admin / 05.03.2020

Действителен ли пко без кассового чека

Чек к приходному кассовому ордеру: нужен ли в 2020 году, действителен ли ПКО без чекового документа?

В практике наличных расчетов предприятий с покупателями часто возникает вопрос о том, является ли квитанция от приходного кассового ордера (ПКО) полноценным заменителем обычного кассового чека (КЧ).

Некоторые хозяйствующие субъекты – индивидуальные предприниматели (ИП) / юридические лица (ЮЛ) – обоснованно сомневаются в легитимности приходного ордера как универсального расчетного документа и выдают своим клиентам кассовые чеки.

Другие продавцы, наоборот, вместо КЧ предоставляют покупателям квитанции ПКО или, как вариант, расходные накладные.

Необходимо разобраться, при каких обстоятельствах оформляется приходный кассовый ордер, а в каких случаях обязательно выдается чек.

Касса и контрольно-кассовая техника: есть ли различия?

Чтобы лучше понять специфику оформления ПКО и выдачи КЧ, необходимо разграничить контрольно-кассовую технику (ККТ) и кассу.

Как показывает практика, многие заблуждения в сфере применения расчетных документов отчасти связаны с тем, что ИП и организации нередко путают эти понятия.

Касса

Кассой принято считать систему осуществления и учета любых наличных операций, проводимых ИП или организацией. Соответственно, это могут быть как приходные процедуры (поступление денег), так и расходные транзакции (выплата денег).

Иными словами, по кассе обязательно отражаются все операции, связанные с движением наличных средств.

В бухучете организаций, например, имеется особый счет «Касса» с порядковым номером 50 (по плану счетов), используемый для учета денежной наличности.

Контрольно-кассовая техника

Контрольно-кассовой техникой называют специальные электронные устройства, предназначенные для выполнения следующих задач:

  • учет наличных средств, поступающих от покупателей (плательщиков) в качестве оплаты приобретаемых товаров/услуг;
  • запись, хранение и передача фискальных данных;
  • формирование и печать фискальных документов – кассовых чеков, предоставляемых покупателям в качестве подтверждения фактов приобретения и наличной оплаты товаров/услуг.

Резюме

Очевидно, что касса охватывает всю совокупность наличных операций хозяйствующего субъекта (как поступление, так и выплату наличных денег).

Контрольно-кассовая техника используется исключительно для принятия наличности у плательщика (покупателя, клиента) и выдачи ему подтверждающего кассового чека.

Однако между этими понятиями есть четкая связь: когда денежная наличность (выручка) к концу дня передается из ККТ торговой точки в кассу хозяйствующего субъекта, данная процедура оформляется составлением приходного кассового ордера (ПКО).

Нужен ли чек к ПКО?

Очевидно, что касса имеется у любых хозяйствующих субъектов, осуществляющих операции с денежной наличностью.

Это значит, что таким ИП/организациям следует составлять приходные и расходные кассовые ордера, а также вносить соответствующие записи в кассовую книгу.

Отвечая, однако, на вопрос о том, нужно ли выбивать чек к квитанции ПКО, следует отметить, что обязанность ведения кассовой книги и составления кассовых ордеров не имеет прямого отношения к обязательному применению ККТ в наличных расчетах с покупателями.

Будет ли ПКО действителен без чека?

Например, выполняя требования законодательства, ИП применяет ККТ при получении наличности от клиентов и обязательно выдает покупателям КЧ, но не оформляет свои кассовые транзакции составлением приходных и расходных ордеров и ведением кассовой книги, пользуясь правами, предусмотренными Налоговым Кодексом РФ.

Возможна и обратная ситуация – ИП не применяет ККТ на законных основаниях (к примеру, предоставляет физическим лицам бланки строгой отчетности), но оформляет транзакции с наличностью составлением приходных и расходных ордеров и внесением соответствующих записей в кассовую книгу, руководствуясь соображениями необходимого контроля.

Заменяют ли документы друг друга?

Кассовый чек (КЧ) представляет собой расчетный документ, формируемый посредством ККТ.

Для покупателя КЧ является документальным доказательством приобретения и оплаты товара, а для продавца – удостоверением принятия наличности от клиента и подтверждением формирования реализационной выручки.

ПКО является бухгалтерским документом первичного характера, посредством которого оформляется поступление (принятие) наличных денег в кассу хозяйствующего субъекта.

По сути, составлением ПКО учитывается движение денежной наличности внутри организации. Получается, что приходный ордер не является заменителем чека, так как с его помощью оформляется факт поступления наличности из разных источников, но не факт получения от клиента денег, учитываемых через ККТ.

Для чего нужны приходные и расходные кассовые ордера и могут ли эти документы заменить кассовый чек, подробно рассказано в данном видео:

Выводы

Приходный кассовый ордер и чек используются в системе наличных операций хозяйствующего субъекта. Однако они не являются взаимозаменяемыми расчетными документами, так как сферы их применения на практике существенно различаются.

Чек, выданный продавцом, является основным документом, удостоверяющим факт оплаты клиентом купленного товара. Его замену квитанцией ПКО нельзя считать правомерной при наличных расчетах с покупателями.

Как финансовый документ, ПКО имеет конкретное назначение – оформление факта принятия денежной наличности в кассу хозяйствующего субъекта. Иными словами, посредством ПКО оформляются кассовые транзакции исключительно внутри предприятия.

Товарный чек без кассового в 2020 году – действителен, образец, обязательные реквизиты, для авансового отчета

Что такое товарный чек? Отличие товарного чека от кассового. Функции товарного чека. Действителен ли товарный чек без кассового в 2020 году?

Сегодня все больше и больше организаций при совершении сделки купли-продажи или при оказании каких-либо услуг пользуются кассовыми аппаратами, на которых печатаются соответствующие чеки.

Но ряд организаций ООО все еще отдает предпочтение выписке товарного чека. Важную роль данный документ имеет и для ИП. Причины этого могут быть разнообразными.

Как правило, это чаще всего связано с наличием на предприятии устаревшей модели кассового аппарата или его отсутствием.

Согласно законодательству Российской Федерации продавец при осуществлении торговой операции обязан выдать чек.

Но у многих возникает вопрос: «Действителен ли товарный чек при отсутствии кассового?». Ответ вы сможете найти в этой статье.

Общие аспекты

Прежде чем перейти к вопросу о действительности чеков, стоит определиться с тем, что они собой представляют, чем отличаются и для чего используются.

Понятие «чек» на слуху уже несколько столетий, но сегодня он получил несколько значений. Общим у них осталось только то, что чек – это документ, в котором указывается определенная сумма денежных средств.

Однако существует несколько видов чека. Всем давно известен платежный чек. Он представляет собой бланк, подшитый в чековую книгу и предназначенный для выдачи денежных средств предъявителю со счета лица, выписавшего чек.

Сегодня более известны каждому пользователю чеки-квитанции. Они представляют собой перечень приобретенных товаров или полученных услуг, их стоимость и сумму к оплате. В зависимости от оформления различают кассовые и товарные чеки.

Необходимые термины

Товарный чек Это первичный документ, подтверждающий факт купли-продажи или получения услуг
Кассовый чек Это фискальный документ, подтверждающий факт совершения покупки или получения услуги
Покупатель Это лицо, осуществляющее денежную оплату за полученный товар или услуги
Продавец Лицо, получающее денежные средства за выполненную работу, предоставленные услуги или товар

Каковы его функции

Товарный чек выдается в момент совершения сделки купли-продажи. Он выполняет две основные функции.

В первую очередь, подтверждение факта совершения покупки позволяет в случае необходимости возвратить товар продавцу в порядке, предусмотренном Законом «О правах потребителей».

Для выполнения этой функции товарный чек в обязательном порядке должен быть правильно заполнен и иметь все необходимые реквизиты.

Главными из них являются дата совершения покупки, наименование товара и подпись ответственного лица. Помимо этого, товарный чек позволяет подтвердить факт целевого использования средств.

Эта функция документа выполняется в следующих случаях:

  • при расчете командировочных;
  • при совершении сделки купли-продажи между двумя предприятиями расходных средств и запасов;
  • и т. д.

В таком случае товарный чек прилагается к документам, на основе которых составляется отчетность. Его номер вносится в документацию, а сама квитанция хранится до истечения необходимого срока.

Правовое регулирование

Выписка и получение товарного чека являются этапом торговых отношений между продавцом и покупателем.Следовательно, они имеют свою нормативно-правовую базу, регулирующую данный процесс.

В ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ предусмотрено использование товарного чека в качестве первичного документа, который предназначен для заполнения отчетности, так как он подтверждает факт покупки и целевого использования средств.

Наиболее часто он используется при заполнении отчетности подотчетным лицом. При совершении покупки обе стороны заинтересованы в совершении сделки.

Права и обязанности сторон в этом случае регулируются статьей 496 Гражданского кодекса Российской Федерации. Товарный чек может выступать самостоятельным документом или прилагаться к кассовому.

Поэтому в данной теме актуален Закон № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт», в который впоследствии были внесены изменения на основании Федерального Закона № 162-ФЗ от 17.07.2009.

Товарный чек используется в бухгалтерской отчетности, на основании которой ведутся расчеты с налоговой инспекцией.

Поэтому в данном вопросе не стоит забывать о Налоговом кодексе, а именно:

  • абзаце 4 п. 1 ст. 252 НК РФ;
  • п. 1 ст. 252 НК РФ.

В случае использования товарного чека как первичного документа при подтверждении использования средств подотчетным лицом используются следующие акты:

Как заполнить форму товарного чека без кассового

Товарный чек должен выдаваться по требованию клиента в случае отсутствия возможности выдать кассовый.

Важно, чтобы он был правильно оформлен, так как нарушение при оформлении документации влечет за собой административную и уголовную ответственность. Товарный и кассовый чеки являются абсолютно самостоятельными документами.

При необходимости они могут дополняться и выдаваться в совокупности, так как кассовый чек необходим при ведении налоговой отчетности. Но при этом они могут сосуществовать и функционировать по отдельности.

Обязательные требования (реквизиты)

Стандартной формы, утвержденной законодательством, товарный чек не имеет. Поэтому продавцы могут создавать бланки своего образца.

С этой целью можно обратиться в любую типографию. Самое главное, чтобы товарный чек имел следующие реквизиты:

  • название документа;
  • порядковый номер;
  • дату и время получения товара или услуг;
  • название организации;
  • ИНН;
  • перечень товаров или услуг;
  • количество полученных единиц;
  • общую сумму;
  • ФИО продавца (кассира);
  • подпись продавца.

Как выглядит бланк товарного чека без кассового аппарата 2020, вы можете посмотреть ниже.
Для сравнения рассмотрим, какая информация указывается в кассовом чеке.

КЧ выпускается при помощи специального кассового аппарата на термобумаге, что обеспечивает долгий срок его хранения.

На нем должны быть отображены следующие реквизиты:

  • наименование предприятия;
  • месторасположение (фактический адрес, где была совершена покупка);
  • ИНН;
  • номер расчетно-кассового аппарата;
  • номер документа;
  • дата покупки;
  • перечень товаров;
  • количество;
  • цена за единицу;
  • цена за все единицы данной категории товара;
  • сумма скидок (если таковые присутствуют);
  • сумма к оплате.
  • ККП – код проверки подлинности документа.

Пример кассового чека на сегодняшний день видели все, но мы все-таки предлагаем вам рассмотреть его еще раз.

Конечно же, кассовый чек содержит более подробную информацию о месторасположении продавца и условиях совершения покупки.

Как уже было сказано выше, он является фискальным документом, так как, помимо всего прочего, содержит информацию об оплате налога на добавленную стоимость.

Но это не исключает действительности и функциональности товарного чека. Главной особенностью кассового чека является наличие информации об уплате НДС.

В отдельных случаях, если есть факты, подтверждающие, что приобретение необходимо для непосредственной деятельности организации, она имеет право на налоговое возмещение.

Правильное оформление документа

Рассмотрев реквизиты и бланк товарного чека, представленного выше, вы уже познакомились с тем, какая информация должна в нем содержаться.

Большая часть бланка печатается на чеке еще в типографии, если он выполняется на заказ. А информация о покупке вносится самим продавцом.

Если же предприниматель приобрел стандартные бланки, то необходимо внимательно заполнить все поля.

В связи с тем, что документ заполняется вручную, возникает вопрос о цвете чернил, которыми это делается.

Законом данная норма не установлена, но все же лучше всего придерживаться стандартных цветов – синего и черного.

Самое главное при заполнении чека – это правдивое и точное отображение информации о покупке: товар, количество, цена и сумма.

В обязательном порядке необходимо прописать дату покупки. Как правило, факт продажи фиксируется в документации продавца.

Поэтому в случае обращения покупателя с претензиями относительно покупки факт продажи можно просмотреть по данным записям. Важно также обратить внимание на то, стоит ли ставить печать на чеке.

Согласно закону печать на товарном чеке не обязательна. Но все-таки мы рекомендуем продавцам не отказываться от этого пункта, так как это дает дополнительную возможность проверить чек на подлинность в случае возникновения конфликта.

Чтобы правильно заполнить документ, мы предлагаем вам рассмотреть образец товарного чека без кассового аппарата.

Является ли товарный чек подтверждением оплаты

Многие покупатели, получая товарный чек, даже не обращают на него внимания. Проблема только в том, что, как правило, такие бланки довольно невзрачны. Зачастую ими пользуются ИП.

А как известно, у данной категории нет предпосылок увеличивать собственные затраты еще и на выпуск индивидуальных чековых бланков.

Но такое отношение к платежному чеку ошибочно, ведь он представляет собой полноценный документ.

Зачастую чек воспринимается как документ, подтверждающий факт покупки товара. Но подтверждает ли он факт оплаты?

Этот вопрос обычно касается сделок между предпринимателями, так как в случае путаницы с документами продавец может предъявить долговые обязательства покупателю.

В этом случае необходимо использовать имеющиеся в наличии документы, подтверждающие совершение оплаты.

Как правило, к ним относятся кассовые чеки, но таким организациям, как ИП и ООО законодательно разрешено вести предпринимательскую деятельность без использования кассового аппарата. Поэтому целесообразно, чтобы они выписывали товарные чеки вручную.

: когда можно не применять кассовый аппарат в деятельности

Имея все необходимые реквизиты, товарный чек представляет собою документ, который гарантированно подтверждает факт оплаты денежных средств за услуги, работы и товары.

Поэтому его можно без труда использовать при возникновении конфликтов с целью защиты прав покупателя.

Если для авансового отчета

Как уже было сказано выше, товарный чек является первичным документом при совершении покупок подотчетным лицом.

После совершения оплаты составляется авансовый отчет с подробным описанием всех совершенных покупок и их сумм.

На обратной стороне отчета фиксируются все документы, подтверждающие совершение целевой траты денег. На основании данного документа сумма вписывается в расходы.

Многие, обращая внимание на вид товарного чека, сомневаются в том, что товарный документ можно отнести к подтверждающим документам. Однако стоит отметить, что он не теряет своей законной силы.

Даже наоборот. Большинство специалистов отдают предпочтение товарному чеку, так как он имеет все необходимые реквизиты и личную подпись ответственного лица, совершившего продажу, а именно подпись и при необходимости печать.

Согласно законодательству Российской Федерации продавец обязан вместе с товарами выдать чек.

Большинство предприятий предпочитают использовать кассовые чеки, которые выпускаются при помощи специального аппарата на предназначенной для этого бумаге.

Но так как подобное оборудование является недешевым, не все организации могут себе позволить их приобретение и установку.

В связи с этим для ИП и ООО было сделано исключение путем внесения изменений в законодательство, которое позволяет им работать без использования кассового оборудования.

Но обязанность в выдачи чека покупателям за ними все же сохраняется, поэтому они могут воспользоваться бланками для оформления товарного чека.

Тем не менее, у покупателей часто возникает вопрос: «Действителен ли данный бланк и может он ли использоваться без кассового чека?».

Из статьи можно сделать вывод, что, несмотря на то, что кассовый и торговый чеки содержат схожую информацию, они выполняют разные функции.

Кассовый чек является фискальным документом, который используется в налоговой отчетности, тогда как товарный чек – это первичный документ, подтверждающий факт совершения оплаты.

Они могут использоваться как самостоятельные документы, так и прилагаться друг к другу. При этом оба чека являются действительными и могут использоваться для заполнения отчетностей либо обмена и возврата товара.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

При оформлении операций купли-продажи используются два вида чеков – кассовый и товарный. Вместе с тем ФЗ-54 от 22/05/2003 «О ККТ», ст. 1.2, предписывает при осуществлении расчетов наличными либо картой выдавать кассовый чек. Можно ли использовать товарный чек без кассового чека? Для ответа на вопрос, вынесенный в заголовок, разберемся, что собой представляют оба документа и как используются.

Реквизиты кассового и товарного чеков

Товарный чек представляет собой первичный документ, подтверждающий факт хозяйственной жизни – заключение договора купли-продажи (ФЗ-402 от 6/12/11 «О бухучете», ст. 9; ГК РФ, ст. 493).

У товарного чека нет унифицированной формы, его реквизиты подчиняются тем же правилам оформления, что и иные первичные учетные документы:

  • наименование «Товарный чек» (в подавляющем большинстве случаев документ нумеруют для удобства обработки);
  • дата, когда выдан;
  • данные продавца: ИНН, адрес (юридический и физический, если они разнятся), контактные данные;
  • перечень товаров (работ, услуг), которые были проданы, и их количество;
  • цена за единицу, стоимость;
  • фамилия, должность, подпись лица, ответственного за оформление документа.

Реквизиты кассового чека, в основном согласуясь с требованиями указанного ФЗ и ГК РФ, с товарными значительно разнятся. Они диктуются нормами ФЗ-54 от 22/05/2003 (ст. 4.7- 1).

Дополнительно включается целый ряд сведений:

  • форма расчета (наличными или электронно);
  • рег. номер контрольно-кассовой машины, заводской номер фискального накопителя;
  • сайт, где можно проверить подлинность чека;
  • электронная почта продавца и покупателя, на которую можно отправить документ в электронной форме;
  • адрес установки кассовой техники;
  • QR-код для автоматического считывания данных чека, и др.

На заметку! Перечень реквизитов кассового чека фискальные органы постоянно корректируют и дополняют. Так, с 1 марта вступают в действие очередные поправки к реквизитам документа, согласно приказу №ММВ-7-20/434@ от 29/08/19 ФНС.

На первый взгляд, ответ на вопрос об использовании товарного чека без кассового видится отрицательным, поскольку кассовый чек содержит более развернутую информацию, подтверждающую сделку. Она соответствует требованиям ФНС, позволяющим бесспорно включить хозяйственную операцию в расчет налоговой базы. Однако следует разобраться, для чего, каким образом тот и другой документ применяется в учете.

Можно или нельзя?

Кассовый чек применяется только в наличных и электронных расчетах. Безналичные расчеты предполагают использование других подтверждающих сделку документов. Кроме того, нормы ФЗ-54 об обязательном применении ККТ, несмотря на практически полный охват наличных и приравненных к ним торговых операций, содержат ряд исключений.

Это означает, что возможны два варианта документирования:

  • товарный чек без дополнения к нему в виде кассового чека;
  • товарный чек в комплекте с кассовым чеком.

Если расчеты ведутся в безналичной форме, товарный чек может входить в пакет документов, подтверждающих отгрузку, наряду с накладной, актом передачи ценностей, счетом-фактурой. Здесь он применяется без кассового чека, который смысла при безналичных расчетах не имеет.

В подавляющем большинстве наличных, приравненных к ним ФЗ-54 операций в настоящее время использование ККТ, а значит, и кассового чека, обязательно (если речь идет о БСО, то состав реквизитов и требования к этому документу практически идентичны). Кассовый чек может дополняться товарным, например, с целью более подробно расшифровать характер операции, состав продаваемого товара. Самостоятельно товарный чек не оформляется.

Некоторые категории налогоплательщиков освобождены от обязанности применения ККТ и оформления кассовых чеков при осуществлении соответствующих видов расчетов.

Кассовые чеки, в частности, могут не выбивать и ККТ не применять ИП, у которых нет работников – до 1.07.2021, независимо от системы налогообложения. При этом товары не должны перепродаваться, льгота распространяется только на собственное производство. В период временной работы без кассового аппарата предприниматель обязан выдавать по просьбе покупателя товарный чек, подтверждающий сделку.

Обратите внимание! Если покупатель не получил кассовый чек или кассовый чек утрачен, затраты все равно есть шанс подтвердить перед фискальными органами правильно оформленным товарным чеком. Таково мнение Минфина (письмо №03-01-15/52653 от 16/08/17).

Тезисно

  1. Кассовый и товарный чек – два разных документа, используемые для подтверждения сделок. Товарный чек может использоваться без кассового чека в пакете документов, подтверждающих безналичные расчеты и отгрузку по договору.
  2. В большинстве случаев при осуществлении наличных расчетов и оплате электронными картами продавец обязан предоставить покупателю кассовый чек. Товарный чек может быть выписан с ним в паре.
  3. Предприниматели, которые временно не используют ККТ, в соответствии с законодательством могут выдавать клиентам полностью заполненные товарные чеки.
  4. По мнению Минфина, если покупателю не выдан кассовый чек, он может подтвердить расходы по оплате товара товарным чеком, содержащим все необходимые реквизиты.

Сотрудник организации в феврале 2018 года уплатил сумму в размере 87 000,00 руб., выданную ему подотчет, поставщику за поставленный товар по договору в кассу предприятия. Поставщиком является юридическое лицо (ООО), применяющее общую систему налогообложения. Вид деятельности поставщика — оптовая торговля. Организация-покупатель также находится на общей системе налогообложения. Поставщик выписал приходный ордер на всю сумму. При этом приходный ордер выписан без кассового чека. Приходный ордер сотрудника был приложен к авансовому отчету.
Каковы налоговые риски в части налога на прибыль? Возможно ли принять к бухгалтерскому учету расходы подотчетного лица при указанном документальном подтверждении оплаты?

1 августа 2018

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Приходный кассовый ордер (квитанция к нему), оформленный поставщиком, является одним из документов, подтверждающих в данном случае факт несения организацией затрат на приобретение товара за наличный расчет. Учитывая, что нормы главы 25 НК РФ не обязывают налогоплательщиков иметь в таких случаях еще и чек ККТ для документального подтверждения расходов (по сути, дублирующий оплату документ), считаем, что само по себе его отсутствие не препятствует признанию понесенных организацией затрат на приобретение товара при расчете налогооблагаемой прибыли. Однако мы не можем исключить налоговые риски при руководстве данной точкой зрения.
Основанием для признания в бухгалтерском учете факта оплаты подотчетным лицом поставщику задолженности за поставленные товары в данном случае будет являться надлежащим образом оформленный и утвержденный руководителем организации авансовый отчет с приложенной к нему квитанцией к приходному кассовому ордеру.

Обоснование позиции:
Общие критерии признания расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль установлены п. 1 ст. 252 НК РФ. В частности, они должны быть подтверждены документально. В соответствии с абзацем четвертым п. 1 ст. 252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
В судах отмечается, что при решении вопроса о возможности учета тех или иных расходов в целях налогообложения прибыли необходимо исходить из того, подтверждают ли документы, имеющиеся у налогоплательщика, произведенные им расходы, или нет. То есть условием для включения затрат в расходы является возможность на основании имеющихся документов сделать однозначный вывод о том, что расходы фактически произведены (смотрите, например, постановления АС Волго-Вятского округа от 06.02.2018 N Ф01-6528/17 по делу N А29-1430/2017, АС Уральского округа от 13.07.2017 N Ф09-3911/17 по делу N А76-12572/2016, АС Центрального округа от 10.02.2016 N Ф10-47/16 по делу N А64-2400/2014, ФАС Северо-Западного округа от 02.03.2010 N А13-4637/2009, ФАС Московского округа от 10.03.2009 N КА-А40/950-09)*(1).
Из положений п. 1 ст. 252 НК РФ в системной взаимосвязи с нормами ст. 313 НК РФ, а также ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) следует, что документами, подтверждающими произведенные на территории РФ расходы, являются, в частности, первичные учетные документы, которыми оформляются все факты хозяйственной жизни.
При этом нормы главы 25 НК РФ не устанавливают конкретного перечня документов, подтверждающих те или иные расходы (смотрите, например, письма Минфина России от 29.08.2017 N 03-03-06/1/55280, от 15.08.2017 N 03-07-08/52318). Такое законодательное регулирование позволяет преодолевать неоправданные ограничения налогоплательщиков в возможности выбора способов доказывания осуществленных хозяйственных операций для целей налогообложения (определение КС РФ от 24.09.2012 N 1543-О).
В письме Минфина РФ от 10.04.2013 N 03-11-11/142 среди документов, фактически подтверждающих расходы, поименованы квитанции к приходным кассовым ордерам.
Приходный кассовый ордер является кассовым документом, применяемым для оформления приема наличных денег в кассу организации (пп. 4.1 п. 4, п. 5 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций…» (далее — Указание N 3210-У), дополнительно смотрите постановление Седьмого ААС от 19.09.2016 N 07АП-6859/16).
Таким образом, на наш взгляд, приходный кассовый ордер (квитанция к нему), оформленный поставщиком, является одним из документов, подтверждающих в данном случае факт несения организацией затрат на приобретение товара за наличный расчет. Учитывая, что нормы главы 25 НК РФ не обязывают налогоплательщиков иметь в таких случаях еще и чек ККТ для документального подтверждения расходов (по сути, дублирующий оплату документ), считаем, что само по себе его отсутствие не препятствует признанию понесенных организацией затрат на приобретение товара при расчете налогооблагаемой прибыли (смотрите также постановления ФАС Волго-Вятского округа от 21.09.2009 N А43-27777/2008-45-1189, ФАС Московского округа от 29.02.2008 N КА-А40/14043-07, Западно-Сибирского округа от 02.04.2008 N Ф04-2260/2008(3201-А45-40), ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.01.2006 N А19-12027/05-20-Ф02-7085/05-С1).
Однако мы не можем исключить вероятности предъявления претензий со стороны налоговых органов в случае признания расходов без кассового чека. О наличии налоговых рисков в таком случае кроме приведенных материалов арбитражной практики свидетельствуют разъяснения, представленные, например, в письме Минфина России от 21.02.2008 N 03-11-05/40.
Аналогичным образом считаем, что основанием для отражения факта погашения задолженности перед поставщиком за приобретенный товар в бухгалтерском учете организации будет выступать утвержденный руководителем авансовый отчет сотрудника, отвечающий требованиям ст. 9 Закона N 402-ФЗ, с приложенным к нему приходным кассовым ордером (квитанцией к нему) (смотрите также абзац второй пп. 6.3 п. 6 Указания N 3210-У).

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли;
— Энциклопедия решений. Учет приобретения товаров за плату;
— Энциклопедия решений. Приходный кассовый ордер;
— Энциклопедия решений. Учет получения наличной денежной выручки через ККТ;
— Энциклопедия решений. Расчеты наличными денежными средствами.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Овчинникова Светлана

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

13 июля 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

————————————————————————-
*(1) В п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» разъяснено, что представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды (получения налогового вычета, уменьшения налоговой базы) является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в таких документах, неполны, недостоверны или противоречивы.

>Является ли квитанция к пко подтверждением оплаты

ПКО вместо кассового чека для ИП на УСН, БСО и нужен ли учет

Приходный кассовый ордер не может заменить кассовый чек. В соответствии с Федеральным законом от 22.05.03 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» сказано, что к кассовому чеку приравниваются только: 1. Бланки строгой отчетности, если ООО и ИП оказывают услуги населению 2. Товарные чеки, квитанции, если ООО и ИП являются плательщиками ЕНВД. Во всех остальных случаях, при осуществлении наличных денежных расчетов, обязательно должен выдаваться кассовый чек.

Часто в интернете встречаю вопросы следующего вида:

  • Уточните, пожалуйста, свой ответ. Если у нас нет кассового аппарата и я могу оформить при продаже только приходный кассовый ордер, может ли это являться нарушением с точки зрения ИФНС. Покупателей устраивает квитанция к ПКО.
  • Можно ли выдать клиенту вместе кассового чека квитанцию от ПКО? И правомерно ли вообще выдавать подобный документ?
  • Могу ли я принять оплату наличными и выписать приходно — кассовый ордер? Должен ли я вести какой либо учет данных денежных средств и в какой форме? А так же сдавать эти деньги в банк на свой расчетный счет и как часто? В случае если я не имею право выписывать приходно — кассовый ордер, то существует ли иная возможность оплаты моих услуг наличными?

Квитанция к приходному кассовому ордеру — как правильно заполнить

Заполняется документ как с помощью печати документа на компьютере, программы или формы в текстовом редакторе, так и от руки. В процессе заполнения ордера ошибки и исправления не допускаются. Необходимо быть внимательным, поскольку при возникновении ошибки или исправления, придется выписывать заново.

  1. На каждое поступление денег в кассу при расчетах с юридическими лицами. При расчетах с юридическими лицами, квитанция выдается плательщику на руки вместе с кассовым чеком, наличие которого обязательно, кроме тех случаев, когда организация вправе не использовать ККМ для расчетов. При этом необходимо знать, что квитанция – это не то же самое что кассовый чек и не заменяет его. При наличии кассового чека в выдаче квитанции нет необходимости.
  2. При оформлении выручки, принятой от населения одним документом в конце дня на всю сумму вырученных средств. ПКО формируется один раз на всю сумму, подшивается в кассовую книгу. В этом случае квитанция никому не выдается, поэтому в ней необходимости нет.
  3. При оплате услуг или товаров в кассу сторонней организации, квитанция может служить документом, подтверждающим внесение денежных средств и, соответственно, документом, по которому отчитывается подотчетное лицо уже в своей организации. В этом случае квитанция необходима.

Справка по анализу судебной практики, связанной с подтверждением судебных расходов на услуги представителя

Так по делу, №А66-4678/2009 апелляционная коллегия отменила определение Арбитражного суда Тверской области от 30.11.2010 о взыскании в пользу ООО «СтальМонтажСтрой» (далее – Общество) судебных расходов, посчитав недоказанным факт несения Обществом расходов на оплату услуг представителя, поскольку представленная квитанция к приходному кассовому ордеру таким доказательством не является, так как в ней указано, что денежные средства заплатил Цветков Н.В. При этом, документов, подтверждающих, что Цветков Н.В. внес в кассу адвокатского кабинета денежные средства, полученные из кассы Общества, или свои средства, но в счет имеющихся у него перед истцом обязательств, в материалах дела не имеется.

Поводом для указанной проверки послужила отмена постановлением апелляционной инстанцией от 07.11.2011 определения Арбитражного суда Вологодской области от 12.08.2011 по делу №А13-4702/2010 (судья Борисова Ю.А.) о возмещении судебных расходов, понесенных заявителем при рассмотрении дела по заявлению ООО «СтройИтел» (далее – Общество) к Межрайонной инспекции ФНС № 12 по Вологодской области о признании недействительным решения об отказе в государственной регистрации юридического лица.

Является ли квитанция к пко подтверждением оплаты

Между ООО «Сиб Сервис» (заказчиком) и индивидуальным предпринимателем (исполнителем) был заключен договор перевозки грузов автомобильным транспортом, во исполнение которого налоговому органу были представлены платежные документы (квитанции к приходно-кассовым ордерам), отраженные в бухгалтерском учете, а также иные документы, в частности, счета-фактуры, путевые листы, акты выполненных работ. То есть указанные хозяйственные операции были оплачены заказчиком и отражены в бухгалтерском учете.

Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет, при этом они должны содержать достоверную информацию. Перечисленные в указанном Федеральном законе требования касаются не только полноты заполнения всех реквизитов, но и достоверности содержащихся в них сведений.

Можно ли принять к авансовому отчету ПКО вместо квитанции на такси?

  • ПФР утвердил правила получения справки о статусе предпенсионера
  • Как оформить ограничение полномочий главного бухгалтера?
  • Может ли новый работник в течение первого года взять 28 календарных дней отпуска?
  • Нужно ли выбивать чек при поступлениях по безналичному расчету с 1-го июля 2019 года?
  • Страховой стаж для больничного листа
  • Разъяснено, в каком случае «декретные» и «детские» пособия нужно переводить на карты «Мир»
  • Чего нельзя делать предпринимателям: читаем свежие разъяснения Минфина, ФНС и судебные решения
  • Нужно ли выплачивать компенсацию по уходу за ребенком до 3-х лет в размере 50 рублей в 2019 году?
  • Можно ли принять работника без военного билета?
  • Отмена СНИЛС: как теперь регистрировать работников в системе персучета?
  • Роструд ответил на вопросы, связанные с предоставлением отпусков
  • Почему 1С 3.0 в расчет 6-НДФЛ не «подтягивает» отпускные?
  • Когда физлицу без статуса ИП придется заплатить НДС
  • Как рассчитать оклад работнику, который трудится на 0,75 ставки?
  • Можно ли предоставить отпуск за свой счет и ежегодный отпуск один за другим?
  • Работодателей будут штрафовать, если по их вине водители нарушат режим труда и отдыха
  • ФСС: «декретные» и «детские» пособия, оформленные с 1 мая, должны перечисляться только на карты «Мир»
  • На каком счете учесть арендные платежи?
  • Верховный суд разъяснил, может ли выплата премий освободить работодателей от обязанности индексировать зарплату
  • Почему в 1С 3.0 премия, начисленная в марте, не попадает в раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал?

>Является ли приходный ордер подтверждением оплаты

Можно ли принять в качестве подтверждения расходов квитанцию к приходному кассовому ордеру

Таким образом, стоимость приобретенных за наличный расчет материалов можно учесть при расчете единого налога, даже если продавец не выбил кассовый чек. Для подтверждения оплаты таких расходов достаточно иметь квитанцию к приходному кассовому ордеру, выписанную продавцом.

Чтобы учесть расходы при расчете единого налога, они должны быть оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При наличных расчетах оплату подтверждает кассовый чек, который обязан выбить продавец. Если же по каким-либо причинам он этого не сделал, доказать факт оплаты можно с помощью квитанции к приходному кассовому ордеру, которую должен выписать продавец. Это следует из пункта 5.1 указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Согласно статье 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в данной статье.

Налоговый орган не оспаривает факт оплаты обществом приобретенной у данных поставщиков продукции, в том числе НДС. Однако в обжалуемом решении он указал, что в нарушение требований пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, а также пункта 13 раздела II Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40 (далее — Порядок № 40), обществом документально не подтверждены наличные денежные расчеты за приобретенные товары.

Что такое подтверждение оплаты? Документ подтверждения оплаты

Отказом в выдаче документа об оплате может быть желание вносителя получить несколько копий одновременно. Согласно НК РФ, финансовые учреждения уполномочены выдавать только оригиналы справок. Выдача дубликата возможна только после письменного заявления плательщика об утрате первичного документа.

В банках и других финансовых организациях ордера клиентов находятся в архиве в течение 5 лет. Жилищно-коммунальные хозяйства имеют право потребовать от абонентов доказательства внесения средств на лицевой счет в течение 3 лет со дня совершения операции. По законодательству, срок хранения подтверждающих оплату документов составляет 5 лет с момента получения.

На практике печать на квитанции должна быть проставлена таким образом, чтобы ее край оставался на приходном ордере. То есть при отрыве квитанции на образовавшемся документе должно остаться неполное отображение печати. Следует также постараться, чтобы код и название предприятия на квитанции присутствовали и читались разборчиво.

А вот в самих нормативных актах, в которых описывается порядок составления кассовых первичных документов (в постановлении № 88 и указании Банка России № 3210-У) говорится о том, что печать должна стоять и на квитанции, и на самом ордере. При этом многие считают квитанцию к ордеру с половиной печати недействительной.

Несет ли ответственность бухгалтер, принявший к учету квитанцию к приходному ордеру об оплате услуг без кассового чека

  • коррупция
  • финансы
  • авторское право
  • алименты
  • армия
  • выборы
  • гражданство
  • дети
  • договоры
  • документы
  • доступ к информации
  • жилье
  • ЖКХ
  • здоровье
  • избирательные права
  • имущество
  • Конституционные права
  • лишение прав
  • налоги и кредит
  • наследство
  • недвижимость
  • образование
  • пенсии
  • полиция
  • права потребителей
  • правосудие
  • предпринимательство
  • прокуратура
  • свобода слова
  • свобода совести
  • семья
  • собрания, митинги
  • собственность
  • субсидии и льготы
  • транспорт
  • трудовые отношения
  • уголовное право
  • частная жизнь
  • штрафы
  • экология

Работник отчитывается за полученные подотчетные деньги, представив бухгалтеру авансовый отчет, приложив оправдательный документ в виде квитанции к приходному ордеру без кассового чека за оказанные услуги сторонней организации. Несет ли ответственность бухгалтер, если принял к учету оправдательные документы в виде квитанции к приходному ордеру без кассового чека?

Является ли приходный ордер подтверждением оплаты

Безусловно, квитанция к ПКО, составленная с нарушением: с фрагментом печати или даже вовсе без печати, может быть принята судом в качестве доказательства, подтверждающего реальность хозяйственной операции, ставшей предметом спора. Однако нужно понимать, что при рассмотрении того или иного дела суды рассматривают представленные сторонами доказательства в их совокупности и взаимной связи. Наличие неверно оформленной квитанции к ПКО может послужить дополнительным аргументом в пользу подтверждения правоты ответчика (или истца), но безусловным доказательством, однозначно свидетельствующим о реальности сделки, являться не будет.

Как было сказано, ПКО является первичным документом. Конкретный, закрытый перечень обязательных реквизитов любого первичного учетного документа приведен в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Такой реквизит, как оттиск печати, в данном перечне не поименован. Это означает, что проставление рассматриваемого реквизита на каком-либо первичном документе не является обязательным. Однако ПКО необходимо составлять только по унифицированной форме, а унифицированная форма квитанции к ПКО предусматривает реквизит «М.П.», кроме того, обязанность заверять квитанции к ПКО прямо установлена Указанием N 3210-У.

  • в ситуации с оказанием услуг населению (то есть физлицам) ККТ можно не применять, но только при условии, что каждый клиент будет получать от предпринимателя заполненный БСО;
  • при использовании ЕНВД или патента можно обойтись без ККТ, но выписывать по просьбе клиента товарный чек или прочий документ. В этих документах обязательно должны присутствовать все реквизиты, установленные законодательно;
  • при специфичности деятельности или месторасположения разрешено вообще ничего не выдавать.

Вывод: главный документ, служащий подтверждением оплаты клиентом товаров и услуг, – кассовый чек. Если Закон о ККТ обязывает вас использовать кассовый аппарат — вы обязаны выбивать чек, если вы можете не использовать ККТ, но она у вас есть (попадаете под исключение, но не пользуетесь этим) – вы обязаны выбивать чек.

Распространенная ситуация – факт внесения денежных средств подтвержден только приходным кассовым ордером, а контрагент предположительно может отрицать в арбитраже получение денег… Можно ли обратиться в арбитражный суд? Или без кассового чека факт оплаты подтвердить нельзя и судебной перспективы изначально нет?

Министерство финансов РФ в письме от 04.12.2003 N 04-03-11/99 “О порядке вычета налога на добавленную стоимость” устанавливает, что при отсутствии кассового чека у налогоплательщика не имеется достаточных оснований утверждать, что сумма НДС им фактически оплачена, несмотря на наличие счета-фактуры и квитанции к приходному кассовому ордеру.

Вопрос обращения наличных денежных средств в Российской Федерации в части оприходования наличности регламентирован в том числе Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18 (ред. от 26.02.1996) “Об утверждении “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации”. Согласно п. 13 данного письма, являющегося в настоящий момент действующим, прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.
О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Арбитражные суды, ссылаясь на вышеуказанный ненормативный акт, в аналогичных случаях встают на сторону плательщика.

В постановлении ФАС Поволжского округа от 09.08.2010 N А55-30723/2009, суд отклонил доводы инспекции о неподтвержденности расходов налогоплательщика на

приходный кассовый ордер

оплату продукции за наличный расчет в связи с тем, что кассовые чеки отсутствуют. Суд указал, что чеки контрольно-кассовой техники не являются единственным документом, подтверждающим осуществление расчетов наличными денежными средствами. В соответствии с пунктом 13 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Центральным банком РФ 22.09.1993 N 40, квитанция к приходному кассовому ордеру также является документом, подтверждающим факт внесения наличных денежных средств в кассу контрагента. Такой же позиции придерживаются ФАС Центрального округа в своем Постановлении от 28.10.2009 N А62-5298/2008, ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 30.01.2008 N Ф03-А80/07-2/6039 и другие суды.

Из указанного следует, что для подтверждения в арбитражном суде факта оплаты товара, внесения наличных денежных средств в кассу предприятия не обязательно иметь в наличии кассовый чек, достаточно лишь приходного кассового ордера. Аналогично доказывает получение денежных средств расписка об их получении.

Если же читателя интересует весь комплект документов, подлежащих представлению в арбитражный суд для взыскания задолженности, то об этом я писал в соответствующей статье. Из этой статьи можно понять, без каких документов обращение в арбитраж нецелесообразно.

Журнал «Налоговые Споры»

Как известно, одним из обязательных условий осуществления наличных денежных расчетов между контрагентами является выдача продавцом кассового чека. А влияет ли это условие на право покупателя применить налоговый вычет по НДС? Можно ли принять к вычету суммы налога, если продавец выдал только приходный кассовый ордер?

ПРИЧИНА СПОРА

Организация-покупатель уменьшила общую сумму НДС на сумму налога, уплаченную поставщику товарно-материальных ценностей (ТМЦ). Поскольку с по­ставщиком проводились наличные расчеты, налоговая инспекция отказала организации в праве на вычет, мотивируя свое решение отсутствием кассового чека. Вместо кассового чека для подтверждения уплаты НДС был предоставлен приходный кассовый ордер. Не согласившись с выводами налоговиков, организация обратилась в суд. Инспекцией был предъявлен встречный иск о взыскании штрафных санкций.

📌 Реклама Отключить

ПОЗИЦИЯ СТОРОН

ПОЗИЦИЯ
налоговой инспекции

ПОЗИЦИЯ
организации

Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ к вычету принимаются суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им. Если у налогоплательщика отсутствует кассовый чек, он не может утверждать, что сумма НДС им фактически уплачена, несмотря на наличие счета-фактуры и квитанции к приходному кассовому ордеру. Обосновывая свое право на налоговый вычет, организация представила инспекции счета-фактуры и квитанции к приходным кассовым ордерам. Приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации. В нем согласно Указаниям* по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций предусмотрено выделение суммы НДС отдельной строкой. Наличие квитанции к приходному кассовому ордеру с выделенной суммой НДС подтверждает уплату налога поставщику.

сумма спора 19 838 рублей 92 копейки

*Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, утв. постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88.

решение в пользу организации

📌 Реклама Отключить

ПОЗИЦИЯ СУДА

Если организации-продавцы товарно-материальных ценностей не применяют контрольно-кассовую технику (ККТ) и не выдают контрольно-кассовые чеки покупателям, то они могут понести установленную действующим законодательством административную ответственность.

Налоговый кодекс РФ не предусматривает, что в случае отсутствия у налого­плательщиков НДС кассовых чеков вычеты по налогу не должны применяться. Квитанции к приходным кассовым ордерам относятся к документам, подтверждающим фактическую уплату сумм НДС.

Такое решение принял ФАС Уральского округа в постановлении от 20.12.04 по делу № КА-А41/11649-04.

НАШ КОММЕНТАРИЙ

Рассматриваемый нами вопрос: можно ли принять к налоговому вычету НДС при отсутствии кассового чека поставщика, появился у налогоплательщиков после введения в действие Закона № 54-ФЗ. Этот Закон внес новое требование в порядок наличных расчетов: организации и индивидуальные предприниматели, реализующие товары (работы, услуги) за наличный расчет, должны применять ККТ и выдавать своим покупателям кассовый чек. Однако на практике некоторые поставщики вместе с кассовым чеком выдают своим покупателям приходные кассовые ордера. Учитывая, что в кассовом чеке выделение суммы НДС не является обязательным (ст. 168 НК РФ), а в приходном кассовом ордере предусмотрено выделение сумм налога, многие налогоплательщики для подтверждения уплаты налога поставщикам предоставляют последний документ. Отметим также, что ст. 2 Закона № 54-ФЗ предусматривает ряд случаев, в которых применение ККТ не требуется. Во-первых, оказывая услуги населению, организации и предприниматели могут ограничиться выдачей бланков строгой отчетности. Во-вторых, можно не применять кассовый аппарат, если продавец свою деятельность осуществляет в отдаленных или труднодоступных местностях. Не предусмотрено применение ККТ при продаже газет и журналов, ценных бумаг, лотерейных билетов, при торговле на рынках, ярмарках и в ряде других случаев (п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

📌 Реклама Отключить

Позиция налоговой службы по во­просу принятия НДС при отсут­ствии кассового чека изложена в письме МНС России от 10.10.03 № 03-1-08/2963/11-АЛ268 “О порядке выставления счетов-фактур и налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость в связи с принятием Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ”. В этом письме, в частности, указано, что вычет по НДС можно производить только при наличии счетов-фактур и кассовых чеков с выделенной суммой налога. Как видно, налоговые органы предъявляют два дополнительных ограничения, которые не позволяют налогоплательщику принять к вычету суммы налога:

  • при осуществлении наличных расчетов документом, подтверждающим факт оплаты товаров (работ, услуг), является кассовый чек;
  • в кассовом чеке сумма налога должна быть выделена отдельной строкой.

Рассмотрим первое ограничение. Налоговое законодательство (ст. 171, 172 НК РФ) так определяет условия принятия НДС к вычету: к вычету принимаются суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им. Основанием для принятия сумм НДС к налоговому вычету является правильно оформленный счет-фактура поставщика. Если исходить из этих положений НК РФ, то для получения права на налоговый вычет нужно подтвердить факт оплаты товаров (работ, услуг). Каким именно документом должна быть подтверждена оплата, НК РФ не уточняет. Следовательно, это может быть любой документ, на основании которого можно сделать вывод об оплате товаров (работ, услуг) – платежное поручение, квитанция к приход ному кассовому ордеру, бланк строгой отчетности, кассовый чек. То есть покупатель в отсутствие кассового чека и при наличии других подтверждающих документов вправе произвести вычет сумм НДС, уплаченных продавцу. Конечно, при наличии счета-фактуры и оприходовании товара (выполнении работ, оказании услуг). 📌 Реклама Отключить

Что касается второго ограничения, то его также нельзя признать соответст­вующим требованиям налогового законодательства. Об этом свидетель­ствует и судебная практика (см. постановления ФАС Центрального округа от 12.10.04 по делу № А62-2296/94, от 30.09.04 по делу № А64-1565/04-13). Если в платежном документе не выделен НДС, подтвердить, что уплаченная и отраженная в соответствующем платежном документе сумма включает в себя налог, можно при помощи счета-фактуры. Главное, чтобы итоговая сумма, указанная в счете-фактуре, и сумма оплаты совпадали (см. постановление ФАС Московского округа от 31.03.04 по делу № КА-А40/2268-04).

ОБОБЩЕНИЕ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ

Под документом, подтверждающим фактическую уплату сумм НДС поставщику при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет, следует понимать как кассовый документ, так и иной документ установленной формы.

📌 Реклама Отключить

Наименование судебного органа Дата решения Номер дела
ФАС Западно-Сибирского округа Постановление от 09.11.04 № Ф04-7978/2004(6076-А67-33)
ФАС Северо-Западного округа Постановление от 30.07.04 № А52/582/2004/2
ФАС Центрального округа Постановление от 25.10.04 № А64-1595/04-11
ФАС Уральского округа Постановление от 08.09.04 № Ф09-3634/04АК

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА
Постановление от 20.12.04 по делу № КА-А41/11649-04
(извлечение)

ЗАО “Крестьянский двор” обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к МРИ МНС России № 7 по Московской области о признании недействительным решения налогового органа № 487/77 от 10.03.04; Инспекцией предъявлен встречный иск о взыскании налоговых санкций в сумме 19 838 руб. 92 коп.

📌 Реклама Отключить

Решением суда от 19.07.04, оставленным без изменения постановлением от 04.10.04 Десятого арбитражного апелляционного суда, заявленные требования удовлетворены на основании положений ст. 166, 172 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законность и обоснованность судебных актов проверяются в порядке ст. 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по кассационной жалобе МРИ МНС России № 7 по Московской области, в которой налоговый орган просит решение и постановление отменить, ссылаясь на то, что при отсутствии кассового чека у налогоплательщика не имеется оснований утверждать, что сумма НДС им фактически уплачена, несмотря на наличие счета-фактуры и квитанции к приходному кассовому ордеру.

Заявитель в отзыве и выступлении в заседании суда с доводами кассационной жалобы не согласился, считая, что суд правильно применил нормы материального права и не допустил нарушений норм процессуального права.

📌 Реклама Отключить

Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, выслушав представителя заявителя, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены судебных актов.

Согласно п. 1 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

Документами, подтверждающими фактическую уплату сумм НДС, в том числе являются и квитанции к приходным кассовым ордерам, которые вместе со счетами-фактурами были представлены Инспекции.

Неприменение организациями-продавцами товарно-материальных ценностей ККМ и невыдача контрольно-кассовых чеков покупателям может служить основанием для применения установленной действующим законодательством ответст­венности к организациям-продавцам.

📌 Реклама Отключить

Однако Налоговый кодекс Российской Федерации не пре­ду­сматривает, что в случае отсутствия у налогоплательщиков НДС кассовых чеков вычеты по налогу не должны применяться.

С учетом изложенного, оснований для отмены судебных актов, предусмотренных ст. 286, 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не имеется.

Руководствуясь ст. 176, 284–289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил:

Решение от 19.07.04 по делу № А41-К2-6988/04 Арбитражного суда Московской области и постановление от 04.10.04 № 10АП-396/04-АК Десятого арбитражного апелляционного суда оставить без изменения, а кассационную жалобу МРИ МНС России № 7 по Московской области – без удовлетворения.

Когда ИП начинает работать и появляются первые покупатели сразу встает вопрос — как правильно принять наличные деньги у покупателя и что выдать ему в качестве подтверждающего документа?

Часто в интернете встречаю вопросы следующего вида:

  • Уточните, пожалуйста, свой ответ. Если у нас нет кассового аппарата и я могу оформить при продаже только приходный кассовый ордер, может ли это являться нарушением с точки зрения ИФНС. Покупателей устраивает квитанция к ПКО.
  • Можно ли выдать клиенту вместе кассового чека квитанцию от ПКО? И правомерно ли вообще выдавать подобный документ?
  • Могу ли я принять оплату наличными и выписать приходно — кассовый ордер? Должен ли я вести какой либо учет данных денежных средств и в какой форме? А так же сдавать эти деньги в банк на свой расчетный счет и как часто? В случае если я не имею право выписывать приходно — кассовый ордер, то существует ли иная возможность оплаты моих услуг наличными?

Если кратко, то:

Приходный кассовый ордер не может заменить кассовый чек. В соответствии с Федеральным законом от 22.05.03 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» сказано, что к кассовому чеку приравниваются только: 1. Бланки строгой отчетности, если ООО и ИП оказывают услуги населению 2. Товарные чеки, квитанции, если ООО и ИП являются плательщиками ЕНВД. Во всех остальных случаях, при осуществлении наличных денежных расчетов, обязательно должен выдаваться кассовый чек.

Таким образом, применение квитанции к ПКО по форме КО-1 вместо кассового чека при приеме наличной оплаты за проданные материалы является незаконным.

ИП на УСН обязаны применять ККТ

По услугам физлицам-потребителям — можно без ККМ, при этом не важна система налогообложения — п. 2 ст. 2 закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Некоторые клиенты предлагают оплатить наличными.

Могу ли я принять оплату наличными и выписать приходно — кассовый ордер?

Принимать оплату наличными Вы можете как от физлиц, так и ИП и юрлиц. От ИП и юрлиц — не более 100 000 рублей по одному договору (Указание Банка России от 20.06.2007 N 1843-У) От физлиц без статуса ИП без ограничения суммы и количества договоров. В подтверждение оплаты от физлица выдается не ПКО, а БСО БСО не подменяет ПКО. ПКО, в тоже время, не является бланком строгой отчетности. БСО имеет определенные реквизиты, перечисленные в законе от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», которых нет у ПКО. ПКО — строго кассовый документ, оформляющий кассовую операцию.

Должен ли я вести какой либо учет данных денежных средств и в какой форме?

А вот теперь о кассовых операциях. В соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 N 373-П, вступившем в силу с 01.01.2012 г., ИП обязаны вести кассовые операции и эта обязанность не связана с отсутствием необходимости в ККМ для ИП, оказывающих услуги. Обязательно нужно вести кассовую книгу. Кассовая книга — это не книга кассира-операциониста, последняя применяется только теми, кто обязан иметь ККМ (см. ст.2 ФЗ от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»). Вы не обязаны иметь ККМ, но обязаны вести кассовую книгу. Согласно п. 1.8. положения, кассовые операции, проводимые юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002. РКО и ПКО — кассовые документы.

Бланк строгой отчетности

БСО — это не только заменитель чека из ККМ, но документ, подтверждающий договорные отношения в сфере бытовых услуг. По БСО оформляете каждый приход денег в течении дня, а в конце дня оформляете один ПКО на всю сумму, указывая в основании — БСО такой-то, такой-то и такой-то. Все БСО за день подшиваете к одному ПКО. Дополню, что квитанция от ПКО выдается тому, кто сдает деньги в кассу, то есть кассиру, а если Вы и кассир — одно лицо, квитанцию выбрасываете. БСО надо заказывать в типографии.

А так же сдавать эти деньги в банк на свой расчетный счет и как часто?

В кассе могут быть деньги в пределах лимита, который Вы устанавливаете сами в порядке, предусмотренном вышеприведенным положением № 373-П, а Все что сверх — сдается в день превышения, потому что, в соответствии с п. 1.4. указанного положения (373-П): «Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с пунктами 1.2 и 1.3 настоящего Положения лимита остатка наличных денег (далее — свободные денежные средства). Накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее — другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем не допускается.» До лимита деньги могут храниться в кассе сколько угодно.

В случае если я не имею право выписывать приходно — кассовый ордер, то существует ли иная возможность оплаты моих услуг наличными?

Вы имеете право выписывать БСО, а ПКО — это кассовый документ, составляемый в конце дня, к которому подшиваются все БСО. БСО Вы применять вправе. Можно обойтись без него только, если клиент-физлицо внесет сам деньги Вам на счет, сходив в банк, или просто перечислит со своей банковской карты на Ваш счет через интернет.

Итог:

Выдача клиенту при расчете наличностью квитанции от приходника в качестве подтверждения оплаты вместо выбитого ККМ чека или иных предусмотренных в случае исключений документов неправомерна. Основным документом в любом случае считается исключительно кассовый чек. Заменить его БСО, товарным чеком или «прочим документом» можно только в ситуациях, предусмотренных законом

FILED UNDER : Статьи

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*