admin / 12.04.2020

Физическое лицо продало собственное имущество (материалы) организации за 140 000…

Новый год — это не только праздник, отдых и корпоративы, но также и грядущие налоговые обязательства: ведь в подавляющем большинстве случаев именно календарный год — это отчетный период для налогов, которые должны выплачивать физические лица. Если вы продали в истекшие 12 месяцев дом или квартиру, будь то ваше единственное жилье или нет, то в большинстве случаев должны заплатить налог на доходы. Правда, из этого правила, как, наверное, из любого другого, есть исключения. Рассмотрим подробнее.

Срок три года — распространенный период в правовых отношениях: это и срок исковой давности, и привычный всем срок действия различных доверенностей (ранее, кстати, он был в принципе ограничен тремя годами), и срок владения недвижимым имуществом, необходимый для освобождения дохода от налога при продаже жилья. Этот срок запомнили все, ну или почти все. Бывает, что даже юристы, не практикующие в данной отрасли, не знают, что с 2016 года трехлетний срок владения недвижимым имуществом был изменен на пять лет для домов и квартир, приобретенных по договорам купли-продажи в период начиная с вышеуказанного года. Только в случаях, когда речь идет о жилье, право собственности на которое было получено в результате так называемых безвозмездных сделок (приватизация, дарение, наследство), а также договора ренты, доход от продажи не облагается налогом, если объект находился в собственности более трех лет. Во всех остальных случаях для объектов, приобретенных с 2016 года, — это срок пять лет. Наступает 2020 год, и впереди снова изменения: трехлетний срок владения жильем будет возвращен, но лишь в некоторых случаях.

Так, начиная со следующего года у тех, кто продает единственное жилье, возникает право на освобождение от уплаты налога на доход, если срок нахождения такой квартиры или дома в собственности налогоплательщика составляет три года и более. При этом учитывается также жилье, находящееся в совместной собственности супругов. То есть если одна квартира оформлена на супруга, а другая — на супругу, при этом обе квартиры приобретены в период брака, такое жилье не будет считаться единственным. Данное изменение вступает в силу с 2020 года, ранее в нем не было смысла, так как пятилетний срок владения для освобождения от налога применяется лишь для объектов, приобретенных начиная с 2016 года. При этом второе жилье может быть куплено за три месяца до даты продажи имеющегося объекта. То есть если вы купили квартиру (1) в июне 2016 года, продаете ее в апреле 2020-го, а в феврале 2020-го приобретаете еще одну квартиру (2), то налог с дохода от продажи квартиры (1) не возникает. При условии, что квартира (1) была вашим единственным жильем. В противном случае надо подать декларацию на получение дохода от продажи квартиры (1) и оплатить налог либо подождать пять лет для ее продажи.

Получается, что статус собственника с единственным жильем сохраняется в течение 90 дней после покупки второй квартиры. Если в течение 90 дней первая квартира не будет продана, срок действия льготного статуса прекращается. На наш взгляд, здесь существует определенный риск, так как срок продажи объекта недвижимости четко не предсказуем, скорее всего, эта норма будет работать при одновременной покупке/продаже. В противном случае риск материализуется в размер НДФЛ от продажи первой квартиры (13% от цены продажи либо с разницы полученного дохода от продажи квартиры и цены ее покупки, если есть возможность применить имущественный вычет).

Нельзя не сказать и о следующем. Если вы владели квартирой менее установленных законом сроков и налог на доход от продажи имущества вам все же придется заплатить, то надо иметь в виду, что налог взимается лишь с разницы между той ценой, по которой вы купили квартиру, и той, по которой продали. Это и есть сумма вашего фактического дохода. То есть если вы приобрели квартиру за 10 млн руб., а продали за 12 млн руб., то вы заплатите 13% от 2 млн руб., то есть 260 тыс. руб. Если вы купили квартиру за 10 млн руб. и продали ее за эту же или меньшую сумму, то дохода не возникает и, соответственно, оплачивать ничего не нужно. Однако следует обратить внимание на то, что даже в том случае, если дохода при продаже квартиры или дома не возникает, надо обязательно подавать декларацию в налоговую инспекцию.

Не подавать налоговую декларацию можно лишь в том случае, если срок владения квартирой превышает три года для объектов, приобретенных по договорам купли-продажи, заключенным до 2016 года, три года для объектов, приобретенных по так называемым безвозмездным договорам (см. выше), три года для домов и квартир, являющихся единственным жильем, и пять лет для объектов, приобретенных по договорам купли-продажи после 2016 года. Именно в этих случаях налог на доходы не платится.

Во всех остальных случаях, если вы в отчетном году продали дом или квартиру, обязаны подать налоговую декларацию. Для этого мы настоятельно рекомендуем обратиться к специалисту: бухгалтеру или налоговому консультанту. Обратите внимание, что форма декларации часто меняется, и нередко даже на сайте налоговой службы представлена устаревшая форма, которую в инспекции не примут. При наличии соответствующих подтверждающих документов специалист также корректно применит налоговые вычеты, которые должны быть отражены в декларации. Декларацию следует подать в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля следующего года. Общая сумма налога уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Ставка налога на доходы — 13% для налоговых резидентов, 30% — для налоговых нерезидентов. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. С 2019 года налоговые нерезиденты также применяют вышеуказанные льготы при продаже недвижимости. Несмотря на то что данная норма действует с 2019 года, период приобретения недвижимости нерезидентом не важен, так как налоговые нормы, улучшающие права налогоплательщика, как правило, имеют обратную силу (в данном случае это прямо закреплено в законе), в отличие от норм, устанавливающих более невыгодные, отрицательные последствия для налогоплательщиков, которые не распространяются на взаимоотношения до вступления их в силу.

Купля-продажа объекта недвижимости — серьезный и непростой шаг, как для покупателя, так и для продавца.

Заключая такую сделку, необходимо не только понимать процедурные особенности, но и учитывать все последствия, в том числе и возникающую у продавца обязанность по уплате налогов.

В действующем законодательстве РФ отсутствует понятие «налог с продажи недвижимости». Налог на доход от продажи квартиры или иного недвижимого имущества напрямую зависит от того, является ли лицо, получившее такой доход, физическим или юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем (ИП).
Подробнее

Так, граждане, получившие доход в результате продажи, в том числе недвижимого имущества, обязаны отчитаться о получении такого дохода и уплатить налог на доходы физического лица (НДФЛ).

В случае, когда в роли продавца выступает юридическое лицо, ситуация с исчислением подлежащих уплате налогов несколько иная и зависит от следующих факторов:

  • выбранная компанией система налогообложения;
  • перечень основных видов деятельности;
  • назначение отчуждаемого объекта недвижимого имущества (жилая или коммерческая недвижимость);
  • является ли юридическое лицо налоговым резидентом РФ или не является таковым.

В случае продажи недвижимого имущества ИП, использующего отчуждаемое имущество в предпринимательской деятельности, доход от продажи квартиры или иного недвижимого имущества облагается налогом в соответствии с применяемым ИП режимом налогообложения (общая система (ОСН), упрощенная система (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и др.)

В данной статье мы расскажем, какие же налоги необходимо будет уплатить продавцу-физическому лицу при получении дохода от продажи квартиры или иного объекта недвижимости и какие нюансы необходимо учитывать при заключении сделки купли-продажи?

1. Налог на доходы физического лица: плательщики и налоговая ставка

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в системе налогов и сборов в РФ является федеральным налогом, подлежащим уплате на всей территории РФ. Он взимается с зарплаты и других доходов налогоплательщиков-физических лиц.

Согласно ст. 208 НК РФ к доходам налогоплательщиков относится, в том числе доход, полученный от реализации (продажи) недвижимого имущества, расположенного как в пределах территории РФ, так и за ее пределами.

Для целей уплаты НДФЛ в РФ значение имеет налоговый статус физического лица, то есть: является ли физическое лицо налоговым резидентом Российской Федерации или нет.

По общему правилу плательщиками НДФЛ признаются:

  • физические лица — налоговые резиденты РФ;
  • физические лица, которые не являются налоговыми резидентами РФ, но получают доходы от источников в России (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Подробнее

Налоговыми резидентами (для цели исчисления НДФЛ) признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом гражданство физического лица значения не имеет.

Однако существует исключение, когда этот период может прерываться без потери статуса резидента:

  • если резидент выезжает за пределы нашей страны для лечения на срок не более 6 месяцев;
  • выезд за границу на учебу сроком не более полугода (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Действующим налоговым законодательством РФ установлено, что доходы физического лица — налогового резидента от продажи объекта недвижимости, находящегося как в РФ, так и за ее пределами, облагаются НДФЛ по ставке 13% и должны быть задекларированы.

Доходы физических лиц-нерезидентов РФ облагаются по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

2. Освобождение от налогообложения доходов при продаже недвижимости

При определенных условиях доходы физического лица-резидента РФ от продажи недвижимости могут быть освобождены от обложения НДФЛ или уменьшены на величину имущественного налогового вычета либо на сумму фактически произведенных расходов по приобретению данной недвижимости.

Льготных категорий граждан, которые были бы в принципе освобождены от уплаты данного налога при продаже недвижимости, в НК РФ нет.

НК РФ установлено, что доходы от продажи квартиры или иного объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения (и декларирования) при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 2 ст. 217.1 НК РФ).

Указанная норма не распространяется на недвижимость, которая непосредственно использовалась в предпринимательской деятельности.

До принятия Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (Закон № 382-ФЗ) доходы физического лица-налогового резидента РФ от продажи недвижимости не облагались НДФЛ, если срок нахождения объекта в собственности составлял 3 года и более. При этом было неважно, на основании каких документов и каким образом данный объект недвижимости приобретен.

С вступлением в силу 01.01.2016 принятых Законом № 382-ФЗ изменений минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности в отношении которого возникло после 01.01.2016, увеличился и составляет 5 лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

Подробнее Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества может быть уменьшен законом субъекта РФ вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества (п. 6 ст. 217.1 НК РФ)

Однако и сегодня для освобождения от НДФЛ срок владения может составлять не 5 лет, а 3 года. Применение указанного срока возможно, если право собственности на объект недвижимости приобретено:

  • в порядке наследования или по договору дарения от лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником в соответствии с Семейным кодексом РФ;
  • в результате приватизации;
  • в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, а также для иного имущества (ненедвижимости) – минимальный срок владения остался прежним – 3 года (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).!

Если физическое лицо по итогам календарного года утратит статус налогового резидента РФ, его доход от продажи в этом периоде квартиры или иной недвижимости, находящейся в РФ, будет облагаться НДФЛ независимо от срока нахождения недвижимости в собственности налогоплательщика.

3. Определение налогооблагаемой базы (дохода гражданина) при продаже недвижимости. Зависимость данного критерия от даты приобретения объекта недвижимости

До 1 января 2016 года налогооблагаемый доход определялся исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи.

При этом кадастровая стоимость объекта никак не влияла на налог при его продаже. В связи с чем недобросовестные продавцы пытались уйти от налогового бремени и указывали в договорах заниженную стоимость объекта недвижимости.

Чтобы прекратить эту практику, с 1 января 2016 года в НК РФ предусмотрена зависимость НДФЛ от кадастровой стоимости недвижимости.

Теперь налог рассчитывается по-разному в зависимости от года приобретения объекта недвижимости в собственность:

  • если недвижимость приобретена до 2016 года, то действуют старые правила и налог на доходы исчисляется из суммы, указанной в договоре купли-продажи;
  • если недвижимость была приобретена после 1 января 2016 года, то учитывается кадастровая стоимость.

Если объект недвижимости был приобретен после 1 января 2016 года, то доход от его продажи в целях налогообложения определяется следующим образом:

Если указанная в договоре цена ниже, чем 70% кадастровой стоимости данного объекта на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности на него, то налог с продажи недвижимости будет исчисляться исходя из его кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент 0,7 (п. 5 ст. 217. 1 НК РФ).

Если указанная в договоре цена выше 70% кадастровой стоимости, то налог с продажи недвижимости будет исчисляться исходя из цены договора.

Понижающий коэффициент может быть уменьшен законом субъекта РФ.

В случае, если кадастровая стоимость отчуждаемого объекта недвижимого имущества, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности, указанные положения не применяются (абз. 2 п. 5 ст. 217.1 НК РФ).

4. Имущественный налоговый вычет при продаже недвижимости или уменьшение суммы доходов на сумму расходов?

Законом предусмотрены случаи, когда продавец недвижимого имущества, доход которого подлежит налогообложению, может по выбору уменьшить свои доходы от продажи недвижимого имущества (при условии что оно не использовалось в предпринимательской деятельности) на:

  • сумму имущественного налогового вычета

или

  • сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного имущества (пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

В определенных случаях уменьшение суммы доходов на сумму подтвержденных документально расходов на приобретение этого имущества может быть выгоднее, чем применение имущественного налогового вычета.

4.1. Имущественный налоговый вычет

Имущественный налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает величину облагаемого НДФЛ дохода.

Размер имущественного налогового вычета при продаже недвижимости установлен пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ и составляет:

  • 1 000 000 рублей — при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе;
  • 250 000 рублей — при продаже иного недвижимого имущества (например, нежилых помещений, гаражей и др. недвижимого имущества, не указанного в предыдущем перечне).

Подробнее

Например, Иванов И.И.- резидент РФ в 2018 году продал за 4 000 000 руб. квартиру, приобретенную им по договору купли-продажи в 2016 г., по цене 3 500 000 руб.

Т.к. квартира находилась в собственности Иванова И.И. менее 5-ти лет (минимального предельного срока владения, применяемого в данном случае), в отношении дохода, полученного от продажи данной квартиры, Иванов И.И. обязан уплатить налог на доход от продажи квартиры по ставке 13% и предоставить в налоговую инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 г.

При применении в декларации о доходах имущественного налогового вычета облагаемый доход Иванова И.И. составит 3 млн. рублей, а расчет НДФЛ будет осуществлен следующим образом:

  • НДФЛ= (4 000 000 руб.-1 000 000 руб.) *13% = 390 000 руб.

В случае, когда полученные от продажи имущества доходы не превышают указанные суммы (1 000 000 руб. или 250 000 руб.), обязанность по уплате налога не возникает, но сохраняется обязанность по представлению декларации с указанием в ней доходов с продажи квартиры или иного недвижимого имущества.

Если по одному договору купли-продажи продано имущество, находившееся в долевой или совместной собственности менее минимального предельного срока владения, имущественный налоговый вычет (1 000 000 руб. либо 250 000 руб.) распределяется между совладельцами этого имущества:

  • пропорционально их доле (в случае с долевой собственностью);
  • по договоренности между ними (в случае с совместной собственностью) (пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Если каждый владелец доли в праве собственности на имущество продал свою долю, находившуюся в его собственности по отдельному договору купли-продажи, то он вправе получить имущественный налоговый вычет также в установленном размере (1 000 000 руб. либо 250 000 руб.).

Если налогоплательщиком за 1 год было продано несколько объектов имущества, указанные имущественные налоговые вычеты применяются в совокупности по всем проданным объектам, а не по каждому объекту по отдельности.

4.2. Уменьшение суммы доходов на сумму расходов

Вместо получения имущественного налогового вычета при продаже недвижимости налогооблагаемый доход по выбору налогоплательщика может быть уменьшен на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Подробнее

Рассмотрим вышеприведенный пример, но применим при расчете налогооблагаемого дохода не имущественный налоговый вычет, а уменьшение суммы доходов на сумму расходов.

При этом расчет НДФЛ будет осуществлен следующим образом:

  • НДФЛ= (4 000 000 руб.-3 500 000 руб.) *13% = 65 000 руб.

4.3. Применение вычетов по объектам недвижимости, приобретенным после 01.01.2016

По объектам недвижимости, приобретенным после 1 января 2016 года, налоговым законодательством также предусмотрено применение по выбору налогоплательщика имущественного налогового вычета либо уменьшения суммы доходов на сумму расходов возможно.

Однако, как уже было рассмотрено выше, налогооблагаемая база для таких объектов определяется исходя из кадастровой стоимости проданного имущества (в случае, если цена в договоре ниже установленной кадастровой стоимости умноженной на применяемый понижающий коэффициент.)

Подробнее

Например:

В 2017 г. Иванов И.И. продал квартиру по договору купли-продажи за 4 600 000,00 руб.

Квартира приобретена в январе 2016 г. за 4 700 000 руб.

Кадастровая стоимость квартиры на 01.01.2017 по данным Росреестра — 8 090 452,8 руб.

В данном случае налогооблагаемый доход при продаже квартиры определяется исходя не из цены, указанной в договоре купли-продажи (4 600 000 руб.), а из кадастровой стоимости квартиры, умноженной на 0,7, т.е. (8 090 452,8 руб. * 0,7), и составляет 5663316,96 руб.

При этом полученный налогооблагаемый доход может быть уменьшен по выбору налогоплательщика на сумму расходов на покупку данной квартиры (4 700 000 руб.).

Следовательно, расчет подлежащего уплате НДФЛ производится по следующей формуле:

  • НДФЛ =(8 090 452,8 руб. * 0,7 -4 700 000) * 13 % = 125 231,2 руб.

5. Какие документы необходимо предоставить в налоговую инспекцию при продаже физическим лицом объекта недвижимости?

Для того чтобы отчитаться в налоговую инспекцию о полученном доходе от продажи объекта недвижимости физическим лицам необходимо подать в налоговые органы налоговую декларацию.

Налоговая декларация – это документ, по которому физические лица отчитываются о сумме полученных ими доходов, а также могут воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимости или уменьшения суммы полученных доходов.

С 01.01.2019 Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме утверждена .

Этим же приказом установлены требования к порядку заполнения налоговой декларации.

Декларация о доходах с указанием в них сведений о доходах с продажи квартиры или иной недвижимости заполняется либо «от руки», либо в электронном виде.

Для заполнения декларации в электронном виде можно использовать, например, программой («Декларация», «Налогоплательщик ЮЛ»), которая самостоятельно сформирует декларацию на бланках необходимой формы либо можно воспользоваться сервисом «Личный кабинет налогоплательщика» на .

Декларация по НДФЛ подаётся в налоговый орган по месту жительства (месту пребывания) физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен соответствующий доход. (абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ).

Если 30 апреля приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня (например, в 2018 году окончательный срок «декларационной компании» о доходах, полученных в 2017 году, был перенесен на 3 мая 2018).

Если срок владения объектом недвижимости составляет более 5 лет (либо более 3-х лет для объектов, приобретенных до 01.01.2016, или приобретенных по основаниям, являющихся исключением из установленного 5-ти летнего срока владения) предоставлять налоговую декларацию в налоговые органы в случае продажи такой недвижимости не требуется (Письмо ФНС России от 06.04.2012 N ЕД-3-3/1166@)).

Сумма налога, подлежащая уплате в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (п. 6 ст. 227 НК РФ).

По общему правилу уплата налога производится физическими лицами самостоятельно.

Для оплаты суммы налога на сайте ФНС можно воспользоваться сервисом .

Для того чтобы воспользоваться правом на вычет, налогоплательщику требуется:

  • заполнить налоговую декларацию по окончании года по установленной форме.
  • представить копии документов, подтверждающих факт продажи имущества.

Если налогоплательщик заявляет вычет в сумме расходов, связанных с получением доходов от продажи имущества, дополнительно необходимо представить:

  • копии документов, подтверждающих такие расходы (приходные кассовые ордера, товарные и кассовые чеки, банковские выписки, платежные поручения, расписки продавца в получении денежных средств и т.п.).

Имущественный вычет (в т.ч. вычет в сумме расходов), связанный с продажей имущества, в отличие от вычета, связанного с приобретением жилья, можно применять столько раз, сколько раз Вы будете реализовывать имущество, но не чаще 1 раза в год.

Вам также может быть интересно:

Как изменить кадастровую стоимость объекта недвижимости?

Нотариальное удостоверение сделки: когда обязательно обращаться к нотариусу?

Что нужно знать о налоге на имущество физических лиц?

Об особенностях определения минимального срока владения имуществом для применения освобождения от уплаты НДФЛ с доходов от продажи имуществом рассказал Минфин России в своем письме (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 ноября 2019 г. № 03-04-05/88173).

Налоговым законодательством установлено, что доходы налогоплательщика от продажи недвижимости освобождаются от налогообложения при условии, что она находилась в его собственности в течение минимального предельного срока владения объектом и более (п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса). В настоящее время такой срок составляет пять лет, если же имущество было приобретено до 1 января 2016 года, то три года (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

По общему правилу нажитое во время брака имущество является совместной собственностью, если соответствующим договором не установлен иной режим владения (п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса, п. 1 ст. 34 Семейного кодекса). При этом, как поясняет министерство, не имеет значения, на имя кого из супругов было оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Если же один из супругов передает право собственности на недвижимость другому, то такие изменения состава собственников предусматривают госрегистрацию (п. 1 ст. 235, ст. 131 ГК РФ).
При этом такая госрегистрация не будет влиять на минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества. Минфин России пояснил, что исчисляться такой срок будет с даты первичной государственной регистрации супругом права собственности на квартиру, приобретенную в общую совместную собственность супругов.

В общем случае при продаже физическим лицом принадлежащего ему движимого имущества у него возникает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%.
В соответствии с пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, должны самостоятельно исчислить (в порядке, установленном ст. 225 НК РФ) и уплатить в бюджет НДФЛ с данного дохода, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ (когда такие доходы не подлежат налогообложению).
П. 17.1 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ доходов, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи в частности имущества, не относящегося к недвижимому, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Из вышеприведенной нормы следует, что при продаже физическим лицом собственного имущества (например, каких-либо материалов) облагаемый НДФЛ доход возникнет в том случае, если продаваемое имущество на момент продажи находится в собственности физического лица менее трех лет.
Нормы НК РФ не содержат пояснений, каким образом налогоплательщик может подтвердить то, что проданное имущество принадлежало ему три года и более.
По мнению специалистов Минфина России (письмо от 06.10.2011 № 03-04-05/3-710), документами, подтверждающими нахождение имущества в собственности налогоплательщика, могут, в частности, являться платежные документы на оплату приобретенного имущества (чеки, квитанции, платежные поручения и т.п.). При этом не может рассматриваться в качестве документа, подтверждающего срок владения имуществом, акт осмотра, составленный самим налогоплательщиком.
В письме Минфина России от 30.08.2011 № 03-04-05/6-616 сделан вывод о том, что в случае невозможности подтверждения срока нахождения продаваемого имущества в собственности налогоплательщика доходы, полученные от продажи налогоплательщиком принадлежащего ему имущества, подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.
Исходя из изложенного полагаем, что в рассматриваемом случае (при отсутствии подтверждающих документов) физическое лицо не может применить норму п. 17.1 ст. 217 НК РФ, и доход, полученный им от продажи материалов, подлежит обложению НДФЛ по общим правилам.
Соответственно, в данном случае физическое лицо на основании п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ вправе воспользоваться налоговым вычетом в размере дохода, полученного от продажи принадлежащих ему материалов (140 000 руб.), поскольку полученный доход не превышает в целом предельную сумму, установленную законом (250 000 руб.).
В абзаце 3 п. 3 ст. 210 НК РФ указано, что если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов (в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. Следовательно, в этом случае НДФЛ не уплачивается.
В силу п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ по окончании налогового периода налогоплательщики (физические лица), самостоятельно исчисляющие НДФЛ (в частности, лица, получившие доход от продажи собственного имущества (за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению)), обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Таким образом, в вашем случае налогоплательщику (физическому лицу) необходимо не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом, в котором было продано имущество), подать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ. На основании п. 7 ст. 220 НК РФ в подаваемой декларации налогоплательщик может заявить свое право на имущественный налоговый вычет (в данном случае в размере дохода от продажи материалов, не превышающего 250 000 рублей).

FILED UNDER : Статьи

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*