховые взносы, пени или штрафы, территориальный орган ПФР или ФСС должен направить его в ИФНС.

    Полномочия по вопросам контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов разграничены между внебюджетными государственными фондами и ИФНС датой 1 января 2017 года. Причем налоговые органы не имеют права оспаривать решения, принятые фондами. Они просто используют ту информацию, которую получили от соответствующего фонда за период до 2017 года (ст. 19–21 и иные положения закона № 250-ФЗ).

    Из этого следует, что при необходимости возврата средств из ПФР нужно обращаться именно в него, потому что налоговые органы в этом случае являются исполнителем, а решение принимает Пенсионный фонд.

    Таким образом, индивидуальный предприниматель, при необходимости вернуть излишне уплаченные общеобязательные взносы за период до 1 января 2017 года, должен оформить заявление по соответствующей форме и подать его в территориальный орган ПФР.

    Как показывает практика, чаще всего на заявления ИП о возвращении излишне уплаченных средств Пенсионный фонд отвечает отказом. Но предприниматели имеют право оспорить такое решение в течение 3 месяцев, подав исковое заявление в Арбитражный суд РФ. Сроки обжалования решений и действий (бездействий) ПФР регламентированы ч. 4 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

    Согласно пункту 2.1 статьи 333.21 Налогового кодекса РФ при подаче иска придется уплатить государственную пошлину в размере 300 рублей.

  2. Обращение в суд с иском к территориальному органу Пенсионного фонда РФ о возврате излишне взысканных страховых взносов.

    В Налоговом кодексе РФ не содержится информации о том, что внебюджетные фонды обязаны рассмотреть и урегулировать спор о возврате (возмещении) излишне начисленных налогов, сборов, пеней или штрафов до того, как на них подан иск в суд от налогоплательщика (п. 65 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации»).

    А значит, что независимо от того, оспаривалось ли какое-либо решение фискальной службы по поводу неправильно начисленных налогов, сборов, пеней или штрафов, налогоплательщик имеет право подать иск в Арбитражный суд с требованием к ИФНС вернуть необоснованно начисленные суммы. При подаче искового заявления имущественного характера придется заплатить государственную пошлину, ее размеры, в зависимости от оценки имущества, указаны в подпункте 1 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса РФ.

Можно ли взыскать проценты с ФСС, если взносы были собраны незаконно

В судебной практике Уральского округа был такой случай. Выездная проверка ФСС обнаружила недостачу по платежам на несчастные случаи на предприятии и предъявила требование о его выплате. Организация исполнила данное требование, но затем решила его оспорить и подала иск в суд с требованием возвратить излишне взысканную сумму, а также проценты, начисленные на нее.

Постановлением Арбитражного суда по данному делу (№ А50-29761/2018 от 06.06.2019) требование ФСС было признано недействительным и незаконным. Таким образом, суд удовлетворил иск налогоплательщика. ФСС пытался выстроить свою защиту, ссылаясь на нормы ст. 26.12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и настаивал на том, что эти выплаты были излишне уплаченными, а не взысканными. А значит, что и основания для начисления процентов нет.

Незаконное начисление налогов и штрафов. Как доказать в суде?

В вышеуказанном законе сказано, что акты органов контроля за уплатой страховых взносов не обладают теми признаками принудительности, которыми обладают акты налоговых органов, поэтому к ним нельзя применить позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенные в определении от 27.12.2005 № 503-О, и позицию Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенную в Постановлении от 24.04.2012 № 16551/11.

Но суд даже после апелляции не изменил своего утверждения о том что требование фонда уплатить доначисленную сумму сбора, которая была выявлена в ходе выездной проверки, является основанием считать ее излишне взысканной, а не излишне уплаченной, тем самым принял сторону страхователя.

К сведению. Согласно п. 1, 2 ст. 26.1 Федерального закона № 125-ФЗ, если выявлен факт неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок, то эту недоимку должны взыскать. Порядок взыскания предусмотрен ст. 26.6 и 26.7 Федерального закона № 125-ФЗ.

Согласно п. 1 ст. 26.6 Федерального закона № 125-ФЗ взыскание недоимки производится в принудительном порядке, а именно средства могут снять со счетов страхователя, находящихся в банке или любых других кредитных учреждениях. Решение взыскать доначисленную сумму платежа принимает территориальный орган фонда (в примере – территориальный орган ФСС), затем отправляет поручение о перечислении необходимых средств в банк, обслуживающий страхователя. Банк на основании поручения перечисляет нужную сумму со счетов страхователя в бюджет страховщика.

К сведению. Территориальный орган фонда имеет право направить поручение о принудительном взыскании задолженности в банк только после того, как пройдет срок уплаты недоимки, пеней или штрафов, указанный в требовании (требование об уплате страховщик направляет страхователю при обнаружении задолженностей и указывает в нем срок исполнения). Но принудительное взыскание можно произвести не позднее 2 месяцев после истечения срока уплаты.

Страхователь при обнаружении излишне взысканных с него платежей имеет право их вернуть. Для этого он должен направить заявление в соответствующий фонд в письменном или электронном виде. Далее территориальный орган фонда страховщика в течение 10 дней со дня получения заявления должен принять решение о возврате излишне взысканных страховых взносов, пеней или штрафов. Этот процесс регламентирован ст. 26.13 Федерального закона № 125-ФЗ.

На заявление о возврате излишне взысканных сумм страховщики могут ответить следующим образом:

  • Вернуть сумму излишне взысканных страховых взносов, а также начисленных на нее процентов. Возврат должны произвести в течение одного месяца с того дня, в который было принято заявление о возврате излишне взысканных взносов.
  • Перечислить проценты, начисленные на сумму излишне взысканных взносов. Порядок их начисления регламентирован п. 9 ст. 26.13 Федерального закона № 125. Проценты начисляются со дня, следующего за тем, когда были перечислены излишне взысканные страховые взносы. Крайним днем начисления процентов считают день возврата.

Процентная ставка считается по стандартной формуле и равна произведению числа дней просрочки, суммы переплаты и 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Ставку рефинансирования берем действующую в период просрочки возврата излишне взысканных страховых взносов.

Следует отметить, что в деле № А50-29761/2018 от 06.06.2019 УО, которое мы рассматривали ранее, арбитры учли следующие правовые нормы:

  • Определение КС РФ от 27.12.2005 № 503-О, а именно: требование ФСС об уплате недоимки является мерой государственного принуждения, ведь взыскание страховых взносов через денежные средства либо имущество страхователя является таковым.
  • Постановление Президиума ВАС РФ от 29.03.2005 № 13592/04. Здесь приняли во внимание тот факт, что перечисление сумм налогов и сборов после предъявления требования о взыскании не является добровольным действием и не может рассматриваться как исполнение обязанностей налогоплательщика. Соответственно, выставление требования об уплате недоимки есть принудительная мера. Взыскание доначисленной суммы налогов и сборов проходит в два этапа. Сначала налоговые органы предъявляют требование уплатить недоимку в установленный срок. Затем, если налогоплательщик не исполнил данное требование, происходит принудительное взыскание.
  • Постановление Президиума ВАС РФ от 24.04.2012 № 16551/11. Чтобы определить, была ли сумма уплаченного налога излишне взыскана или излишне уплачена и какие нормы к ней применить (положения ст. 78 или 79 Налогового кодекса РФ), нужно изучить основание, по которому была исполнена налоговая обязанность (требование органов или налоговая декларация).

Так как основной для исчисления налога является налоговая декларация, заполняемая налогоплательщиком, то каким образом была исполнена налоговая обязанность (самостоятельно либо принудительно), не имеет правового значения. Как правило, ошибки в исчислении налогов происходят из-за того, что налогоплательщики неправильно заполняют декларацию (из-за незнания Налогового кодекса РФ либо технических и механических ошибок). Соответственно, и признаются они излишне уплаченными, а не исчисленными.

Проценты за просрочку возвратов страховых взносов начисляются в двух случаях. Если имела место просрочка возврата излишне уплаченных сумм (вернуть средства должны в течение месяца, после приема заявления о возврате). А также при возврате излишне взысканных сумм, независимо о того, добровольно или принудительно они были уплачены (проценты начисляют со дня, следующего за днем уплаты).

К сведению. Если имели место излишне взысканные публичные платежи, причем взыскание произошло в принудительном порядке, то их возврат и начисление процентов на них считается дополнительной гарантией защиты прав, а также компенсацией за причиненный ущерб страхователю. Все это направлено на реализацию положений ст. 52 и 53 Конституции РФ (с учетом правовой позиции КС РФ, изложенной в Определении от 27.12.2005 № 503-О).

Арбитражный суд при изучении дела установил, что страховой платеж по несчастным случаям был перечислен со счета страхователя в пользу фонда на основании требования уплатить недоимку, предъявленного после выездной проверки. Этот факт фонд не оспаривал.

Затем суд признал требование ФСС о выплате страхового взноса от несчастных случаев и профзаболеваний незаконным и недействительным. После чего фонд возвратил на счет организации сумму, указанную в исковом заявлении, в том числе начисленные проценты, тем самым удовлетворив решение суда. Основанием для такого решения был п. 9 ст. 23.13 Федерального закона № 125-ФЗ.

Напомним, что одним из доводов фонда по поводу начисления процентов для защиты в суде было утверждение, что страховой взнос был излишне уплаченным, а не взысканным. Арбитры отклонили его, поскольку компания заплатила недоимку не добровольно, а по требованию ФСС, то есть средства были взыскали в принудительном порядке.

к приказу Фонда социального страхования Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 49

Список изменяющих документов

(в ред. Приказа ФСС РФ от 20.07.2015 N 305) (см. текст в предыдущей редакции) См. данную форму в MS-Word. Форма 23-ФСС РФ Руководителю ________________________ _____________________________________ (должность руководителя (заместителя руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов, Ф.И.О.) Заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации Плательщик страховых взносов _____________________________________________, (полное наименование организации (обособленного подразделения), фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя, физического лица) регистрационный номер в органе контроля за уплатой страховых взносов __________________________________, код подчиненности __________________________________, ИНН __________________________________, КПП __________________________________, адрес места нахождения организации (обособленного подразделения)/адрес постоянного места жительства индивидуального предпринимателя, физического лица __________________________________, в соответствии со статьей 26 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьей 22.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» просит произвести возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов (нужное подчеркнуть) в Фонд социального страхования Российской Федерации в следующих размерах: (в рублях и копейках)

Наименование показателя На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством На обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Страховые взносы
Пени
Штрафы

путем перечисления денежных средств на счет плательщика страховых взносов N _______________________________ в банке _________________________________ (полное наименование банка) ИНН ___________________ КПП ___________________ корр/счет _________________ БИК _________________ ОКТМО __________________ N лицевого счета ______________________ КБК ___________________________ ___________________________________________________________________________ (наименование финансового органа) __________________________ ___________ ______________ ____________________ (должность руководителя (подпись) (Ф.И.О.) (контактный телефон) организации (обособленного подразделения)) Главный бухгалтер _________ __________________ ____________________ (подпись) (Ф.И.О.) (контактный телефон) от ________________ (дата) Место печати (при наличии) плательщика страховых взносов Законный или уполномоченный представитель плательщика страховых взносов ___________ ______________________ ____________ (подпись) (Ф.И.О.) (дата) Наименование и реквизиты документа, удостоверяющего личность представителя плательщика страховых взносов _____________________________________________ ___________________________________________________________________________ Документ, подтверждающий полномочия представителя плательщика страховых взносов ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ——————————— <*> Заполняется организацией, у которой открыт лицевой счет в органах Федерального казначейства. <**> Заполняется руководителем организации (обособленного подразделения). <***> Заполняется при наличии главного бухгалтера.

Зачет или возврат сумм излишне уплаченных (взысканных)

страховых взносов, пеней и штрафов

Обращаем внимание, что с 1 января 2017 года при осуществлении возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года применяются формы, утвержденные Приказом № 49 «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации» (в ред. Приказа ФСС РФ от 17.11.2016 № 458 «О внесении изменений в приказ Фонда социального страхования Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. «).

При обращении в Фонд социального страхования Российской Федерации за зачетом или возвратом сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний заявления необходимо представлять по формам, утвержденным Приказом Фонда № 457 от 17 ноября 2016 г. «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации»:

FILED UNDER : Статьи

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*