А все же, должен ли ИП вести бухгалтерский учет?К нам обратился индивидуальный предприниматель с вопросом,…
admin / 02.04.2020
Методы учета принимаемых доходов в 2019 году на упрощенке
Какие внереализационные доходы принимать при ставке налога 6%
Какие доходы не принимать при расчете налоговой базы
Кассовый способ учета доходов при упрощенной системе налогообложения: нюансы
Содержание
Учитывать доходы упрощенцу нужно для соблюдения 2 целей:
Для правильного подсчета налога при УСН «доходы» потребуется изучить общий порядок признания доходов и расходов для упрощенцев, который изложен в ст. 346.17 НК РФ. Поступления подлежат включению в налоговую базу и признаются доходом по кассовому методу:
Доходы делятся на поступления от основной деятельности и внереализационные доходы.
Все, что является доходом при УСН 6%, более детально изложено в ст. 249 НК РФ:
Основной вид деятельности на упрощенке 6 процентов |
Поступления, которые признаются для налогообложения |
Торговля |
Поступления в счет продажи покупных товаров, погашение дебиторской задолженности, предоплата за поставку товаров |
Услуги |
Расчеты за работы: строительные, монтажные, транспортные, информационные, ремонтные и прочие оказываемые услуги |
Производство |
Расчеты по продаже собственной продукции |
Посредническая деятельность |
Комиссионное вознаграждение (письмо Минфина РФ от 04.09.2013 № 03-11-06/2/36404) |
Отдельные способы получения дохода |
Поступления от реализации имущества либо прав на это имущество, доходы, связанные с длительным этапом производства, а также прочие поступления, предусмотренные ст. 271 и 273 НК РФ |
Поступления могут быть как в денежном выражении, так и в натуральной форме.
Подпишитесь на рассылку Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
К числу внереализационных доходов упрощенцы относят (ст. 250 НК РФ):
Внереализационные доходы подлежат обязательному учету при расчете налоговой базы УСН «доходы» и фиксации в КУДиР.
Для организаций, которые решили использовать упрощенку 6%, законодательством предусмотрены случаи, когда поступления налогом не облагаются.
Есть ряд операций, которые не попадают в базу при расчете по ставке налога УСН-доходы. К их числу относятся, в частности, следующие поступления (ст. 251 НК РФ):
Информация об этих операциях собирается на соответствующих бухгалтерских счетах обособленно.
На упрощенной системе налогообложения по доходам важно определить момент признания доходов. Если доходы выражены в денежной форме, то факт их получения устанавливается в соответствии с датой поступления денег в кассу или на расчетный счет. Подтверждающий документ в данном случае — ПКО, кассовый чек, банковская выписка. На основании указанных документов формируются записи в книге учета доходов и расходов организаций и ИП на УСН (КУДиР, утверждена приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н).
Если расчеты ведутся в неденежной форме, то датой признания доходов считается день поступления имущества или же имущественных прав либо день погашения задолженности прочим способом. Для документального подтверждения поступления активов или имущественных прав может составляться акт приема-передачи, на дату составления которого и отражается доход в КУДиР.
В случае проведения взаиморасчетов датой признания дохода служит день подписания акта о взаиморасчетах фирмы. Подобные нюансы уточняются письмом Минфина от 24.10.2012 № 03-11-06/2/135.
Авансы, поступающие на расчетный счет или в кассу компании, по правилам кассового метода признаются в составе доходов днем их фактического зачисления, независимо от самого факта выполнения работ или отгрузки продукции, в счет которой поступил аванс (подп. 1 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 273 НК РФ).
Если организация ведет расчеты с покупателями с помощью электронной платежной системы (электронные деньги), датой признания доходов на упрощенке является тот момент, когда оператор списывает денежные средства со счета покупателя и зачисляет их на электронный счет продавца. Важная деталь такой операции заключается в том, что распоряжение о списании средств со счета покупателя и зачислении на счет контрагента должно осуществляться одновременно. Такое правило установлено п. 10 ст. 7 закона «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 № 161-ФЗ.
***
На УСН компания может выбрать один из объектов налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Если выбрана упрощенка по доходам, то компании следует внимательно анализировать свои поступления, чтобы не включить в налоговую базу денежные средства, освобожденные от налогообложения.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».
Упрощенная система налогообложения 6% для ИП (УСН 6% или упрощенная система налогообложения «Доходы») — это специальный налоговый режим, который освобождает от уплаты ряда налогов, заменяя его единым, и упрощает налоговый учет. Его применение выгодно индивидуальным предпринимателям, занятым в сфере услуг, не имеющим больших расходов или желающим избежать сложного учета. Но у режима есть ряд ограничений, которые мы разобрали в этой статье.
Нужна помощь в выборе системы налогообложения и регистрации ИП? Напишите нам!
УСН 6% или упрощенная система налогообложения для ИП «Доходы» представляет собой единый налог, заменяющий индивидуальным предпринимателям НДФЛ, НДС и налог на имущество. На этом режиме налоговая ставка 6% применяется к полученным доходам (отсюда и название). На усмотрение региональных властей она может быть снижена до 1% — например, в Республике Крым ставка составляет 4% до 2021 года.
Налоговый режим обладает рядом преимуществ как с финансовой, так и с точки зрения налогового учета. На упрощенной системе налогообложения 6% для ИП учитываются только доходы, учет расходов отсутствует — не нужно собирать квитанции, чеки и другие подтверждающие документы, оформлять по ним отчетность и подавать в контролирующие органы.
Предпринимателей интересует, как считается доход ИП на УСН 6%. К нему относятся денежные поступления на расчетный счет или в кассу от покупателей. Фактом получения дохода считается именно поступление выручки, а не отгрузка товара или факт выполнения работ, подтвержденных соответствующими актами. Доходы учитываются накопительно в течение календарного года.
Стоит разделить предпринимателей, ведущих деятельность самостоятельно, и тех, кто привлекает наемных работников. Упрощенная система налогообложения для ИП без работников подразумевает, что вы будете платить:
Упрощенная система налогообложения для ИП с работниками отличается тем, что к перечисленным платежам добавляются страховые взносы за сотрудников, которые оплачиваются до 15 числа каждого месяца.
Расчет для ИП на УСН «Доходы» 6% простой: уплате в ФНС подлежат 6% от суммы дохода. Налоговый режим предполагает поквартальную оплату налога в форме авансовых платежей. Предприниматель обязан уплатить их до:
Если это — выходной, крайний срок оплаты переносится на ближайший рабочий день.
Оплата рассчитанного налога за год осуществляется до 30 апреля года, следующего за отчетным. При этом итоговая сумма налога может быть уменьшена на сумму всех уплаченных ранее авансовых платежей.
Налог 6% для ИП можно уменьшить также и на сумму уплаченных страховых взносов. Индивидуальные предприниматели без сотрудников могут уменьшить налог на всю сумму взносов на обязательное страхование. Предприниматели с наемными работниками имеют право выбрать, на какую сумму им уменьшать налог:
Мы составили две таблицы, в которых продемонстрировали, как посчитать налог ИП на УСН «Доходы» 6% с сотрудниками и без.
Предположим, что ИП Иванов И.Ф. работает без сотрудников и в 2019 году получил следующие доходы:
Месяц | Размер дохода в руб. | Доход поквартально (нарастающим итогом) | Размер налога (нарастающим итогом) | Фиксированные страховые взносы | Размер авансового платежа по УСН |
январь | 100 000 | 300 000 | 18 000 | ||
февраль | 90 000 | ||||
март | 110 000 | 9 059,5 | |||
апрель | 100 000 | 650 000 | 39 000 | 8 940,5 за I квартал (18 000 — 9 059,5) | |
май | 150 000 | ||||
июнь | 100 000 | 9 059,5 | |||
июль | 90 000 | 990 000 | 59 400 | 11 940,5 за II квартал (39 000 — 9 059,5 — 9059,50 — 8 940,5) | |
август | 100 000 | 9 059,5 | |||
сентябрь | 150 000 | ||||
октябрь | 160 000 | 1 510 000 | 90 600 | 11 340,5 за III квартал (59 400 — 39 000 — 9 059,5) | |
ноябрь | 160 000 | ||||
декабрь | 200 000 | 9 059,5 | |||
Окончательный платеж по УСН за год | 22 140,5 (90 600 — 59 400 — 9 059,5) |
Разберем, как вычисляется размер платежей за первый квартал. Размер авансового платежа зависит от величины дохода. В нашем примере первый квартал для предпринимателя завершился с доходом в 300 000 рублей. 6% от этой суммы — 18 000. Такую сумму необходимо уплатить в качестве авансового платежа за первый квартал. Но ее можно уменьшить, если оплатить страховые взносы в один из трех месяцев первого квартала. Мы рекомендуем делать это именно в третий месяц квартала, чтобы платеж не создавал серьезную финансовую нагрузку. Если уплачивать их ежеквартально, то сумма страховых взносов составит 9 059,5 рублей. Вычитаем из суммы авансового платежа сумму уплаченных взносов и получаем авансовый платеж в размере 8 940,5 рублей, который необходимо уплатить до 25 апреля. Аналогично рассчитываются авансовые платежи за полугодие и 9 месяцев. По итогам уплаты всех авансовых платежей и страховых взносов в отчетном году, размер налога на УСН за 2019 год составляет 22 140,5 рублей. Оплатить эту сумму необходимо до 30 апреля года, следующего за отчетным.
Кроме того, доход ИП превышает 300 000 рублей, а значит, до 1 июля 2020 года ему необходимо дополнительно уплатить 1% от величины дохода, уменьшенной на 300 000 рублей 1 510 000 — 300 000 * 1% = 12 100 рублей.
А вот данные по ИП Еремин И. И., у которого в штате трое сотрудников. Предположим, Еремин И. И. имеет такие же доходы, что и предприниматель из предыдущего примера. Зарплата его сотрудников в среднем выше 25 000 рублей. В столбце «Страховые платежи за работников» приведены условные цифры для расчета. Страховые платежи за сотрудников начисляются в соответствии с тарифами, устанавливаемыми Правительством РФ. Существуют тарифы общие и пониженные (для отдельных видов деятельности). В 2019 году ставки по общим тарифам составляли: 22% — на пенсионное, 5,1% — на медицинское и 2,9% — на страхование по временной нетрудоспособности.
Он может выбирать, на какую сумму уменьшать размер авансовых платежей: на всю сумму уплаченных взносов за себя или на 50% за счет страховых взносов, уплачиваемых за сотрудников (при условии, что их размер соответствует размеру половины рассчитанного авансового платежа).
Месяц | Размер дохода в руб. | Доход поквартально (нарастающим итогом) | Размер налога (нарастающим итогом) | Страховые платежи за работников | Размер авансового платежа по УСН |
январь | 100 000 | 300 000 | 18 000 | 24 700 | |
февраль | 90 000 | 25 100 | |||
март | 110 000 | 25 200 | |||
апрель | 100 000 | 650 000 | 39 000 | 25 100 | 9 000 за I квартал (18 000 — 9 000 |
май | 150 000 | 26 500 | |||
июнь | 100 000 | 25 200 | |||
июль | 90 000 | 990 000 | 59 400 | 25 100 | 10 500 за II квартал (39 000 — 19 500 — 9 000) |
август | 100 000 | 22 400 | |||
сентябрь | 150 000 | 25 200 | |||
октябрь | 160 000 | 1 510 000 | 90 600 | 26 800 | 10 200 за III квартал (59 400 — 29 700 — 9 000 -10 500 ) |
ноябрь | 160 000 | 25 100 | |||
декабрь | 200 000 | 27 200 | |||
Окончательный платеж по УСН за год | 15 600 (90 600 — 45 300 — 9 000 — 10 500 — 10 200) |
Стоит отметить, что предприниматель с сотрудниками также обязан уплатить страховые взносы за себя.
Из расчетов налога по УСН видно, что ИП с сотрудниками выгоднее уменьшать авансовые платежи наполовину за счет обязательных взносов за сотрудников. Этот способ позволяет ему сократить налог по УСН на 45 300 рублей. В то время как уменьшение налога на страховые взносы за себя позволило бы сократить его только на 36 238 рублей.
Достаточно подать заявление о переходе на УСНв налоговую инспекцию.
Это можно сделать:
Скачать бланк заявления о переходе на УСН
Образец заполнения заявления о переходе на УСН:
Пеня начисляется за каждый день просрочки в и рассчитывается по формуле: сумма долга х 7.75% (ставка рефинансирования) х 1/300 х количество дней просрочки. Например, предприниматель просрочил уплату годового налога из нашего примера — 22 140,5 рублей — на 50 дней. За это время будет начислена пеня в размере 285,98 рублей (22 140,5 х 7,75% х 1/300 х 50).
Ключевые слова для этой статьи: упрощенная система налогообложения для ип, упрощенная система налогообложения для ип с работниками, упрощенная система налогообложения для ип без работников, упрощенная система налогообложения для ип доходы, упрощенная система налогообложения 6 для ип, расчет ип усн доходы 6, ип на усн доходы 6 как посчитать, как считается доход ип на усн 6, переход на усн, заявление о переходе на усн, переход на усн доходы, переход на усн для ип, переход на усн образец заполнения
Не все видов доходов, полученные организацией или ИП на УСН, нужно включать в налоговую базу и учитывать при исчислении единого налога УСН. В данной статье разберемся, какие виды доходов необходимо учитывать при УСН в налогообложении.
Организация или ИП на упрощенном режиме налогообложения в качестве объекта налогообложения может выбрать либо «доходы», либо «доходы минус расходы». Какой бы выбор не сделала организация или индивидуальный предприниматель на УСН, необходимо вести учет доходов. Для этого необходимо знать, какие доходы следует включать в налоговую базу, а какие нет.
Согласно п.1 ст.346.15 при УСН в налоговую базу включаются следующие виды доходов:
В данную группу включаются все доходы организаций или ИП, применяющих УСН, в виде выручки, полученной от продажи товаров, оказания услуг, выполнения работ. Причем учитываются доходы от продажи как собственных товаров (произведенных самостоятельно), так и купленных у поставщиков. Сюда же относятся доходы от реализации имущественных прав. 📌 Реклама Отключить
При определении доходов от реализации необходимо учитывать правила ст.249 НК гл.25 РФ, согласно которым выручкой признаются все поступления от покупателей, связанные с реализацией.
Доходы признаются таковыми в том отчетном периоде, когда получена оплата от покупателя.
При определении внереализационных доходов, включаемых в налоговую базу для расчета единого налога УСН, необходимо руководствоваться правилами ст.250 гл.25 НК РФ.
Согласно этой статье к внереализационных доходам, учитываемым в налоговой базе при УСН, можно отнести доходы, полученные следующим образом:
Надо сказать, что доходы, полученные от разности курса валюты при покупке или продаже и курса Центробанка России, в том числе доходы, полученные при переоценке иностранной валюты от разности курсов ЦБ РФ, в налоговой базе при УСН не определяются и не учитываются. 📌 Реклама Отключить
В некоторых видах внереализационных доходов, учитываемых при УСН, есть небольшие исключения, о которых можно узнать, прочитав перечень ст.250 гл.25 НК РФ.
FILED UNDER : Статьи