admin / 05.04.2020

Как в бухучете отразить благотворительную помощь

По письменной просьбе некоммерческой организации ей оказана благотворительная помощь — коммерческой организацией передано дозиметрическое оборудование (собственного производства), общая стоимость которого — 6000 рублей. Каков порядок бухгалтерского и налогового учета в данной ситуации у коммерческой организации (общий режим налогообложения)?

В соответствии с Федеральным законом РФ от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее — Закон N 135-ФЗ) под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

При этом благотворительная помощь оказывается только на цели, перечисленные в Законе N 135-ФЗ, и только физическим лицам либо некоммерческим организациям (п. 2 ст. 2 Закона N 135-ФЗ), которые могут создаваться, в частности, в форме общественных или религиозных организаций (объединений), для достижения социальных, благотворительных, культурных, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан (ст. 2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее — Закон N 7-ФЗ)).

В соответствии с п. 2 ст. 2 Закона N 135-ФЗ благотворительная деятельность осуществляется, в частности, в целях:

  • содействия деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
  • содействия деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
  • содействия деятельности в сфере физической культуры и массового спорта.

Таким образом, на наш взгляд, собственную продукцию, которую организация передает Центру искусства физической культуры детей инвалидов, следует рассматривать как благотворительную помощь.

К договору об оказании благотворительной помощи наиболее близок договор дарения, в частности такая его разновидность, как пожертвование.

Правила оформления этих видов договоров установлены в главе 32 ГК РФ.

Так, согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

В соответствии со ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ.

Обратите внимание: учитывая, что в рассматриваемой ситуации дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей, договор дарения, по которому перечисляются денежные средства, должен быть заключен в письменной форме, иначе он будет считаться ничтожным (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

НДС

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 и п. 1 ст. 39 НК РФ в целях исчисления НДС передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и является объектом налогообложения.

Налоговая база при безвозмездной передаче определяется исходя из рыночных цен в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Вместе с тем в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ не признаются объектом обложения НДС операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ.

Подпункт 3 п. 3 ст. 39 НК РФ предусматривает, что не признается реализацией товаров, работ или услуг передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью.

Таким образом, безвозмездная передача готовой продукции (дозиметрического оборудования) некоммерческой организации не облагается НДС (отсутствует объект налогообложения), но только в том случае, если такая продукция передается на реализацию уставных целей некоммерческой организации.

Кроме того, при безвозмездной передаче нужно иметь в виду, что ст. 149 НК РФ определены операции, которые на территории РФ не подлежат обложению НДС. Так в соответствии с пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Законом N 135-ФЗ, за исключением подакцизных товаров.

Однако для применения освобождения от обложения НДС должны быть соблюдены определенные требования:

2. У организации имеются документы, свидетельствующие о правомерности применения льготы (письмо УФНС РФ по г. Москве от 02.08.2005 N 19-11/55153). По мнению налоговых органов, необходимо наличие:

  • договоров (контрактов) налогоплательщика с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках оказания благотворительной деятельности;
  • копий документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи безвозмездно полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
  • актов и других документов, свидетельствующих о целевом использовании полученных (выполненных, оказанных) в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг).

В то же время арбитражные суды отмечают, что для подтверждения факта получения средств в рамках благотворительной помощи достаточно письма от получателя с просьбой перечислить деньги на определенные цели и платежного поручения о перечислении благотворителем средств (постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.11.2005 N А56-11300/2005).

Таким образом, даже в том случае, если безвозмездная передача готовой продукции некоммерческой организации будет признана объектом налогообложения (например передача не в уставных целях), в случае благотворительного характера такой передачи применяется льгота, предусмотренная пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ, и обязанности исчислять НДС не возникает.

Здесь считаем необходимым напомнить, что согласно п. 5 ст. 149 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие операции, предусмотренные п. 3 ст. 149 НК РФ, вправе отказаться от такого освобождения. Соответствующее заявление об отказе должно быть представлено в налоговый орган в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование. Не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года.

В рассматриваемом случае заявление для отказа от освобождения по пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ следовало представить в налоговый орган не позднее 1 июля 2010 года. Если такого заявления организация в налоговый орган в указанные сроки не предоставила, то при оказании благотворительной помощи в III квартале 2010 года (в случае, если безвозмездная передача готовой продукции некоммерческой организации будет признана объектом обложения по НДС) организации следует иметь в виду, что у нее возникает необходимость ведения раздельного учета по НДС (п. 4 ст. 149 НК РФ). Напомним также, что при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) вычету не подлежат и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, не принимаются (письмо Минфина России от 03.08.2009 N 03-07-07/60).

Итак, полагаем, что в рассматриваемой ситуации начислять НДС на стоимость переданной центру искусства физической культуры детей инвалидов готовой продукции не нужно.

Однако следует иметь в виду, что при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Следует также учитывать, что при передаче собственной продукции в рамках оказания благотворительной помощи может встать вопрос о необходимости восстановления сумм НДС, ранее принятых к вычету по товарам (работам, услугам), использованным для изготовления данной продукции. Подробнее данную проблему Вы можете изучить, ознакомившись с ответом службы правового консалтинга на вопрос: Производственная организация (общий режим налогообложения, ПБУ 18/02 не применяется), оказала благотворительную помощь храму готовой продукцией (изделия из гранита) на сумму в размере 77 000 рублей. Материалы для изготовления продукции списываются со склада по средней фактической стоимости, в связи с чем в целях восстановления НДС достаточно сложно определить, к каким поставкам относится указанный материал. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете благотворительную помощь? Надо ли выделять НДС, как его восстановить? Какими документами оформить отгрузку?

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом указанные расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Согласно п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей.

Таким образом, затраты, произведенные организацией в рамках благотворительной деятельности, в том числе, в виде стоимости переданной готовой продукции, в расходах при исчислении налога на прибыль не учитываются.

Бухгалтерский учет

При безвозмездной передаче готовой продукции увеличения экономических выгод у организации не происходит, соответственно, дохода в бухгалтерском учете не возникает (п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Учитывая, что расходы в виде стоимости безвозмездно переданной готовой продукции не связаны с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), их стоимость учитывается в составе прочих расходов организации (п. 12 ПБУ 10/99). Согласно п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов), для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы». Прочие расходы учитываются на субсчете «Прочие расходы» счета 91.

При этом расходы в бухгалтерском учете признаются независимо от того, как они принимаются для целей расчета налогооблагаемой базы (п. 19 ПБУ 10/99). Таким образом, стоимость переданной в рамках благотворительной помощи готовой продукции списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы».

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 43

— 6000 рублей — стоимость переданного в рамках благотворительной помощи дозиметрического оборудования отнесена на прочие расходы.

В связи с тем, что, в отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете стоимость переданной в рамках благотворительной деятельности готовой продукции в расходах не учитывается, в бухгалтерском учете возникают постоянные разницы, которые образуют постоянные налоговые обязательства (п. 4 и п. 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»):

Дебет 99 Кредит 68

— 1200 рублей — отражено постоянное налоговое обязательство (6000 рублей х ставку налога на прибыль (20%)).

Лазукова Екатерина,
Мельникова Елена,
эксперты службы
Правового консалтинга ГАРАНТ
Статья опубликована в журнале
«Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях»
№ 4 февраль 2011 год

Благотворительность, безвозмездная помощь нуждающимся, прочно вошли в хозяйственную жизнь многих коммерческих фирм, организаций — субъектов рынка. Эту сферу регулирует ФЗ-135 от 11/08/95 г. «О благотворительной деятельности». Вместе с тем, подобные операции совершаются далеко не каждый день, и у бухгалтеров часто возникают вопросы, как правильно отразить их учете. Чаще всего оказывается денежная помощь, но бывают случаи, когда имущественные объекты выступают как безвозмездная помощь. Если безвозмездный взнос нуждающимся делает сотрудник, либо помощь оказывается ему самому, возникает вопрос об НДФЛ. Вопрос об учете благотворительной помощи имеет множественные нюансы в учете, которые мы и рассмотрим.

Что входит в понятие благотворительной помощи

Согласно упомянутому ФЗ №135, благотворительная помощь – любая помощь, оказываемая на добровольных началах, в виде:

  • передачи (перечисления) денег;
  • передачи имущества, товаров, продукции;
  • выполненных работ (оказанных услуг);
  • передачи прав на НМА;
  • иные добровольные способы поддержки.

Не всякая безвозмездная операция может быть признана благотворительностью. В частности, не признаются благотворительной помощью указанные ниже формы безвозмездной передачи:

  1. Дарение. Такой договор заключается по правилам ГК РФ, гл. 32. Дарить в собственность можно вещи, имущественные права, кроме того, дарением считается и освобождение от имущественных обязанностей. Денежное дарение (по смыслу ст. 128 ГК) также может иметь место. В понятие же «благотворительность» включается не только сам факт дарения, но и льготные условия, сопутствующие такой безвозмездной передаче. Кроме того, безвозмездные работы, услуги тоже относят к благотворительности, тогда как «подарить» услугу (работу), согласно законодательству, невозможно. К дарению относят и вещевые пожертвования в целях, полезных для общества (ст. 582-1 ГК РФ).
  2. Спонсорская помощь. В ходе оказания такой помощи, например, при организации публичных акций, спонсор получает выгоду в виде рекламы своего бренда или продукции, т.е. оказывает помощь по сути возмездно.

На заметку! Вопрос, относить ли благотворительную передачу к операциям дарения, до конца не отрегулирован. Например, ФАС МО своим постановлением по д. №А40-42066/12-11-389 от 06/12/12 г. утверждает, что к благотворительности применимы нормы ГК РФ.

Бухгалтерский учет и налоги

В бухгалтерском учете благотворительных взносов отражается их вид: имущественный, денежный, оказание услуг и пр. Кроме того, бухгалтерский учет является основой расчета налоговых показателей.

Согласно ПБУ 10/99 (п. 12) благотворительные взносы учитываются на счете 91 как прочие расходы. В БУ «входной» НДС по благотворительности учитывается, а в НУ – нет, что приводит к возникновению налоговых разниц и ПНО. Обязательства исчисляются умножением налоговой разницы на ставку налога на прибыль (ПБУ 18/02).

Для текущих расчетов по взносам благотворители применяют обычно счет 76, с открытием соответствующего субсчета.

Проводки:

  • Д 76 К 51, 50 – перечисление, передача денег на благотворительный взнос.
  • Д 76 К 41, 10, 01 и пр. – передача материалов, товаров, имущества на нужды благотворительности.
  • Дт 76 Кт 20, 23 и пр. – оказание услуг, производство работ в целях благотворительности.
  • Дт 76 Кт 60 – фирма приобрела ТМЦ, услуги и передала их третьему лицу как благотворительный взнос.
  • Дт 91 Кт 76 – учтены в прочих расходах на благотворительность материальные ценности и деньги, работы.
  • Дт 91 Кт 68 – начислен НДС.
  • Дт 99 Кт 68 – отражено ПНО со стоимости денег, ТМЦ и пр.

Это стандартные проводки в учете благотворителя.

Теперь рассмотрим нюансы оказания такой помощи и отражения ее в учете. Благотворительность, как хозяйственная операция, не подлежит обложению НДС (НК РФ, ст. 149-3, пп. 12). Следует иметь в виду, что НК прямо указывает на соответствие деятельности ФЗ №135.

Если в качестве благотворительного взноса передается основное средство, не относящееся к подакцизным активам, НДС по нему следует восстановить и отнести на прочие расходы (НК РФ ст. 170-3, пп.2). НДС по «благотворительным» неподакцизным ОС исчисляется по остаточной стоимости, с использованием соответствующей процентной ставки.

Так, если приобретенное ранее ОС имеет остаточную стоимость 180 000 рублей и должно быть передано на нужды благотворительности, нужно сделать проводки:

  • Дт 91-2 Кт 01 180000 руб. — выбыло ОС по остаточной стоимости.
  • Дт 19 Кт 68 32400 руб. (180000*18%) – восстановлен НДС. С 2019 года будет применяться основная ставка налога 20%, что следует учитывать в расчетах.
  • Дт 91/2 Кт 19 31400 руб. — восстановленный НДС отражен в прочих расходах.
  • Дт 99 Кт 68 36000 руб. — зафиксировано ПНО (180000*20%).

НДФЛ

НДФЛ и благотворительность – особый случай, который стоит рассмотреть подробнее. НК РФ, ст. 217-8.2, указывает, что принятая благотворительная помощь не подлежит обложению налогом на доходы, однако, с одним уточнением: она должна быть получена через благотворительную организацию (наиболее часто речь идет о благотворительном фонде — БФ).

Помощь, полученная от организации, не поименованной в ФЗ-135 (ст. 6-1), НДФЛ облагается. Налог придется исчислить и удержать.

На заметку. Гражданин, оказывающий благотворительную помощь, может обратиться в налоговую за получением вычета (НК РФ, ст. 219-2), поскольку такая помощь освобождена от обложения налогом на доходы (там же, п. 1).Вычет предоставляется только в отношении взносов, осуществляемых через специализированную организацию. Вычет предоставляется в объеме не более четвертой части от всех доходов, подлежащих налогообложению за год.

Главное

  1. Расходы по благотворительности учитываются в бухгалтерском учете на счете 91, в прочих расходах, с использованием промежуточно счета 76.
  2. В целях НУ по НДС не возникает объекта налогообложения по благотворительным взносам.
  3. Нельзя признать такие расходы и в расчете налога на прибыль.
  4. Следствием этого является возникновение ПНО в бухгалтерском учете.

При предоставлении ряда документов, подтверждающих благотворительные цели безвозмездной передачи своих активов третьим лицам, компания освобождается от уплаты НДС по данным операциям. Расходы средств на пожертвования не учитываются при расчете базы по налогу на прибыль.

Благотворительность – безвозмездная передача собственных активов нуждающимся физическим и юридическим лицам. Организация-получатель безвозмездных пожертвований может израсходовать поступившие средства на заранее обговоренные цели или по собственному усмотрению. Благотворительная помощь отображается в бухгалтерском учете обеих сторон: как у компании-жертвователя, так и у получателя средств.

Отображение благотворительной помощи в учете

Учет расходов на благотворительную помощь осуществляется в зависимости от ее формы:

  • передача денежных средств;
  • основные средства и НМА;
  • вручение материалов, товаров, готовой продукции;
  • оказание услуг, выполнение работ;
  • оплата работ, товаров сторонних лиц в пользу благополучателя и т.д.

Учет благотворителя

Согласно ст. 270 НК РФ, организации могут осуществлять пожертвования только из чистой прибыли, при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль данные расходы средств не учитываются. В бухгалтерском учете они отображаются в составе прочих внереализационных расходов.

Таблица 1. Бухгалтерские проводки у благотворителя

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

В рамках благотворительной программы перечислены денежные средства (внесены наличными в кассу компании-получателя)

51 (50)

В рамках благотворительной программы переданы:

  • объекты основных средств;
  • материально-производственные запасы;
  • товары.

Оказаны услуги на безвозмездной основе (выполнены работы)

20 (29,44 и т.д.)

В благотворительных целях приобретены товары, МПЗ, оплачены услуги и работы поставщиков в интересах получателя пожертвований

Полезная информация: Использование в бухучете счета 91.

Провести по бухгалтерии благотворительную помощь можно и иным путем. Если компания-благотворитель ведет учет по нескольким получателям пожертвований, то она может дополнительно использовать счет 76 в разбивке по контрагентам. Например, оказание помощи в виде перечисления денежных средств отобразиться следующими проводками:

  • Дт76 Кт51
  • Дт91.02 Кт76

Практический пример

Общество с ограниченной ответственностью «Калькулятор» в мае 2019 года приобрело 5 лазерных принтеров общей стоимостью 175 000 руб. (в т.ч. НДС 20% − 29 166,67 рублей). В августе 2019 года все принтеры были переданы ООО «Лучик» в рамках благотворительной кампании.

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям.

Май 2019 г.:

  • Дт10.09 Кт60:

    145 833,33 рубля – оприходованы принтеры в составе МПЗ.

  • Дт19 Кт60:

    29 166,67 руб. – отображен «входной» НДС.

  • Дт68 Кт19:

    29 166,67 руб. – НДС от поставщика принят к вычету.

Август 2019 г.:

  • Дт91.02 Кт10.9:

    145 833,33 руб. – списаны принтеры, переданные ООО «Лучик».

  • Дт19 Кт68:

    29 166,67 руб. – восстановление НДС.

  • Дт91.02 Кт19:

    29 166,67 руб. – восстановленный НДС учтен в составе прочих издержек.

Учет благополучателя

Основная особенность бухгалтерского учета благополучателя заключается в ведении отдельного счета по целевому финансированию деятельности (счет 86).

Таблица 2. Бухгалтерские проводки у благополучателя

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Поступление благотворительных денежных взносов

50,51

В рамках благотворительной программы получены:

  • объекты основных средств;
  • материально-производственные запасы;
  • товары.

Получены услуги на безвозмездной основе (выполнены работы)

20 (29, 44)

Начисление благотворительных поступлений может учитываться через сч. 76 (по субсчетам благодарителей).

В дополнение: Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.

Налог на прибыль

Согласно ПБУ 10/99, расходование средств на благотворительную деятельность, проведение спортивных и культурно-просветительных мероприятий относится к прочим расходам. При расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль благотворительные издержки не учитываются: средства перечисляются из чистой прибыли благотворителя. Для компаний, выбравших упрощенную систему налогообложения, суммы пожертвований также не учитываются в составе расходов, уменьшающих базу по налогу («доходы минус расходы»).

При получении пожертвований в финансовой или материальной форме у благополучателя возникает обязанность ведения раздельного учета: все доходы и издержки в рамках целевого финансирования должны быть отделены от обычных видов деятельности. В этом случае поступившие денежные средства, а также иные активы по договору пожертвования не учитываются в составе доходов фирмы. Если раздельный учет не ведется или полученные средства расходуются не по их целевому назначению, активы признаются доходом организации с даты их получения.

Льготы по НДС

Все проводимые операции по безвозмездной передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в рамках благотворительных кампаний, осуществляемых в соответствии с законодательством (закон № 135-ФЗ), освобождены от налогообложения НДС (перечень операций является закрытым, поэтому оказание помощи в иных формах благотворительностью не является). Исключение: передача подакцизных товаров.

Для льготного налогообложения по НДС организации необходимо документально подтвердить факт оказания спонсорской помощи:

  • договор с благополучателем на передачу товаров (выполнение работ, услуг) на безвозмездной основе (договор пожертвования). Если даритель – юридическое лицо, то соглашение заключается только в письменной форме;
  • копии документов, подтверждающих получение благополучателем пожертвованных товаров, работ или услуг. При совершении благотворительной безвозмездной передачи активов составляется сопровождающая документация: ТОРГ-12 (для передачи товаров), акт об оказании услуг или выполнении работ и т.д. Подтверждением перевода денежных средств является выписка банковского счета или платежное поручение с отметкой банка;
  • отчет получателя помощи о целевом использовании полученных активов. Отчет составляется в произвольной форме и утверждается благодарителем.

Если получатель помощи – физическое лицо, то необходимо подтверждение факта передачи активов.

Если пожертвования осуществляются в денежной форме, то документы собирать не нужно – передача денежных средств не признается реализацией и не облагается НДС.

Компании, занимающиеся деятельностью, облагаемой НДС и освобожденной от налогообложения, должны вести раздельный учет операций. Если «входной» НДС от поставщика при приобретении товаров для благотворительности был изначально принят к вычету, то при передаче на благотворительность налог должен быть восстановлен. Восстановленный налог учитывается в составе прочих расходов организации.

Следует иметь в виду! Особые условия для пожертвования основных средств и нематериальных активов (НМА) восстановлению подлежит сумма налога, рассчитанная с остаточной стоимости актива на момент выбытия его из учета.

Перед подачей заявлений на льготу по уплате НДС необходимо просчитать выгоду. Многие компании пишут отказ от льготы, чтобы можно было принимать к вычету «входной» НДС при приобретении внеоборотных средств и иных активов. Для отказа необходимо подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Заявление на отказ предоставляется не позднее первого числа налогового периода (года), с которого благодаритель решил не применять льготы.

Как учитывается благотворительность? Проводки в бухучете какие нужно сделать? О бухгалтерских записях при благотворительной деятельности расскажем в материале.

Налог не уменьшает

Под благотворительностью понимается оказание безвозмездной помощи нуждающимся лицам и организациям. Указанная помощь оказывается в денежной или материальной форме.

По своей сути затраты компании на благотворительность не являются экономически обоснованными. Следовательно, не включаются в состав расходов по налогу на прибыль. Это, в свою очередь, накладывает отпечаток на отражение благотворительности проводками в бухгалтерском учете.

Подробнее об этом см. «Налог на прибыль и расходы на благотворительность»

Передача имущества на благотворительные цели не облагается НДС. Для таких операций предусмотрена специальная льгота (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Вследствие этого входной налог, принятый к вычету при покупке передаваемого имущества, нужно восстановить.

Делаем проводки

Как выглядят бухгалтерские записи по благотворительной деятельности? Предлагаем проводки в бухучете 1С 8.3 по благотворительности:

Дт 91-2 Кт 76 – отнесена на расходы сумма благотворительной помощи.

Дт 76 Кт 51 – перечислена сумма благотворительной помощи.

Если помощь оказывается путем передачи основного средства, то записи будут такими:

Дт 01 субстчет «Выбытие основных средств» Кт 01 – отражена первоначальная стоимость основного средства.

Дт 02 Кт 01 субстчет «Выбытие основного средства» – отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации автомобиля.

Дт 91-2 Кт 01 субсчет «Выбытие основного средства» – отражена остаточная стоимость безвозмездно переданного основного средства

Дт 19 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету.

Дт 91-2 Кт 19 – списана восстановленная сумма НДС.

Дт 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – отражено постоянное налоговое обязательство с суммы благотворительной помощи, не учитываемой при налогообложении прибыли.

Так выглядят проводки по благотворительности в 1С, с которыми придется столкнуться бухгалтеру компании-жертвователя.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

FILED UNDER : Статьи

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*