admin / 07.06.2020

Бухгалтерские проводки по процентам по займу


Зачем рассчитывать проценты по займу?
Ответственный заемщик должен заранее рассчитывать проценты по своим займам
Как начисляются проценты по займу?
Порядок начисления процентов определяет Гражданский кодекс
Как рассчитать проценты с помощью калькулятора
При расчете в онлайн-калькуляторе достаточно указать основные условия займа в сервисе
Расчет простых процентов
При простой схеме проценты рассчитываются за весь срок по постоянной ставке
Расчет сложных процентов
При сложной схеме сумма процентов постепенно увеличивается
Расчет процентов за просрочку
Для подсчета неустойки применяется отдельная формула
Расчет процентов при досрочном погашении
При досрочном погашении проценты пересчитываются с учетом даты внесения платежа
Вопросы и ответы
Ответы на популярные вопросы о процентах по займам

Умение рассчитать проценты по займу — важный элемент финансовой грамотности. Оно помогает еще до заключения договора определить, хватит ли вам денег для выплаты займа. А после получения денег — подсчитать, сколько вам придется отдать. Рассчитать проценты можно по нескольким формулам, которые приведены в этой статье.

Зачем рассчитывать проценты по займу?

По сути, процент по займу – это плата за использование заемных средств. Расчет процентов по займу поможет вам заранее спланировать его погашение. Если вы сразу увидите сумму переплаты, которую вам нужно будет вернуть, то сможете оценить свои силы и определить, стоит ли вам брать заем в такой ситуации. Если сумма к возврату окажется слишком крупной, то от такого предложения стоит отказаться.

Предварительный расчет займа необходим и займодавцу. Так он определит, сколько в итоге получит от заемщика. Займодавец сопоставит полученную сумму с примерными доходами клиента – если она получится слишком большой, то он может изменить условия или отказать в займе.

Как начисляются проценты по займу?

При начислении процентов по займу основную роль играют четыре показателя:

  • Сумма (тело) займа
  • Процентная ставка
  • Срок займа
  • Периодичность выплат

Все эти условия, а также порядок начисления процентов, должны быть прописаны в договоре займа. Порядок расчета процентов регулирует статья 809 Гражданского кодекса.

Проценты по займу, если иное не указано в договоре, должны начисляться на сумму займа за весь период его фактического использования. При этом они рассчитываются по числу платежей. Если долг погашается одной суммой в конце срока, то переплата считается на конец этого срока.

Если долг погашается частями – например, еженедельными или ежемесячными платежами – то проценты считаются на дату внесения платежа по остатку задолженности. Проценты считаются по календарным дням, поэтому необходимо учитывать число дней в году (365 или 366) и в месяце (31, 30, 28 или 29)

Если периодичность внесения платежей в договоре не указана, то, согласно пункту 2 статьи 809 ГК РФ, проценты начисляются ежемесячно до даты погашения долга..

Форма уплаты процентов зависит от формы, в которой выдан заем. Денежные займы могут погашаться только в денежной форме, наличной или безналичной, имущественные – в имущественной. Статья 810 Гражданского кодекса устанавливает: заем считается погашенным в момент передачи всей суммы задолженности, включая проценты, займодавцу.

В отличие от кредита, заем может быть беспроцентным. В этом случае заемщик должен будет вернуть займодавцу ровно ту сумму, которую он получил от него. Чтобы займ считался беспроцентным, необходимо указать в договоре соответствующее условие.

Как рассчитать проценты с помощью калькулятора?

Самый простой способ рассчитать проценты по займу – воспользоваться онлайн-калькулятором. Такой сервис позволит быстро определить переплату независимо от того, где и как был оформлен заем. Его можно использовать как для микрозаймов в МФК и МКК, так и для займов, оформленных у других людей и организаций.

Для расчета переплат по займу в калькуляторе необходимо указать:

  • Срок – в днях или в виде календарного периода
  • Сумму займа
  • Процентную ставку
  • Если есть просроченные платежи – размер неустойки и длительность просрочки
  • Порядок погашения долга

На основании полученных данных калькулятор определит размер переплаты и общую сумму к возврату с учетом процентов и штрафов за просрочку. При долгосрочном займе он также может составить график погашения долга, в котором будет отдельно расписан каждый платеж.

Как рассчитать проценты самостоятельно?

Чтобы самостоятельно подсчитать, сколько процентов вам нужно будет уплатить, необходимо знать:

  • Размер предоставленного займа
  • Размер и тип процентной ставки (ежедневная, месячная или годовая)
  • Срок, за который начисляются проценты
  • Наличие и размер дополнительных платежей

Формула расчета процентов по договору займа зависит от способа начисления процентов:

  • Для большинства займов применяется простая формула. Для расчетов вам потребуются сумма займа, процентная ставка, умноженная на число дней в году, и число дней использования денег
  • Сложная формула применяется для растущих (капитализированных) процентов. Для их подсчета нужно умножить изначальную сумму на (1+r)n, где r — ставка, переведенная в десятичную дробь, а n — число платежных периодов.

Рассчитать проценты по кредиту сложнее, чем по займу из-за отличий в способе и порядке начисления. вы узнаете, как правильно это сделать.

Как рассчитываются простые проценты

По этой формуле начисляются платежи у большинства займов:

Процент = Размер займа × Годовая ставка / Число дней в году × Размер платежного периода

Рассмотрим расчет процентов за пользование займом по этой формуле на нескольких примерах.

Пример 1

Игорь Иванов берет займ в размере 25 000 рублей на 20 дней. Ставка – 1,5% в день. В году 365 дней.

Сначала нужно рассчитать годовую ставку – для этого дневная ставка умножается на количество дней в году:

1,5 × 365 = 547,5

Значит, годовая ставка составляет 547,5%. Далее рассчитаем проценты:

\(\frac{25000 \times 547,5 }{365}\times 20=\frac{136875}{365}\times 20=375\times 20=7500\) рублей — сумма процентов за весь срок

Таким образом, Иванов всего должен выплатить всего 32 500 рублей.

Если в договоре не указан размер ставки, то для расчета процентов берется ставка рефинансирования. Так требует статья 809 Гражданского кодекса РФ. Размер этой ставки устанавливает Центробанк РФ. С 26 марта 2018 года ставка рефинансирования составляет 7,25% годовых.

Пример 2

Любовь Петрова берет займ в размере 20 000 рублей на 15 дней. В году 366 дней. Ставка в договоре не указана.

В этом случае формула не меняется, но для расчета берется ставка рефинансирования:

20 000 × 9,75% = 1 950 1 950 / 366 = 5,33 5.33 × 15 = 79,95

Значит, Петрова всего должна выплатить всего 20 079,95 рублей.

При частичном или досрочном погашении займа уточните заранее, пересчитывает ли компания проценты при таком способе оплаты. Если МФК или МФК начисляет проценты за фактический срок — от даты получения денег до даты погашения — то переплата рассчитывается за дни от оформления займа до внесения платежа. Если компания начисляет проценты за срок, указанный в договоре, то для подсчета берите этот срок.

Как рассчитываются сложные проценты

Такой способ расчета используется, если заемщик пропускает срок уплаты. В этом случае процент за пропущенный период прибавляется к сумме долга, и на следующий период проценты начисляются на увеличенную сумму. Эта схема применяется, в основном, только если и заемщик, и заимодавец являются предприятиями.

Расчет сложных процентов производится по такой формуле:

Сумма долга = Сумма займа × (1 + процентная ставка) × количество периодов

Процентная ставка за месяц или год в этой формуле выражается в долях. Размер ставки в таком случае делится на 100.

Пример:

Заемщик получает 20 000 рублей под 5% в месяц. После получения займа проходит год. Долг заемщика в этом случае будет составлять:

20 000 × (1 + 0,05)×12 = 20 000 × 12,6 = 252 000 рублей

При этом, чем дольше срок займа, тем ощутимее сумма долга.

Как рассчитываются проценты за просрочку

При нарушении сроков уплаты долга с заемщика взимается неустойка. Это может быть либо фиксированная сумма, размер которой зависит от количества просрочек, либо процент от суммы долга. Если вы по какой-то причине не сможете вернуть деньги в срок, то сразу рассчитайте неустойку по договору займа.

Пени за просрочку займа рассчитываются так:

Процент = Размер долга × Время просрочки × ставка неустойки

Пример:

Заемщик должен выплатить 5 000 рублей, но допустил просрочку в 7 дней. По договору неустойка составляет 5% от суммы долга. В этом случае проценты за просрочку будут равны:

5 000 × 7 × 5% = 1 750 рублей

Общая сумма долга в этом случае составляет 6 750 рублей.

Расчет процентов при досрочном погашении

При полном досрочном погашении займа возможны две ситуации. В первой займодавец пересчитает их за фактическое время использования средств – промежуток от даты получения до даты погашения долга. Во второй пересчета суммы к возврату не будет – проценты будут начислены так же, как и при погашении в срок. Соответствующее условие должно быть прописано в договоре.

Пример 1

Заемщик взял 10 000 рублей на 7 дней под 1% в день. Через четыре дня после оформления займа он полностью закрыл его. Договор предусматривает пересчет переплаты при досрочном погашении. Поэтому сумма процентов составит:

(10000 × 365% / 365) × 4 = 100 × 4 = 400 рублей

Общая сумма к возврату будет составлять 10 400 рублей.

Пример 2

Заемщик взял 12 000 рублей на 10 дней под 1% в день. Он погасил задолженность досрочно – через пять дней после оформления займа. Однако, договор не предусматривает пересчета процентов в такой ситуации. Поэтому переплата будет рассчитываться так же, как и при погашении в срок:

(12000 × 365% / 365) × 10 = 120 × 10 = 1 200 рублей

Следовательно, вернуть заемщик будет должен 13 200 рублей.

При частичном досрочном погашении ситуация несколько сложнее. При внесении платежа проценты рассчитываются на всю сумму займа на дату частичного досрочного погашения. В конце срока проценты будут считаться на сумму, которая осталась после досрочного платежа, и за период, следующий с даты его внесения.

Пример:

Заемщик взял 15 000 рублей на две недели под 1% в день. Через пять дней после оформления он внес досрочный платеж на 7 000 рублей. Остаток задолженности он закрыл в конце срока.
Переплата по досрочному платежу будет считаться так:

(15000 × 365% / 365) × 5 = 150 × 5 = 750 рублей

Общая сумма платежа составила 7 750 рублей. Остаток задолженности – 8 000 рублей.

Переплата при погашении оставшегося долга будет рассчитываться следующим образом:

(8000 × 365% / 365) × 9 = 80 × 9 = 720 рублей

Общая сумма платежа составит 8 720 рублей. За оба платежа заемщик вернет займодавцу 16 470 рублей. Если бы он не вносил досрочного платежа, то сумма долга к возврату составила бы 17 100 рублей. Досрочное погашение помогло ему сэкономить 630 рублей.

Вопросы и ответы

С какого времени начинают начисляться проценты?

Договор займа, если в нем не указано иное, считается реальным – вступает в силу после передачи суммы заемщику. Проценты по нему начисляются со дня, следующего за днем выдачи, по день погашения включительно – это устанавливает пункт 3.14 Положения ЦБ №236-П от 4 августа 2003 года.

Облагаются ли проценты по займу НДС?

Нет, проценты по займам относятся к видам платежей, которые не облагаются НДС. Это устанавливает пункт 3 статьи 149 Налогового кодекса.

Можно ли приостановить начисление процентов по займу?

Да, договор займа может предусматривать предоставление отсрочки для погашения всего долга или для его части – тела или процентов. Для ее получения обычно необходимо выполнить определенные условия. Наличие отсрочки платежи и порядок ее предоставления, как и другие условия, должны быть прописаны в договоре.

Какие займы всегда являются беспроцентными?

Займ будет считаться беспроцентным по умолчанию, если:

  • Он оформлен между двумя физическими лицами на сумму до 5 000 рублей и без договора
  • Он выдан в имущественной форме

Во всех остальных случаях условие беспроцентности необходимо прописывать в договоре. Иначе заем будет считаться выданным под проценты по ставке рефинансирования (если не указана иная).

Какой способ начисления процентов лучше?

Все зависит от его условий и характеристик заемщика. Если сумма нужна небольшая, то стоит оформить заем с погашением одним платежом в конце срока. Большие займы лучше брать на длительный период с погашением по частям. Выберите график платежей, который будет для вас наиболее комфортным – раз в месяц, раз в неделю или раз в две недели.

Экспертное мнение

Законы довольно строго регулируют рынок кредитов, в сфере же займов они все еще существенно мягче. Поэтому получить займ намного много проще, чем кредит. Простота и легкость получения, маленькие суммы и короткие сроки сильно увеличивает риски МФО, которые вынуждены компенсировать их повышенными процентами. Максимальная разрешенная ставка по таким займам составляет около 1% в день, то есть 365% в год.

Рассчитать процентную ставку по вашему займу можно с помощью онлайн-калькуляторов. Такие сервисы имеются на многих сайтах, в том числе и у самих МФО. Кроме процентной ставки калькулятор покажет вам сумму, которую вам нужно будет выплатить в конце срока.

Однако, программа-калькулятор не знает всех условий получения займа. Как и в случае с кредитами, с вас могут взять деньги за какие-то дополнительные услуги. Поэтому реальную процентную ставку и окончательную сумму переплат вы узнаете только из договора, который заключается с МФО.

Займ, взятый онлайн, фактически заключается без юридически правильно оформленного договора, без вашей подписи. Он несет дополнительные риски для обеих сторон, и, скорее всего, обойдется дороже. Отсутствие подписанного договора станет проблемой в случае наступления просрочки по займу и последующего судебного разбирательства.

Обратите также внимание и на то, что в при возникновении проблем с погашением займа реструктурировать его, как банковский кредит, почти невозможно. Штрафы за просрочку у МФО, как и проценты, значительно крупнее, чем у банков. Поэтому, пользуйтесь займом только тогда, когда вы абсолютно уверены в том, что сможете вернуть его вовремя.

Читать Александр Кожемякин РБК, Коммерсантъ, Известия

Конечно, в Интернете существует множество онлайн-калькуляторов, которые рассчитывают задолженность по займу в режиме онлайн. Но такие сервисы несовершенны и не всегда доступны. Поэтому научитесь рассчитывать проценты самостоятельно – это умение всегда пригодится, если вы часто прибегаете к микрокредитам. Сделать это достаточно просто — нужно лишь знать необходимые формулы.

Итак, рассчитать проценты по займу самому достаточно просто. Для этого нужно знать всего три формулы:

  • Для простых процентов — находим годовую ставку, определяем размер переплаты в день и умножаем на количество дней
  • Для сложных процентов — умножаем сумму займа на процентную ставку плюс один, и на количество периодов начисления процентов
  • Для расчета неустойки — умножьте сумму займа на период просрочки, а затем на ставку неустойки

Перед оформлением займа советуем заранее рассчитать проценты по нему, чтобы сразу спланировать его погашение. А с чем сталкивались вы при расчете процентов по займу? Рассказать о своем опыте и других способах подсчета вы сможете в комментариях.

Вы нашли ответы на все свои вопросы в данной статье?

Наталья Потемкина

Работала консультантом в кредитном брокере. Несколько лет назад компания закрылась, после чего Наталья перешла на наш сайт. Она знает, как выбрать кредит или займ на самых выгодных условиях для заемщика, и как пользоваться им без долгов.

potemkina@vsezaimyonline.ru Александр Кожемякин

Опытный журналист, работал в большом количестве СМИ — от РБК и Коммерсантъ до Российской газеты и Известий. Хорошо разбирается в финансовой и связанных с ней тематиках, пишет новости и аналитические статьи.

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией. Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

В настоящее время широко используют два варианта кредитования. В первом случае сумма кредита в полном объеме зачисляется на расчетный счет заемщика. Все оплаты за счет средств кредита осуществляются через этот расчетный счет. Недостатком этого варианта является необходимость оплачивать услуги банка за операции по расчетному счету.

Второй вариант свободен от этого недостатка. Он предполагает открытие в банке специального ссудного счета, с которого осуществляется непосредственное перечисление денежных средств в оплату за товары (работы, услуги), минуя расчетный счет заемщика.

Порядок учета кредитов и порядок учета займов, полученных в денежной форме, у заемщиков одинаковы. Перечень типовых хозяйственных операций, отражаемых заемщиком по операциям, связанным с получением займов и кредитов, приведен в табл. 8.2.

Типовые бухгалтерские записи у заемщика

№ операции

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Оценка

Получены заемщиком денежные средства по договору займа или кредита

50,51,52

66-1,67-1

Сумма денежных средств согласно договору займа или кредита

Погашена задолженность перед поставщиками за товары (работы,услуги) за счет полученного кредита (оплата произведена со ссуд ного счета в банке без зачисления денежных средств на расчетный счет заемщика

66-1,67-1

Сумма задолженности перед поставщиками

Перечислен аванс поставщикам товаров (работ, услуг) за счет полученного кредита со ссудного счета заемщика в банке

66-1,67-1

Сумма аванса

Оприходовано имущество, поступившее от заимодавца по договору займа

07, 08, 10,41

66-1,67-1

Стоимость имущества согласно договору займа

Начислены проценты, подлежащие уплате заимодавцу при получении денег взаем или в кредит

66-2, 67-2

Сумма процентов, согласно договору займа, без НДС

Начислены проценты, подлежащие уплате заимодавцу при получении вещей взаем

66-2, 67-2

Сумма процентов согласно договору займа

Учтен НДС, подлежащий уплате заимодавцу по процентам, при получении взаем вещей

66-2, 67-2

Сумма НДС

Начислена задолженность по займам и кредитам с учетом процентов, подлежащих к уплате на конец отчетного периода, с отнесением на расходы будущих периодов (на весь срок действия договора займа или кредитного договора)

66-2, 67-2

Сумма начисленных процентов, приходящаяся на конец отчетного периода

№ операции

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Оценка

Списаны начисленные проценты на прочие расходы текущего периода

Сумма процентов, приходящаяся на текущий период

Начислены проценты по займам и кредитам, использованным для предварительной оплаты товарно-материальных ценностей (работ, услуг)

66-2, 67-2

Сумма

процентов

Проценты включены в стоимость принятых к учету товарно-материальных ценностей (работ, услуг)

07, 08, 10, 20, 23, 25, 26, 29,41, 44

Сумма

процентов

Начислены проценты по займам и кредитам, использованным на создание амортизируемых инвестиционных активов

66-2, 67-2

Сумма

процентов

Возвращены заимодавцу и кредитору деньги и вещи по истечении срока действия договора займа или кредита

  • 66-1,
  • 67-1

07, 08, 10, 41,43, 50, 51

Сумма денежных средств или денежная оценка имущества согласно договору займа или кредита

Признан прочий доход при возвращении имущества заимодавцу в случае превышения суммы договора займа над балансовой стоимостью возвращаемых вещей

66-1, 67-1

Величина превышения суммы договора займа над балансовой стоимостью возвращаемых вещей

Признан прочий расход при возвращении имущества заимодавцу в случае превышения балансовой стоимости возвращаемых вещей над суммой договора займа

07,08, 10, 41,43, 50, 51

Величина превышения балансовой стоимости возвращаемых вещей над суммой договора займа

Перечислены проценты заимодавцу и кредитору

66-2, 67-2

Сумма процентов, приходящаяся на текущий период

Заемщик является собственником полученных взаем вещей, поэтому он имеет право использовать их по своему усмотрению: отпустить в производство, вложить во внеоборотные активы, продать, ликвидировать и др. По договору займа заемщик возвращает не те вещи, которые были получены взаем, а другие вещи, удовлетворяющие тем же родовым и качественным признакам, что и ранее полученные. Для возврата заемщик, как правило, приобретает новые вещи. Положениями по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 и ПБУ15/01 не признается расходом организации выбытие активов в погашение кредита, займа, полученного организацией. Поэтому в учете заемщика возврат вещей отражается без использования счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Рассмотрим примеры по учету операций займа и кредита в учете заимодавца и заемщика.

Пример 8.1.

  • 1 февраля организация А получила на расчетный счет сумму кредита в размере 236 000 руб. Кредитный договор содержит следующие условия: срок кредита — 3 месяца, сумма процентов — 24% годовых, проценты должны уплачиваться ежемесячно.
  • 5 февраля организация А оприходовала материалы и акцептовала счет организации С на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС 18% — 36 000 руб.).
  • 8 февраля сумма задолженности была перечислена организации С в полном объеме. Проценты по договору перечислялись в конце каждого месяца. По окончании срока действия договора, 30 апреля, кредит был возвращен.

Отразить в учете организации А (заемщика) вышеуказанные операции.

Решение приведено в табл. 8.3.

Таблица 8.3

Журнал хозяйственных операций

№ операции

Период

хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

1 февраля

Зачислена на расчетный счет сумма кредита

236 000

1 февраля

Начислены проценты за пользование кредитом (за весь срок пользования кредитом)

  • 236 000 руб. х (3 мес. /
  • 12 мес.) х 24% =

= 14 160 руб.

14 160

№ операции

Период

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

5 февраля

Оприходованы материалы и акцептован счет организации Б

200 000

5 февраля

Учтена сумма НДС, подлежащая уплате поставщику материалов

36 000

8 февраля

Оплачен безналично счет поставщика

236 000

28 февраля

Списаны на прочие расходы текущего периода проценты за пользование кредитом в феврале 236 000 руб. х (1 мес. /

12 мес.) х 24% =

= 4 720 руб.

4 720

28 февраля

Перечислены банку проценты за пользование кредитом в феврале

4 720

31 марта

Начисленные проценты за пользование кредитом включены в состав прочих расходов за март

4 720

31 марта

Перечислены банку проценты за пользование кредитом в марте

4 720

29 апреля

Начисленные проценты за пользование кредитом включены в состав прочих расходов за апрель

4 720

30 апреля

Перечислены банку проценты за пользование кредитом в апреле

4 720

30 апреля

Возвращена банку сумма основного долга по кредиту

236 000

Пример 8.2.

  • 30 января организация А заключила кредитный договор с банком на получение кредита в размере 236 000 руб. Кредитный договор содержит следующие условия: срок кредита — 3 месяца, сумма процентов — 24% годовых, проценты должны уплачиваться ежемесячно.
  • 1 февраля было перечислено организации С с ссудного счета 236 000 руб. в качестве предоплаты в счет предстоящей поставки материалов.
  • 20 марта организация А оприходовала материалы и акцептовала счет организации С на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС 18% — 36 000 руб.).

Проценты начислялись и уплачивались в конце каждого месяца. 30 апреля, по окончании срока действия договора, кредит был возвращен.

Отразить в учете организации А (заемщика) вышеуказанные операции.

Решение приведено в табл. 8.4.

Таблица 8.4

Журнал хозяйственных операций

№ операции

Период

хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

1 февраля

Перечислен аванс поставщику со ссудного счета в банке

236 000

1 февраля

Начислены проценты за пользование кредитом за весь срок действия кредитного договора 236 000 руб. х (3 мес. /

12 мес.) х 24% =

= 14 160 руб.

14 160

28 февраля

Списаны на увеличение дебиторской задолженности начисленные проценты за пользование кредитом в феврале 236 000 руб. х (1 мес. /

12 мес.) х 24% = 4 720 руб.

4 720

28 февраля

Перечислены банку проценты за кредит за феврал

ь

20 марта

Оприходованы материалы и акцептован счет организации Б

200 000

20 марта

Учтена сумма НДС, подлежащая уплате поставщику материалов

36 000

20 марта

Зачтена сумма аванса

236 000

31 марта

Начисленные проценты за пользование кредитом за период с 1 до 20 марта списаны на увеличение

3 045

№ операции

Период

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

дебиторской задолженности

(20 дней : 31 день) х х 4 720 руб. = 3 045 руб.

31 марта

Сумма процентов включена в состав фактических затрат на приобретение материалов

4 720 руб. + 3 045 руб. =

= 7 765 руб.

31 марта

Списаны на прочие расходы проценты, начисленные за пользование кредитом за период с 21 по 31 марта 4 720 руб. — 3 045 руб. =

= 1 675 руб.

1 675

31 марта

Перечислены банку проценты за кредит за март

4 720

29 апреля

Списаны на прочие расходы начисленные проценты за пользование кредитом в апреле

4 720

30 апреля

Перечислены банку проценты за кредит за апрель

4 720

30 апреля

Перечислена банку сумма основного долга

236 000

Пример 8.3.

Организация осуществляет хозяйственным способом строительство здания склада. В течение строительства с банком был заключен кредитный договор, содержащий следующие условия: срок кредита — 3 месяца, сумма процентов — 24% годовых, проценты должны уплачиваться ежемесячно.

1 февраля на расчетный счет организации поступила сумма кредита 236 000 руб. 25 марта здание склада введено в эксплуатацию.

Проценты уплачивались в конце каждого месяца. 30 апреля, по окончании срока действия договора, кредит был возвращен.

Отразить в учете организации А (заемщика) вышеуказанные операции.

Решение приведено в табл. 8.5.

Журнал хозяйственных операций

№ операции

Период

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

1 февраля

Зачислена на расчетный счет сумма кредита

236 000

1 февраля

Начислены проценты за пользование кредитом за весь период действия кредитного договора 236 000 руб. х(3: 12) х х 24% = 14 160 руб.

14 160

28 февраля

Списаны начисленные проценты за пользование кредитом в феврале на увеличение стоимости инвестиционного актива 236 000 руб. х (1 : 12) х х 24% = 4 720 руб.

4 720

28 февраля

Перечислены банку проценты за кредит за февраль

4 720

31 марта

Списаны проценты за пользование кредитом в марте на увеличение стоимости инвестиционного актива

4 720

31 марта

Перечислены банку проценты за кредит за март

4 720

29 апреля

Признаны расходами текущего периода проценты за пользование кредитом в апреле

4 720

30 апреля

Перечислены банку проценты за кредит за апрель

4 720

30 апреля

Перечислена банку сумма основного долга

236 000

Пример 8.4.

Производственное предприятие А заключило со строительным предприятием Б договор займа, согласно которому А передает строительные материалы собственного производства, а Б возвращает аналогичные строительные материалы.

Балансовая стоимость материалов в учете предприятия А составляет 360 000 руб.

Договор займа содержит следующие условия: цена материалов составляет 420 000 руб., срок действия договора — 9 месяцев, сумма процентов — 12% годовых, порядок уплаты — ежеквартально, в начале месяца, следующего за кварталом, за который уплачиваются проценты. 20 января материалы переданы организации Б.

С целью возврата займа организация Б оприходовала вновь приобретенные материалы 15 сентября и акцептовала счет организации С на сумму 442 500 руб. (в том числе НДС 18% — 67 500 руб.). Заем был возвращен 19 сентября.

Отразить в учете организаций А (заимодавца) и Б (заемщика) вышеуказанные операции.

Решение приведено в табл. 8.6 и 8.7.

Таблица 8.6

Журнал хозяйственных операций организации А (заимодавца)

№ операции

Период

хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

20 января

Переданы строительные материалы заемщику по договору займа

360 000

20 января

Отражено превышение оценки договора займа над балансовой стоимостью переданных материалов 420 000 руб. — — 360 000 руб. = 60 000 руб.

60 000

31 марта

Начислены проценты (с НДС) за пользование займом в I квартале 420 000 руб. х (3 мес. / 12 мес.) х 12% х 118% = = 14 868 руб.

14 868

31 марта

Начислен НДС в бюджет 420 000 руб. х (3 мес. /

12 мес.) х 12% =

= 12 600 руб. — сумма процентов без НДС;

12 600 руб. х 18% =

= 2 268 руб.

2 268

3 апреля

Зачислены на расчетный счет проценты, поступившие от заемщика

14 868

№ операции

Период

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

30 июня

Начислены проценты (с НДС) за пользование займом во II квартале 420 000 руб. х(3: 12)х х 12% х 118% = 14 868 руб.

14 868

30 июня

Начислен НДС в бюджет 12 600 руб. х 18% =

= 2 268 руб.

2 268

3 июля

Зачислены на расчетный счет проценты, поступившие от заемщика

14 868

19 сентября

Оприходованы материалы, возвращенные заемщиком по истечении срока действия договора займа

10,43

420 000

30 сентября

Начислены проценты (с НДС) за пользование займом в III квартале 420 000 руб. х(3: 12)х х 12% х 118% = 14 868 руб.

14 868

30 сентября

Начислен НДС в бюджет 12 600 руб. х 18% =

= 2 268 руб.

2 268

3 октября

Зачислены на расчетный счет проценты, поступившие от заемщика

14 868

Таблица 8.7

Журнал хозяйственных операций организации Б (заемщика)

№ операции

Период

Как вести бухгалтерский учет займов выданных и процентов по ним? Если заем процентный, то он относится к финансовым вложениям. Согласно ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относится актив, у которого правильно оформлены документы, есть риск неплатежа, способен приносить доход (проценты). Поэтому беспроцентные займы не относятся к финансовым вложениям.

Бухгалтерский учет займов выданных

Для учета займов выданных используется счет 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 — «Предоставленные займы».

Выдача займа отражается проводкой:

Дебет 58-3 Кредит 10,41,50,51…

Выдача беспроцентного займа отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: Дебет 76 Кредит 10,41,50,51…

Возврат займа отражается зеркальными проводками:

Дебет 10,41,50,51 Кредит 58-3.

Возврат беспроцентного займа:

10,41,50,51… Кредит 76.

Учет процентов по займам выданным

Проценты, начисленные по займам выданным — это доход организации. Фирма сама определяет — это доход от обычных видов деятельности или прочие поступления. Если проценты по займам — это постоянный источник дохода, можно отнести их к доходам от обычных видов деятельности. Свой выбор надо закрепить в учетной политике.

Проценты по выданным займам начисляют по формуле:

Основная сумма займа (ОСЗ) х годовую ставку : 365 (366) х количество календарных дней периода (например, месяца)

Проценты могут быть и фиксированной суммой, размер процентов надо прописать в договоре.

Начислять проценты надо ежемесячно, в бухучете делать проводку:

Дебет 76 Кредит 91-1 «Прочие доходы».

Если проценты оплачены, в учете делается проводка:

Дебет 50,51 — Кредит 76.

Выдача займа сотруднику

Организация имеет право выдавать займы своим сотрудникам. Учет таких займов ведется на счете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам». По дебету счета 73.1 — выдача займа, по кредиту — возврат. Учет начисленных процентов ведется на этом же счете.

Аналитический учет ведется по каждому работнику организации.

Дебет 73.1 Кредит 50,51 — предоставлен заем сотруднику.

Дебет 73.1 Кредит 91.1 — начислены проценты по займу.

Если сотруднику выдан беспроцентный заем или по ставке ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования, то у сотрудника образуется материальная выгода в виде экономии на процентах (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Организация, как налоговый агент, должна будет удержать НДФЛ и перечислить в бюджет (ставка 35%).

С 2016 г. ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке и настоящее ее значение 11%. Значит, если годовая процентная сумма займа ниже 11/3*2 =7,33%, то придется платить НДФЛ с части образованной материальной выгоды (если заем выдан по ставке 3%, то выгода будет 7,33 — 3 =4,33%. С суммы этих процентов надо удержать из зарплаты НДФЛ у сотрудника по ставке 35%.

FILED UNDER : Статьи

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*