admin / 04.05.2020

ЕНВД

В российской системе налогообложения существует несколько систем выплаты налоговых сборов. Одна из них – единый налог. Об особенностях его начисления расскажем далее.

Что такое ЕНВД?

Единый налог на вменённый доход в России могут применять некоторые ИП и организации в отношении ряда видов деятельности.

Простыми словами, что такое ЕНВД можно объяснить, отметив, что это фиксированная сумма налога, которую предприниматель платит по итогам отчётного периода.

Особенность этого налога, в отличие от УСН, заключается в том, что размер реального дохода ИП значения не имеет. ЕНВД начисляется, исходя из предполагаемого дохода.

При этом данный налог является единым, то есть заменяет собой остальные сборы:

  • НДФЛ для ИП.
  • Налог на прибыль для организаций.
  • НДС, за исключением экспорта.
  • Налоги на имущество, кроме имущества, платежи за которое зависят от его кадастровой собственности.

От всех этих сборов плательщики ЕНВД освобождены.

ЕНВД будет действовать до 2021 года, после чего этот режим налогообложения собираются отменить.

Кто имеет право применять ЕНВД?

Применение единого налога на вменённый доход имеет свои ограничения. Право использовать данную систему налогообложения могут только ИП и организации, которые:

  • Имеют не более 100 сотрудников (кроме кооперативов и хозобществ, учреждённых потребительским союзом или обществом).
  • Доля других организаций, в уставном капитале которых не превышает 25%. Исключениями являются организации, уставной капитал которых – это вклады организаций инвалидов.

Исходя из этих ограничений, есть ряд категорий ИП и организаций, которые не могут применять данный налог.

Кто не может применять ЕНВД?

ЕНВД не применяется для:

  • Организаций и ИП, численность сотрудников которых больше 100 человек.
  • Организации с долей других организаций в уставном фонде более 25%, но кроме тех, что перечислены в статье 346.26 НК РФ.
  • Организации и ИП, которые ведут деятельность на основании договоров товарищества и доверительного управления.
  • Предприниматели и юридические лица, сдающие в аренду автозаправочные и газозаправочные станции.
  • Учреждения образования, социального обеспечения и здравоохранения, которые оказывают услуги общественного питания.
  • Крупнейшие налогоплательщики.

Крупнейшими налогоплательщиками организации признаются на основании Приказа ФНС РФ №ММ-3-06/308 от 2007 года. Такие налогоплательщики бывают федерального и регионального уровня.

Объём доходов данных организаций находится в пределах 2-20 миллиардов рублей (для региональных налогоплательщиков) и более 20 миллиардов (для федеральных. Их объём налогов 75 миллионов – 1 миллиард (для региональных) и более миллиарда (для федеральных).

Такие организации не применяют специальные режимы налогообложения.

Виды деятельности, подпадающие под ЕНВД

Перечень таких видов деятельности указан во 2 пункте статьи 346.26 НК РФ. Однако, местные власти вправе самостоятельно определять список видов деятельности, в рамках которых можно использовать налог на вменённый доход.

Классификатор видов деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД

Федеральное законодательство, а именно 346 статья НК РФ определяет следующий перечень видов деятельности, в рамках которых можно платить единый налог на вменённый доход:

  • Бытовые и ветеринарные услуги.
  • Ремонт и мойка транспортных средств.
  • Организация стоянок.
  • Пассажирские и грузовые перевозки, при условии, что в организации не более 20 ТС.
  • Розничная торговля, при условии максимальной площади зала каждого торгового объекта 150 метров. Сюда же относится торговля на объектах без торговых залов и на нестационарных объектах.
  • Общественное питание на объектах без залов.
  • Наружная реклама с использованием рекламных конструкций или транспортных средств.
  • Сдача помещений площадью не более 500 метров для проживания.
  • Передача во временное владение торговых площадей и участков земли.

Нужно учитывать, что в Москве и ряде других регионов ЕНВД не применяется.

Переход на ЕНВД в 2020 году

Процесс перехода на данный режим налогообложения прост. В течение 5 дней с момента начала деятельности нужно подать заявление в налоговую. Для ИП оно заполняется по форме ЕНВД-2, для организаций – ЕНВД-1.

Подавать заявление нужно по месту ведения деятельности, за исключением:

  • Разносной и развозной торговли.
  • Рекламы на ТС.
  • Оказания услуг по перевозке грузов и пассажиров.

В этих случаях организации подают заявление по месту их расположения, а ИП по месту жительства (регистрации).

Если деятельность ведётся в нескольких районах города, но ОКТМО один, то вставать на учёт в каждой налоговой службе не нужно.

На рассмотрение заявления и выдачу уведомления отводится 5 дней.

Расчет налога ЕНВД в 2020 году

Поскольку основанием для расчёта данного налога является ожидаемый доход, то рассчитывать выплату будут по следующей формуле:

ЕНВД = базовая доходность х физический показатель х К1 х К2 х 15%

Базовую доходность государство устанавливает, исходя из вида деятельности и в расчёте на единицу показателя.

Физическим показателем может быть количество работников, квадратных метров площади и иные параметры. В каждом виде деятельности они могут быть свои.

К1 – коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливает Минэкономразвития РФ.

К2 – корректирующий коэффициент, который устанавливают муниципальные власти для тех видов деятельности, которые в данном регионе нуждаются в снижении налоговой нагрузки.

Расчёт налога ЕНВД за квартал

Квартальный налог является суммой налогов за три месяца данного квартала. Нужно учитывать, что физпоказатель может меняться в течение квартала. Соответственно, нужно будет учесть это при расчётах ЕНВД.

Расчёт налога ЕНВД за неполный месяц

В этом случае величину месячного налога нужно умножить на количество дней, в течение которых ИП или организация осуществляла свою деятельность, а потом разделить на количество дней в месяце.

Расчёт налога ЕНВД по нескольким видам деятельности

Налог на каждый вид деятельности рассчитывается отдельно, после чего итоговые суммы складываются. Если деятельность ведётся в разных муниципалитетах, то налог нужно платить отдельно по каждому ОКТМО.

Как уменьшить налог ЕНВД

ИП, у которых нет работников, могут уменьшить 100% налога на фиксированные платежи на себя. К таковым фиксированным платежам относятся страховые взносы.

ИП, у которых есть работники, могут уменьшить сумму налога по страховым взносам на 50%.

Пример расчёта налога ЕНВД с уменьшением на страховые взносы

Для примера возьмём вид деятельности – ремонт обуви. Его базовая доходность равна 7 500 рублей.

Физпоказатель (количество работников) в течение года было неизменным и равнялось 2.

К1 = 1,915.

К2 = 0,8.

За работника страховые взносы составили 86 тысяч рублей, за себя ИП заплатил 36 тысяч.

Налог составил: 7 500 х 2 х 1,915 х 0,8 х 3 месяца = 10 341. Уменьшить его можно на сумму страховых взносов, но не более, чем на 50%. То есть к оплате будет 5 171 рубль.

Пример расчёта ЕНВД для ИП без работников

В качестве примера возьмём ветеринарную деятельность. При базовой доходности 7 500 рублей, физпоказателе равном 1, К1 и К2 равных 1,915 и 1, соответственно, и страховых взносах на сумму 36 238 рублей, рассчитаем единый налог.

Он составит: 7 500 х 1 х 1,915 х 1 х 3 месяца х 15% = 6 463 рубля.

Поскольку для ИП без работника разрешено уменьшить налог на 100% выплаченных страховых взносов, то в данном случае сумма налога меньше суммы взносов. Значит, ИП налог платить не придётся.

Пример расчёта ЕНВД на ИП без работников при уплате страховых взносов в другом налоговом периоде

В данном случае расчёт будет идентичен предыдущему примеру, но с учётом того, что налог удастся уменьшить на сумму страховых отчислений в конкретном налоговом периоде. То есть, если рассчитывается налог для первого квартала 2020 года, то и сумма взносов будет касаться первого, а не четвёртого квартала предыдущего года.

Сроки уплаты налога ЕНВД в 2020 году

Налоговым законодательством установлен поквартальный порядок оплаты единого налога на вменённый доход. Заплатить налог нужно:

  • До 25 апреля 2020 года за первый квартал.
  • До 25 июля 2020 года за второй квартал.
  • До 25 октября 2020 года за третий квартал.
  • До 25 января 2021 года за четвёртый квартал.

Срок могут сдвинуть в конкретном году, если дата попадает на выходной или праздничный день.

Налоговый учёт и отчётность ЕНВД

Рассмотрим подробнее нюансы отчётности по единому налогу.

Учёт физических показателей

Закон обязывает ИП и организации, к которым применён режим ЕНВД, вести учёт физических показателей. Как именно это делать – решает сам ИП. В ФНС любят навязывать для этого специальные книги учёта. Их можно использовать, но кроме физических показателей никакие данные туда ИП вносить не обязан. То есть данные о доходах и расходах он вписывает в данную книгу лишь по собственному желанию.

Налоговая декларация

До 20 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, ИП обязан подавать налоговую декларацию. Если 20 число выпадает на выходной или праздничный день, то дату обычно сдвигают на первый рабочий день после данного выходного.

Бухгалтерский учёт и отчётность

ИП, работающие в режиме ЕНВД, освобождены от обязанности вести бухгалтерский учёт и предоставлять соответствующую отчётность.

Бизнес на едином налоге на вменённый доход обязан это делать. В зависимости от категории деятельности отчётность может существенно отличаться. Но в целом она включает следующие документы:

  • Бухгалтерский баланс.
  • Отчёт о финансовых результатах.
  • Отчёт об изменении капитала.
  • Отчёт о движении денежных средств.
  • Отчёт о целевом использовании средств.
  • Пояснения в форме текста и таблицы.

Все эти документы оформляются по соответствующим формам.

Отчётность за работников

Данный вид отчётных документов должны сдавать только те ИП и организации, у которых есть наёмные работники.

Кассовая дисциплина

Все ИП и организации, которые осуществляют кассовые операции, обязаны соблюдать ряд требований кассовой дисциплины.

Также нужно учитывать, что ИП, работающие в режиме ЕНВД, с 1 июля 2019 года перешли на использование онлайн-касс.

Дополнительная отчётность

Помимо единых для всех отчётных документов, некоторые ИП и организации обязаны предоставлять дополнительные, также как и оплачивать дополнительные налоги. Это связано с определёнными видами деятельности и владением имуществом.

Совмещение ЕНВД с иными налоговыми режимами

Налог на вменённый доход может быть совмещён с другими системами налогообложения (ОСН, УСН, ЕСХН).

Однако, нельзя применить два налоговых режима к одному виду деятельности одновременно. Также нужно вести раздельный налоговый учёт по каждой системе налогообложения.

Раздельный учёт на ЕНВД

Использование нескольких режимов, требует отделять по ним доходы и расходы. С доходами ситуация довольно проста, а вот разделение расходов имеет ряд нюансов.

Сложно отнести расходы на зарплату работников, занятых во всех видах деятельности, к конкретному налоговому режиму. В качестве примера таких работников можно привести бухгалтера и директора. В этом случае расходы на них нужно делить на две части пропорционально размеру доходов от обоих видов деятельности.

Утрата права применения ЕНВД

Такое право ИП и организации могут потерять в двух случаях:

  • В течение года численность работников превысила 100 человек.
  • Доля другой организации в уставном капитале стала больше 25%.

В этом случае с квартала, в котором произошли данные изменения, организация или ИП будет переведена на обычный режим налогообложения.

Если же вместе с ЕНВД применяется УСН, то организацию автоматически переведут на УСН.

Переход на другой налоговый режим

Переход на другой режим разрешён с нового отчётного года. Но есть исключение – организация перестала быть плательщиком вменённого налога и со следующего месяца она может перейти на УСН.

Снятие с учёта ЕНВД

В течение 5 дней с момента прекращения деятельности по ЕНВД нужно подать заявление о снятии с налогового учёта. Документ подаётся в двух экземплярах. Для ИП существует форма ЕНВД-3, для организаций – ЕНВД-4.

ФНС в течение 5 дней после получения заявления выдаст уведомление о снятии с учёта.

Штраф за неуплату

За каждый вид нарушения оплаты данного налога предусмотрены определённые санкции:

  • За ведение деятельности без постановки на учёт – 10% от суммы доходов, но не менее 40 тысяч рублей.
  • За нарушение сроков подачи заявления о постановке на учёт – 10 тысяч рублей.
  • За нарушение сроков подачи декларации – 5% от налога, но не менее тысячи рублей.
  • За умышленную неуплату или несвоевременную уплату налога – 40% от суммы налога, за неумышленную – 20%.

Также штрафами наказывают за неявку в качестве свидетеля или отказ от дачи показаний по делам о налоговых нарушениях.

Плюсы и минусы вменёнки

Главное достоинство ЕНВД – это его независимость от размеров выручки. Если ИП или организация зарабатывают больше, чем базовая доходность, рассчитанная государством, то они остаются в плюсе.

Второй плюс – освобождение от некоторых налогов: для ИП – от НДФЛ, для ООО – от налога на прибыль, а также от НДС. К тому же налоговый учёт по ЕНВД просто, а также этот режим можно совмещать с другими.

Недостатки единого налога:

  • Режим не выгоден, если заработки меньше базовой доходности.
  • Необходимо вести раздельный учёт при совмещении ЕНВД с другими режимами налогообложения.
  • Декларацию придётся подавать каждый квартал.

Подытоживая, стоит отметить, что решая подавать заявление на ЕНВД, нужно оценить свой вид деятельности и вероятную прибыль.

Обновление: 15 мая 2019 г.

Организации и предприниматели могут перейти на уплату единого налога на вмененный доход только по тем видам деятельности, в отношении которых местные власти ввели ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ, п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Какие виды деятельности подпадают под ЕНВД, расскажем в данной консультации.

Виды деятельности, попадающие под ЕНВД в 2019 году

Специальный налоговый режим в виде вмененки может вводиться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

  • бытовые услуги;
  • ветеринарные услуги;
  • ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств;
  • услуги платных стоянок;
  • перевозка пассажиров и грузов (при условии наличия не более 20-ти транспортных средств, предназначенных для оказания этих услуг);
  • розничная торговля в магазинах (павильонах) с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров;
  • розничная торговля вне торговых залов, а также на объектах нестационарной торговой сети;
  • услуги общественного питания на объектах с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров (за исключением услуг, оказываемых образовательными, медицинскими и социальными организациями и являющихся неотъемлемой частью их деятельности (подп. 4 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ));
  • услуги общественного питания вне залов обслуживания;
  • распространение наружной рекламы на рекламных конструкциях;
  • размещение рекламы на транспортных средствах и внутри них;
  • услуги гостиниц с общей площадью помещений не более 500 квадратных метров;
  • сдача в аренду торговых мест без торговых залов, находящихся на объектах стационарной торговой сети, а также передача в аренду объектов нестационарной торговой сети (за исключением услуг по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ));
  • сдача в аренду объектов общественного питания без зала обслуживания посетителей;
  • сдача в аренду земельных участков для размещения на них торговых объектов и объектов общественного питания.

Бытовые услуги ЕНВД 2019: перечень

К бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ст. 346.27 НК РФ). Перечень бытовых услуг, подпадающих под ЕНВД, утвержден Распоряжением Правительства от 24.11.2016 № 2496-р.

Каким еще критериям должна соответствовать организация, чтобы применять ЕНВД, читайте в отдельной консультации.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) могут платить только организации, занимающиеся определенными видами деятельности. Какие именно виды деятельности попадают в ЕНВД, прописано в Налоговом кодексе. Однако последнее слово за местными властями. Они вправе утвердить свой региональный список.

Виды деятельности попадающие под ЕНВД

В статье 346.26 Налогового кодекса РФ написан следующий перечень видов деятельности индивидуальных предпринимателей и ООО, имеющих разные коды классификатора услуг населению ОКУН:

  • Бытовые услуги: по ремонту и пошиву обуви, одежды, ремонту и техобслуживанию бытовой радиотехники, химчистке и прачечной, фотоателье и другие, согласно ОКУН;
  • Услуги по предоставлению мест для кратковременной стоянки автомобилей, а также услуги по их долгосрочному хранению, кроме штрафстоянок;
  • Гостиницы и услуги временного пребывания;
  • Ветеринарные услуги;
  • Розничная торговля;
  • Общественное питание;
  • Ремонт, техобслуживание и мойка транспорта;
  • Грузовые и пассажирские автоперевозки;
  • Распространение или размещение наружной рекламы на щитах и транспортных средствах;
  • Услуги по аренде участков земли, торговых мест, объектов общественного питания.

Однако не все предприниматели, которые занимаются этими видами деятельности, могут рассчитывать на перевод на ЕНВД. Например:

  • Для гостиничного бизнеса действует ограничение по площади помещений для проживания людей — не более 500 м2
  • Для розничной торговли существует ограничение по размеру торгового помещения — не более 150 м2
  • Для общепита — по размеру торгового зала, тоже не более 150 м2.
  • Для всех организаций есть ограничение в численности работников. Для расчета налогообложения по вмененному доходу надо, чтобы их количество не превышало 100 человек.

Предприниматели, оказывающие эти услуги, не обязаны переходить на «вмененку». Они могут лишь воспользоваться выгодной возможностью. Преимущества ЕНВД описаны на схеме:

На ЕНВД не могут перейти те, кто занимается общественным питанием в медицинских учреждениях, объектах образовательной и социальной сферы. Существует запрет для фирм, которые приобрели патент на деятельность и используют патентную систему налогов.

Код вида предпринимательской деятельности ЕНВД в 2017г.

Этот код указывается в заявлении, которое индивидуальный предприниматель заполняет при постановке на учет как плательщик налога с вмененного дохода. Важно не путать код предпринимательской деятельности ЕНВД и код ОКВЭД. При регистрации предприниматель может указать не один, а несколько кодов вида деятельности. При необходимости расширения кодов, достаточно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением. Каждый предприниматель обязан знать свой код вида деятельности, который приведен в таблице ниже:

Региональное законодательство и частные случаи

К сожалению, не во всех регионах предприниматели, занимающиеся перечисленными в Налоговом кодексе услугами, вправе применить ЕНВД. Региональные власти могут устанавливать свои порядки: разрешить «вмененку» всем, кто перечислен в статье 346.26 НК РФ, либо выбрать один-два вида деятельности.

Известно, что раньше в Москве под ЕНВД попадало только размещение наружной рекламы. Остальным услугам «вмененка» запрещалась. Однако с 2012 года и наружная реклама лишилась этой привилегии: ЕНВД отменен на территории почти всей столицы. В 2014 запретили «вмененку» предпринимателям, работающим в присоединенном районе столицы — Новой Москве.

Рассмотрим также пять спорных случаев, связанных с возможностью платить ЕНВД.

  1. Может ли владелец базы отдыха — код 062203 ОКУН, в которой общая площадь домиков для проживания постояльцев превышает 500 м2, но каждый дом по отдельности меньше этой величины, применить ЕНВД? Да, если отдельные правоустанавливающие документы имеются на каждый домик или группу домиков, чья площадь в сумме меньше 500 м2. Иначе база отдыха считается одним объектом, предоставляющим гостиничные услуги.
  2. Как применить ЕНВД индивидуальному предпринимателю, открывающему точку по ремонту компьютерной техники? Если договор заключается на ремонт, то на услуги ремонта можно применить ЕНВД — код 013325 ОКУН. Однако если замена испорченных деталей компьютера происходить через договор розничной продажи, ЕНВД применяется и к услугам ремонта, и к торговле запчастями, согласно письму Минфина РФ от 24.08.2012г. № 03-11-11/255.
  3. Можно применить ЕНВД к услуге «Настройка и обслуживание компьютеров»? Нельзя, так как они не описаны как бытовые классификатором услуг населению, письмо Минфина РФ от 24.08.2012г. № 03-11-11/255.
  4. Может ли владелец фирмы по установке дверей и пластиковых окон применить ЕНВД? Да, это бытовые услуги — код 016108 ОКУН, что подтверждается письмом Минфина РФ от 25.07.2012г. № 03-11-11/217.
  5. Можно ли применить ЕНВД к изготовлению блюд на дому по заказам по телефону или через интернет-сайт — код 122203 ОКУН? Нельзя, так как это нестационарная торговля, письмо Минфина РФ от 02.05.2012г. № 03-11-06/3/29.

Таким образом, существуют ситуации, в которых дать однозначный ответ, относится ли вид деятельности к разрешенным для ЕНВД, можно только после рассмотрения всех тонкостей бизнеса, сверки с кодексом и ОКУН, изучения разъяснений Минфина или налоговиков.

FILED UNDER : Статьи

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*