admin / 29.02.2020

Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ

С 1 января 2016 года введена новая ежеквартальная форма отчетности по налогу на доходы физических лиц — 6-НДФЛ (приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@). Ее всем работодателям нужно сдавать помимо привычных ежегодных справок 2-НДФЛ.

Первый раз потребуется сдать 6-НДФЛ по итогам I квартала 2016 года в срок не позднее 4 мая (так как 30 апреля — выходной день). А затем подавать форму в инспекцию по результатам полугодия, 9 месяцев и года (конкретные даты сдачи расчета в 2016 году вы можете посмотреть в таблице справа). Наша статья поможет вам разобраться во всех нюансах новой отчетности.

Из этой статьи вы узнаете:

1. Нужно ли оформлять расчет 6-НДФЛ на каждого работника

2. Как сдавать новый отчет в ИФНС — на бумаге или электронно

3. Каким образом заполнить расчет, если удерживался НДФЛ по разным ставкам

Вопрос № 1. Что представляет собой новый расчет 6-НДФЛ

В расчете 6-НДФЛ работодатели указывают доходы физлиц, налоговые вычеты, а также суммы НДФЛ. Заполнять расчет следует по всем работникам в целом. В этом его отличие от справок 2-НДФЛ, которые оформляются на каждого сотрудника отдельно.

Вопрос № 2. Кто должен сдавать новую отчетность в ИФНС

Сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ в налоговую инспекцию нужно всем работодателям, которые выплачивают доходы гражданам по трудовым или гражданско-правовым договорам и удерживают при этом НДФЛ (п.2 ст.230 НК РФ).

Отправляйте расчеты в ту ИФНС, где состоите на учете (п.2 ст.230 НК РФ). То есть если у вас организация — по месту ее нахождения, если же вы предприниматель — по адресу местожительства, где вы зарегистрированы.

А вот в ситуации, когда у вашей компании есть обособленные подразделения, отчеты подавайте в зависимости от того, где сотрудники получают доход. Если в подразделении, то отчитывайтесь в инспекции по его адресу. Если и в подразделении, и в головном офисе, то сдавайте расчеты в зависимости от отработанного времени. По доходам за время труда в подразделении — по его месту, а по выплатам за работу в головном офисе — по адресу самого головного отдела (письма Минфина России от 29.03.2010 N 03-04-06/55 и ФНС России от 14.10.2010 N ШС-37-3/13344).

Обратите внимание

Расчет 6-НДФЛ составляют по всем работникам в целом.

Таблица

Порядок сдачи отчетности по НДФЛ в 2016 году

Вопрос № 3. В каком виде подавать отчет в налоговую инспекцию

По общему правилу расчеты по форме 6-НДФЛ сдавайте в ИФНС в электронном виде. На бумаге можно отчитаться, только если за период вы выплатили доходы не более 24 сотрудникам (п.2 ст.230 НК РФ). А если выплаты за I квартал от вас получили 25 человек и более — через Интернет.

Важное обстоятельство

Расчет 6-НДФЛ можно сдать на бумаге, если от вас получили доходы менее 25 человек. Если 25 человек и больше, то отчитывайтесь только через Интернет.

Обратите внимание: точно такие же правила с 2016 года действуют и для справок 2-НДФЛ. Прежде, напомним, вы могли сдавать справки 2-НДФЛ на бумаге, только если доход за год перечислили менее чем 10 работникам. А с 1 января 2016 года вы можете подавать форму 2-НДФЛ в бумажном варианте, если вознаграждения за год от вас получили не более 24 сотрудников.

Вопрос № 4. Как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ состоит из двух разделов и титульного листа. Вписывайте в расчет суммы, рассчитанные нарастающим итогом с начала календарного года (абз.6 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, далее — Порядок). Если выплат сотрудникам не было, то в соответствующих полях ставьте нули. Если данные отсутствуют — прочерки.

Титульный лист. В верхней части листа запишите ИНН и КПП. Заполняя ИНН организации, в двух последних ячейках проставьте прочерки, так как ИНН фирмы состоит из 10 цифр. Если вы предприниматель, укажите только свой ИНН.

Подавая первичный расчет, в строку «Номер корректировки» впишите 000. Если сдаете уточненный расчет, поставьте 001, 002 и т.д. — в зависимости от номера корректировки.

По строке «Отчетный период (код)» проставьте код отчетного периода в соответствии с приложением N 1 к Порядку. При сдаче расчета за I квартал код будет 21.

В графе «Налоговый период» укажите год, за который подаете расчет, — 2016. В строку «Представляется в налоговый орган (код)» впишите код ИФНС. А по строке «По месту нахождения (учета) (код)» укажите код в соответствии с приложением N 2 к Порядку. Например, если вы сдаете расчет по месту учета фирмы, поставьте 212, а если по месту жительства бизнесмена — 120.

Ниже в строке «Налоговый агент» укажите краткое наименование компании в соответствии с учредительными документами, а если его нет, то полное. Если вы предприниматель, то впишите свою фамилию, имя и отчество без сокращений.

Далее отметьте свой телефон, код по ОКТМО и зафиксируйте, кто представляет данный расчет в налоговую инспекцию — сам налоговый агент в лице генерального директора организации или индивидуального предпринимателя либо его представитель. Поставьте подпись и дату. Что касается печати, то ее на расчете можете не ставить. Так как соответствующего поля «М.П.» на титульном листе нет.

Раздел 1 «Обобщенные показатели». Заполняйте раздел по каждой ставке НДФЛ. То есть если вы удерживали НДФЛ, например, по двум ставкам — 13 и 35%, то вам потребуется заполнить два раздела 1. Саму ставку укажите в строке 010. По строке 020 отразите доход своих работников, облагаемый этой ставкой и рассчитанный нарастающим итогом с начала года.

Когда заполняете раздел 1 (со ставкой 13%), отдельно по строке 025 выделите выплаченные дивиденды. А если их нет — поставьте прочерки. По строке 030 покажите общую сумму вычетов по всем сотрудникам также нарастающим итогом. Причем фиксируйте тут вычеты не только на детей и жилье, но и вычеты в виде необлагаемых доходов. Например, необлагаемый вычет в размере 4000 руб. со стоимости подарка, полученного сотрудником. Кроме того, с этого года вы имеете право предоставлять работникам вычеты на лечение и обучение, их также показывайте по данной строке расчета по форме 6-НДФЛ.

На заметку

Что будет, если расчет 6-НДФЛ подать с опозданием

Если вовремя не представить расчет в ИФНС, налоговики могут оштрафовать вас на 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки (п.1.2 ст.126 НК РФ). Кроме того, если отчет не сдан в течение 10 дней после крайнего срока, установленного для его подачи, вам могут заблокировать расчетный счет. И разморозят его налоговики только после того, как получат отчетность по НДФЛ.

Если же в форму 6-НДФЛ вы впишете недостоверные данные, вас могут оштрафовать еще на 500 руб. Избежать доначислений можно будет, только если сдать «уточненку» до того, как инспекторы сами обнаружат ошибки (ст.126.1 НК РФ).

В строке 040 отразите сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала года. Рассчитайте ее так:

По строке 050 укажите величину фиксированных авансов, зачтенных в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патенту. Если такие работники у вас есть.

Ниже в строке 060 проставьте количество человек, которым вы выплатили доходы за налоговый период. По строке 070 покажите сумму удержанного налога, по строке 080 — величину НДФЛ, которую вы исчислили, но не удержали. По строке 090 — сумму возвращенного НДФЛ в соответствии со статьей 231 НК РФ. Если нет соответствующих данных, проставьте прочерки.

Также обратите внимание: если вы заполняете несколько разделов 1 по разным ставкам, то строки 060-090 заполняйте только на первом из них. На остальных — проставьте прочерки.

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц». В разделе распределите все доходы работников по датам. Так, дату, когда сотрудники фактически получили доход, покажите по строке 100. Обратите внимание: для зарплаты такой датой будет последний день месяца, за который она начислена (п.2 ст.223 НК РФ). А для отпускных и больничных — день их выплаты.

Дату, когда вы удержали НДФЛ, отразите по строке 110. А день, не позднее которого должна быть перечислена сумма налога, — по строке 120. Обратите внимание: в 2016 году установлены разные сроки уплаты НДФЛ в зависимости от вида дохода. Так, по общему правилу НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение — налог с больничных и отпускных, его уплачивайте не позже последнего числа месяца, в котором были выданы названные суммы (п.6 ст.226 НК РФ).

По строке 130 укажите сумму, которую вы выплатили сотрудникам в конкретные дни. А по строке 140 — величину налога, которую вы удержали при этом (п.4.1 и 4.2 Порядка).

Пример. Заполнение расчета по форме 6-НДФЛ

ООО «Успех» в I квартале 2016 года выплатило зарплату троим сотрудникам в общей сумме 315000 руб., по 105000 руб. в месяц.

Один из работников в течение всех месяцев квартала пользовался детским вычетом в сумме 1400 руб. Итого за квартал величина вычета составила 4200 руб. (1400 руб. х 3). С учетом вычета сумма НДФЛ за I квартал — 40404 руб. . Размер налога в месяц — 13468 руб. .

НДФЛ фирма удержала: за январь — 5 февраля, за февраль — 4 марта, за март — 5 апреля.

На основании представленных данных бухгалтер ООО «Успех» заполнил форму 6-НДФЛ за I квартал 2016 года.

Нюансы, требующие особого внимания

Расчет 6-НДФЛ заполняйте по всем своим сотрудникам, а не по каждому в отдельности. Указывайте общие суммы доходов работников, даты их выплаты и размеры удержанного налога.

Если вы за отчетный период выплатили доход менее чем 25 сотрудникам, то сдавайте расчет на бумаге. Если 25 человекам и более, то отчитывайтесь электронно.

По каждой ставке налога оформляйте отдельный раздел 1 формы 6-НДФЛ. При этом строки 060-090 этого раздела заполните только на одном из них, в остальных разделах проставьте прочерки.

Н.Н.Титова, эксперт журнала «Упрощенка»

Источник: Упрощенка, N 1, 2016 год

Актуально на: 2 октября 2017 г.

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» формы 6-НДФЛ в числе прочих показателей предусматривает отражение дат фактического получения дохода и сумм фактически полученного дохода. О том, как отразить эти данные в Расчете 6-НДФЛ, расскажем в нашей консультации.

Дата фактического получения дохода

При заполнении строк Расчета 6-НДФЛ необходимо обращаться к Порядку заполнения и представления формы 6-НДФЛ (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Дата фактического получения отражается в одноименной строке 100 Расчета 6-НДФЛ. Что понимается под датой получения дохода, можно посмотреть в ст. 223 НК РФ.

Основные даты получения дохода отразим в таблице:

Вид дохода Дата фактического получения дохода
Доход в виде оплаты труда Последний день месяца, за который был начислен доход. Если трудовые отношения прекращены до истечения календарного месяца, датой получения дохода будет последний день работы
Доход в денежной форме (кроме дохода в виде оплаты труда) День выплаты дохода (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы)
Доход по командировочным расходам Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке
Доход в натуральной форме Дата передачи доходов в натуральной форме
Доход в виде материальной выгоды от приобретения товаров (работ, услуг) или ценных бумаг Дата приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг
Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства

Строка 130

Общая сумма дохода физлиц, полученная в указанную по строке 100 дату, отражается по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода». Сумма дохода в этой строке указывается с учетом НДФЛ.

Посмотреть на условном примере, как заполнить Расчет 6-НДФЛ, включая указанные выше строки, можно в нашем отдельном материале.

Организации и ИП обязаны сдать 6-НДФЛ за 2 квартал не позднее 1 августа 2016 года. В данной статье приведен пример заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал. Также из статьи вы узнаете об отражении в 6-НДФЛ переходящей заработной платы за март и июнь. Статья подготовлена на основе последних рекомендаций от ФНС.

Кто должен представить 6-НДФЛ за полугодие

С 2016 года о суммах НДФЛ, удержанных из доходов физлиц, налоговые агенты обязаны отчитываться ежеквартально по форме 6-НДФЛ. Расчет за первое полугодие 2016 года следует представить по той же форме, что и расчет за I квартал. То есть форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. «».

Имейте в виду, что если в течение полугодия организация или ИП не начисляли и не выплачивали физлицам доходы и не удерживали НДФЛ, то сдавать расчеты 6-НДФЛ не нужно, поскольку в такой ситуации организация или ИП не считаются налоговыми агентами (п. 2 ст. 230 НК РФ). Однако некоторые бухгалтеры полагают целесообразным подстраховаться и, все же, сдают в ИФНС нулевые 6-НДФЛ. Учтите, что нулевой 6-НДФЛ налоговики принять обязаны, несмотря на то, что его можно не представлять. Также см. «Если нет зарплаты, то 6-НДФЛ не сдается», «Нулевой расчет 6-НДФЛ сдавать не нужно».

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал

6-НДФЛ за первое полугодие 2016 года необходимо сдать в ИНФС не позднее 1 августа. Обратите внимание, что 30 и 31 июля – это суббота и воскресенье. В эти дни налоговые инспекции не работают. Поэтому полугодовой расчет можно представить непосредственно 1 августа 2016 года (в понедельник) и это не будет считаться нарушением (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 21.12.2015 № БС-4-11/22387).
Ближайшие сроки сдачи 6-НДФЛ в 2016 году следующие:

Отчетный период Срок сдачи
9 месяцев 2016 года не позднее 31 октября 2016 года
2016 год не позднее 3 апреля 2017 года (поскольку 1 и 2 апреля – это суббота и воскресенье)

Состав 6-НДФЛ

Форма расчета 6-НДФЛ включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Теперь поясним, как заполнить 6-НДФЛ за полугодие и приведем примеры заполнения каждого из разделов.

Порядок заполнения 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Этот документы и является основной инструкцией по заполнению 6-НДФЛ.

Титульный лист

При заполнении 6-НДФЛ в верхней части титульного листа проставьте ИНН и КПП организации. Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, которые получили выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП подразделения.

В строку «Номер корректировки» первичного расчета впишите «000». Если же подаете уточенный расчет, то проставьте номер корректировки («001», «002», «003» и т. д.).

Что же касается графы «Период представления (код)», то именно она и будет указывать на то, что вы сдаете расчет именно за полугодие. В этой графе укажите код 31.

В графе «Налоговый период (год)» отметьте год, за который подается полугодовой расчет, а именно – 2016.

Раздел 1

В разделе 1 «Обобщенные показатели» показывайте общую сумму начисленных доходов, налоговых вычетов и общую сумму начисленного и удержанного налога. Раздел 1 заполняйте нарастающим итогом (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). Соответственно, в разделе 1 за полугодие отражайте показатели за период с 1 января по 30 июня включительно.

Поясним содержание строк раздела 1.

Строка Заполнение
010 Налоговая ставка.
020 Весь доход физлиц нарастающим итогом с начала года.
025 Отдельно выделяются доходы в виде дивидендов.
030 Общая сумма вычетов по всем физлиц (на эту сумму уменьшается налогооблагаемый доход).
040 Сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года, с доходов всех работников.
045 Сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года из дивидендов.
050 Сумма фиксированных авансовых платежей, зачтенных в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.

Поясним порядок заполнения указанных строк на примере заполнения 6-НДФЛ за полугодие. Возьмем для примера следующие условия:

  • организация выплачивает физлицам доходы, облагаемые по ставке 13 %;
  • сумма начисленного всем работникам дохода за период с 1 января по 30 июня 2016 года – 658 150 рублей. Эту сумму покажем по строке 020;
  • сумма налоговых вычетов за период с 1 января по 30 июня 2016 года – 78 210 рублей. Эту сумму перенесем в строку 030.
  • сумма исчисленного НДФЛ составит 75 392 рубля (658 150 руб. – 78 210 руб.) × 13%. Эту сумму покажем в строке 040.

В итоге раздел 1 будут выглядеть так:

Обратите внимание, что 6-НДФЛ заполняют именно на отчетную дату, то есть на 30 июня. Поэтому любые операции, которые вы провели позже 30 июня в раздел 1 за полугодие попадать не должны (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663). Но что делать с заработной платой за июнь, которую работники получили в июле 2016 года, то есть, уже в 3 квартале? Поясним на примере.

Предположим, что заработную плату за июнь ООО «Альфа» выплатила работникам 5 июля 2016 года. См. «Новые сроки выплаты зарплаты в 2016 году: что изменилось». Бухгалтер признал доход за июнь полученным и рассчитал НДФЛ в последний день месяца, за который выплачивается зарплата. То есть, 30 июня. Тем самым, бухгалтер исполнил требование пункта 2 статьи 223 НК РФ. Начисленный доход и исчисленный на 30 июня НДФЛ в разделе 1 бухгалтеру нужно показать по строкам 020 и 040.

Теперь поясним, что отражать в остальных строках раздела 1.

Строка Заполнение
060 Количество человек, получивших доход в течение полугодия.
070 Сумма НДФЛ, удержанного в отчетном периоде.
080 Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана в текущем отчетном периоде. Обратите внимание: речь идет именно о суммах, которые налоговый агент должен был удержать до конца отчетного периода, но по каким-либо причинам не смог этого сделать.
090 Сумма НДФЛ, возвращенная налоговому агенту в соответствии со статьей 231 НК РФ.

Вернемся к нашему примеру и разберемся, как показать зарплату за июнь и налог с этой зарплаты в строках 060-090 раздела 1. Возьмем такие условия:

  • в первом полугодии организация выплатила доход в пользу 14 человек. Эту цифру переносим в строку 060;
  • общая сумма исчисленного налога – 75 392 рублей (в нее уже входит с НДФЛ с июньской зарплаты). Эту сумму мы отразили в строке 040;
  • на отчетную дату (30 июня) фактически удержанный налог был меньше – 66 491 рубль. Эту сумму переносим в строку 070.

Налог с зарплаты за июнь, который удержите в июле, не надо включать в строку 070 расчета за полугодие (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609). В строке 070 показывайте только тот налог, который вы уже фактически удержали на 30 июня. В связи с этим суммы исчисленного (строка 040) и удержанного налога (строка 070) могут не совпадать. Это вполне нормально и не является каким-то нарушением со стороны налогового агента.

Но что же делать с налогом с зарплаты за июнь 2016 года в размере 8901 рубль (75 392 руб. – 66 491 руб.)? Нужно ли перенести эту сумму в строку 080 раздела 1, предназначенную для неудержанного налога? Нет, не нужно. Такой вывод следует из письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609. В строке 080 следует показывать только тот налог, который не был удержаны по каким-либо субъективным причинам (например, если налог не перечислен из-за тяжелого финансового положения компании). Просто «переходящий налог» в строке 080 не отражают, поскольку налоговый агент и не должен был его удерживать на отчетную дату.

Заполнение раздела 2

В разделе 2 указывают следующие данные:

  • даты получения и удержания налога;
  • предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет;
  • суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.
  • Все операции при заполнении раздела 2 нужно отражать в хронологическом порядке.

Поясним предназначение строк раздела 2:

Строка Заполнение
100 Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ).
110 Даты удержания НДФЛ.
120 Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты перечислены в пункте 6 статьи 226 и пункте 9 статьи 226.1 НК РФ. Как правило, это день, следующий за днем выплаты зарплаты. Однако для больничных и отпускных срок иной: последнее число месяца, в котором производились выплаты. Также см. «В строке 120 6-НДФЛ указываются только рабочие дни».
130 Сумма дохода (в том числе, ндфл), который получен на дату, указанную по строке 100. Также см. «Строка 130 6-НДФЛ на вычеты не уменьшается».
140 Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110.

Имейте в виду, что в раздел 2 также нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). Поэтому в разделе 2 за полугодие следует показать доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) только по операциям, совершенным в апреле, мае и июне включительно.

Итак, предположим, что зарплату организация выдает работникам 5 числа месяца, следующего за отработанным. Если говорить о зарплате за март, то ее выплатили и удержали из нее НДФЛ в апреле (то есть, во втором полугодии). Поэтому зарплату за март в 6-НДФЛ за полугодие в разделе 2 нужно показать так:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.03.2016;
  • по строке 110 «Дата удержания налога»— 05.04.2016;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 06.04.2016;
  • по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — суммы дохода и удержанного налога.

Правомерность такого алгоритма заполнения подтверждается письмом ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058.

С отражением зарплаты за апрель и май в полугодовом 6-НДФЛ проблем возникнуть не должно. Даты распределяться так:

Но что делать с зарплатой за июнь, которую работники получили в июле? Как мы уже сказали, она увеличит показатель строк 020 и 040 раздела 1. Однако в раздел 2 сведения об июльской выплате попадут только в расчете за девять месяцев (аналогично мартовской зарплате). Поэтому июльскую выплату в разделе 2 расчета за полугодие вообще не показывайте.

По этой ссылке вы можете скачать образец 6-НДФЛ за полугодие. Также рекомендуем посмотреть видео, связанное с заполнением 6-НДФЛ за полугодие.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу Изменения, внесенные Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 08.06.2020)

  • Статья 207. Налогоплательщики
  • Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации
  • Статья 209. Объект налогообложения
  • Статья 210. Налоговая база
  • Статья 211. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
  • Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
  • Статья 213. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования
  • Статья 213.1. Особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами
  • Статья 214. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации
  • Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами
  • Статья 214.2. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам (остаткам на счетах) физических лиц в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также в виде процента (купона), выплачиваемого по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях
  • Статья 214.2.1. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива
  • Статья 214.3. Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги
  • Статья 214.4. Особенности определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами
  • Статья 214.5. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества
  • Статья 214.6. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц
  • Статья 214.7. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх и лотереях
  • Статья 214.8. Истребование документов, связанных с исчислением и уплатой налога при выплате доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц
  • Статья 214.9. Особенности определения налоговой базы, учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете
  • Статья 214.10. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения
  • Статья 215. Особенности определения доходов отдельных категорий иностранных граждан
  • Статья 216. Налоговый период
  • Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
  • Статья 217.1. Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества
  • Статья 218. Стандартные налоговые вычеты
  • Статья 219. Социальные налоговые вычеты
  • Статья 219.1. Инвестиционные налоговые вычеты
  • Статья 220. Имущественные налоговые вычеты
  • Статья 220.1. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами
  • Статья 220.2. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе
  • Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты
  • Статья 222. Полномочия законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации по установлению социальных и имущественных вычетов
  • Статья 223. Дата фактического получения дохода
  • Статья 224. Налоговые ставки
  • Статья 225. Порядок исчисления налога
  • Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
  • Статья 226.1. Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов
  • Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
  • Статья 227.1. Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты налога
  • Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
  • Статья 229. Налоговая декларация
  • Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы
  • Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога
  • Статья 231.1. Особенности возврата налога, удержанного налоговым агентом с отдельных видов доходов
  • Статья 232. Устранение двойного налогообложения
  • Статья 233. Утратила силу

Открыть полный текст документа

FILED UNDER : Статьи

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*