ТОРГ-3 применяется во всех случаях обнаружения несоответствия количественных и качественных характеристик принимаемых из-за границы товаров…
admin / 23.04.2020
Унифицированная форма ТОРГ-12 (бланк)
Когда и кем применяется форма ТОРГ-12
Какие сведения содержит товарная накладная
Количество экземпляров товарной накладной
Электронная накладная ТОРГ-12
Образец заполнения унифицированной формы ТОРГ-12
Итоги
Содержание
При применении унифицированных форм документации товарная накладная составляется по форме ТОРГ-12. Форма и указания по ее заполнению утверждены постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132. Скачать бланк вы можете на нашем сайте.
При необходимости в форму можно вносить дополнительные поля, графы, реквизиты (см. также постановление Госкомстата РФ от 24.03.1999 № 20) или использовать самостоятельно разработанную и утвержденную форму товарной накладной (ч. 4 ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Подробнее об этом — в статье «Первичный документ: требования к форме и последствия ее нарушения».
Унифицированная форма ТОРГ-12 применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Основная сфера действия документа — оптовая торговля.
Оформляет товарную накладную продавец. Для него она является документом, на основании которого отражается списание и реализация товаров.
Для покупателя накладная ТОРГ-12 является одним из документов, подтверждающих приобретение ТМЦ, и служит основанием для их оприходования.
В каких еще случаях оформляется ТОРГ-12, рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс.
Набор разделов унифицированной формы ТОРГ-12 следующий:
Унифицированная форма ТОРГ-12 предусматривает также проставление печатей сторон поставки. В то же время печать не является обязательным реквизитом первичного документа (ст. 9 закона № 402-ФЗ), поэтому организации, официально отказавшиеся от печати, могут накладную ей не заверять (см. также письмо Минфина России от 06.08.2015 № 03-01-10/45390).
Накладную составляет уполномоченный работник организации-продавца в момент отпуска товаров в 2 экземплярах. Один из них остается у продавца, второй передается покупателю.
Первичные документы можно оформлять не только в бумажном, но и в электронном виде (ч. 5 ст. 9 закона № 402-ФЗ).
О том, какую подпись нужно использовать для электронной документации, читайте .
Для электронной товарной накладной утвержден формат для передачи по ТКС (с 1 июля 2017 — приказ ФНС от 30.11.2015 № ММВ-7-10/551@), что позволяет не только наладить электронный обмен накладными с контрагентами, но и представлять накладные в электронном виде по требованию налоговиков.
Образец заполнения унифицированной формы ТОРГ-12 также можно увидеть и скачать на нашем сайте.
Скачать образец заполнения унифицированной формы Торг-12
Все вопросы, связанные с заполнением заголовочной и табличной частей ТОРГ-12, подробно освещены в Готовом решении от КонсультантПлюс.
Унифицированная форма ТОРГ-12 является первичным документом, на основании которого продавец реализует товар, а покупатель приходует. Формуляр выписывается в 2-х экземплярах: по 1-му для каждой из сторон сделки, или отправляется в электронном виде покупателю, при условии заверения ее электронно цифровой подписью.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 апреля 2012 г.
Содержание журнала № 8 за 2012 г.На вопросы отвечала Л.А. Елина, экономист-бухгалтер
Продолжаем отвечать на вопросы наших читателей и участников интернет-конференции, проведенной в начале марта на форуме КонсультантПлюс. На сей раз поговорим о корректировочных счетах-фактурах, правилах исправления и выставления счетов-фактур по новым формам агентами и филиалами.
Участник Татьяна П.
Исправления в счета-фактуры, составленные до даты вступления в силу Постановления № 1137, надо вносить в порядке, установленном на дату составления таких счетов-фактур. Каким образом внести исправления:
: Ошибки в счетах-фактурах, составленных до даты вступления в силу Постановления № 1137, то есть до 01.04.2012, надо исправлять в прежнем порядкеп. 2 Постановления Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137). То есть если ошибка существенная, то в счет-фактуру нужно внести исправления (зачеркнуть неверные данные и вписать правильные) и заверить их подписью руководителя и печатью продавцап. 29 Правил, утв. Постановлением Правительства от 02.12.2000 № 914.
Так надо исправлять ошибки в счетах-фактурах, выписанных по старой форме (к примеру, выставленных в 2011 г. или в I квартале 2012 г.).
Эти же правила применимы и в случае, когда счет-фактура составлен до 01.04.2012 по новой форме. Ведь Постановление № 1137 еще не вступило в силу на дату выписки такого счета-фактуры. Напомним, что до 1 апреля Минфин разрешил применять как новую, так и старую форму счета-фактурыПисьма Минфина от 31.01.2012 № 03-07-15/11; ФНС от 01.02.2012 № ЕД-4-3/1547@. Однако, разрешив в I квартале применять новые формы счета-фактуры, книг покупок и продаж, а также новую форму журнала учета счетов-фактур, Минфин практически разрешил пользоваться Постановлением № 1137 ранее, чем оно должно вступить в силу по ст. 5 НК РФ.
Поэтому у проверяющих не должно быть претензий, если ошибку в счете-фактуре, составленном в I квартале 2012 г. по новой форме, вы исправите, выставив новый, правильный, счет-фактуру. В строке 1а такого счета-фактуры надо указать номер исправления и его дату.
А если ошибка обнаружена в счете-фактуре или корректировочном счете-фактуре, составленном 01.04.2012 и после этой даты, то действуют совсем иные правила. Исправлять такие счета-фактуры надо только путем составления нового документа.
Участник Татьяна П.
В каком периоде принимается к вычету НДС по исправленному счету-фактуре? В периоде его получения или в периоде регистрации отгрузочного счета-фактуры?
: В НК не сказано, в каком периоде можно получить вычет по исправленным счетам-фактурам. Высший арбитражный суд посчитал правомерным вычет в периоде получения первоначального счета-фактурыПостановление Президиума ВАС от 04.03.2008 № 14227/07. Однако налоговые органы и Минфин всегда ратовали за то, что такой вычет возможен только в периоде получения исправленного счета-фактуры. Эта позиция была отражена в Постановлении № 914Постановление Правительства от 02.12.2000 № 914 и сохранилась в Постановлении № 1137.
По правилам заполнения книги покупок и дополнительного листа к ней счет-фактура, исправленный по окончании квартала, в котором выставлен первичный счет-фактура, регистрируется в книге покупок только в квартале полученияп. 9 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137; пп. 5, 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, утв. Постановлением № 1137.
Участник Ирина12
Как надо исправить ошибки в графах 3, 4, 5, 8, 9 счета-фактуры? Было письмо Минфина, где сказано, что в этом случае корректировочный счет-фактура не составляется. Правильно ли я понимаю, что надо составлять новый экземпляр счета-фактуры, где в строке 1а указывается номер и дата исправления, а по вышеуказанным графам отражаются правильные суммы?
В графах 3, 4, 5, 8, 9 указывается количество отгруженных товаров, цена за единицу, сумма налога, а также общая стоимость товаров с налогом и без него. Поэтому ошибки в них — существенные, поскольку они помешают инспекции идентифицировать стоимость товаров и сумму НДСп. 2 ст. 169 НК РФ. А значит, нужно составить новый (исправленный) счет-фактуру.
Учтите, что ошибки в счетах-фактурах, составленных по старой форме, надо исправлять в прежнем порядкеп. 2 Постановления № 1137. То есть нужно внести исправления непосредственно в счет-фактуру и заверить их подписью руководителя и печатью продавцап. 29 Правил, утв. Постановлением Правительства от 02.12.2000 № 914.
Участник Белякова
Можно ли выписать корректировочный счет-фактуру, если по ошибке поставлен товар не той марки, которая указана в отгрузочных документах?
: Нет, нельзя. Если покупатель оставит себе товар, который он изначально не заказывал и наименование которого не указано в счете-фактуре, то корректировочным счетом-фактурой не удастся скорректировать наименование товара (марку, сорт). Поэтому придется вносить исправления в первоначальный счет-фактуру. Так же нужно поступить, если в счете-фактуре ошибочно указаны цена и наименование товара.
Участник Наталиша
В январе получили счет-фактуру на услуги. В феврале выяснилось, что одна из услуг — «не наша» (вписана исполнителем по ошибке). Потом получили от него корректировочный счет-фактуру с корректировкой, оформленной так:
Правильно ли исполнитель заполнил счет-фактуру?
: Нет, не правильно. Раз услуги, изначально указанные в счете-фактуре, вам не оказывались, то не может измениться и их количество. То есть продавец просто ошибся в первоначальном счете-фактуре.
Корректировочный же счет-фактуру для исправления такой ошибки использовать нельзяПисьмо Минфина от 30.11.2011 № 03-07-09/44. Исполнитель должен внести исправления в первоначальный счет-фактуру.
Участник ВероникаА
Кондитерская фирма поставила в наш адрес к 8 Марта конфеты в количестве 100 коробок по цене 300 руб. за коробку. При принятии товара оказалось, что 20 коробок с коротким сроком реализации. По согласованию сторон было принято решение: на 20 коробок изменить цену — 180 руб. за коробку. Необходимо ли продавцу составлять товарную накладную ТОРГ-12 при выставлении корректировочного счета-фактуры?
: Изменение цены товаров должно подтверждаться актом, соглашением или иным документом, подписанным продавцом и покупателем. На основании этого документа продавец должен выставить вам корректировочный счет-фактуру. Составлять накладную ТОРГ-12 нет необходимости.
В зависимости от того, что получено раньше, в книге продаж вы зарегистрируете:
Участник Шаура
В корректировочном счете-фактуре отражено как уменьшение, так и увеличение стоимости товаров. Как перенести данные об изменении стоимости товаров из граф 5 итоговых строк «Всего увеличение» и «Всего уменьшение» в журнал учета?
: Все просто. Стоимость товаров по корректировочному счету-фактуре не отражается в журнале учета счетов-фактур. Ведь данные графы 5, в которой отражается стоимость товаров без НДС, вообще не переносятся в журнал учета — причем независимо от вида счета-фактуры.
А данные о стоимости, включающей в себя НДС (графа 9 счета-фактуры), переносятся в журнал учета только из обычных счетов-фактур. При регистрации корректировочных счетов-фактур их отражать не надоподп. «л» п. 7, подп. «л» п. 11 Правил ведения журнала, утв. Постановлением № 1137.
Елизавета Миронова, г. Москва
Если изменяется стоимость товаров, то в строку А мы должны вписать данные о товаре из «отгрузочного» счета-фактуры. Как заполнить корректировочный счет-фактуру, если мы дважды будем менять стоимость товара? Что указывать в строке А счета-фактуры при второй корректировке?
: Заполнение корректировочного счета-фактуры при повторной корректировке не описано в Постановлении № 1137.
Однако, следуя логике, нетрудно догадаться, что при втором (и последующем) изменении стоимости товара в корректировочном счете-фактуре надо указывать сведения, отражаемые по строке Б из предыдущего корректировочного счета-фактуры.
Только так можно выйти на «нужные» суммы, которые будут реально отражать изменение стоимости товаров и сумм НДС. Ведь каждый корректировочный счет-фактуру надо отдельно регистрировать в книге покупок (книге продаж). И вторая корректировка не отменяет первую.
Участник simsa
Правильно ли такое заполнение счетов-фактур филиалом при оказании услуг:
1) в строке 2: наименование головной организации;
2) в строке 2а: адрес головной организации;
3) в строке 2б: ИНН головной организации/КПП филиала;
4) в строке 3: наименование филиала, адрес филиала (в старых счетах-фактурах мы так эту строку заполняли даже при оказании услуг)?
: Приведенный вами порядок заполнения счета-фактуры филиалом в общем верный (если не брать в расчет указание грузоотправителя при оказании услуг — но это несущественная ошибка).
И Минфин с ним согласенПисьмо Минфина от 10.02.2012 № 03-07-09/06.
Участник Марина1977
Мы выступаем в качестве агента и от своего имени привлекаем разных контрагентов. Раньше мы составляли консолидированные счета-фактуры от своего имени за определенный период (к примеру, за 15 дней). Теперь в счетах-фактурах для принципала нужно указывать продавца (а не агента). Правильно ли мы понимаем, что подписывать такой счет-фактуру должны руководитель и главный бухгалтер агента?
Может ли наша компания продолжать выставлять принципалу сводные счета-фактуры и указывать свое наименование и реквизиты в строках 2, 2а и 2б?
: Вы понимаете все совершенно правильно. По новым Правилам агент (когда приобретает что-то для принципала от своего имени) выписывает принципалу счет-фактуру, указывая наименование, адрес и ИНН/КПП продавца (поставщика). Но подписывают такой счет-фактуру руководитель и главный бухгалтер агентаподп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137.
Таким образом, агент должен перевыставлять принципалу счета-фактуры от имени каждого поставщика. Если вы будете указывать в качестве продавца себя, то это можно расценивать как ошибку. Причем существенную, поскольку идентифицировать продавца по такому счету-фактуре не получитсяп. 2 ст. 169 НК РФ. Следовательно, вашему покупателю инспекция может отказать в вычете НДС по такому счету-фактуре.
Кстати, Минфин и ФНС и раньше настаивали именно на таком порядке перевыставления принципалам счетов-фактур по товарам, работам или услугам, приобретенным для них агентом от своего имениПисьмо ФНС от 04.02.2010 № ШС-22-3/85@. Теперь эти требования зафиксированы в новых Правилах.
Могут быть и другие сложности. Так, налоговая может оштрафовать самого агента по ст. 120 НК РФ за отсутствие счетов-фактур. Также она может на основании счета-фактуры агента пересчитать его базу по НДС, исходя из данных, указанных в счете-фактуре, то есть не только с агентского вознаграждения. А это может печально закончиться, особенно если агент — неплательщик НДС (к примеру, упрощенец).
Участник Макарова Светлана
Агент от своего имени закупает сырье для принципала. Ранее счета-фактуры выставлялись принципалу от имени агента. По новым правилам нужно выставлять счета-фактуры от имени продавца, однако:
Какая у вас точка зрения на этот вопрос?
: В последнее время читатели часто сетуют на то, что новшества законодательства не соответствуют требованиям бухгалтерской программы. Только этого и не должно быть: программа должна подстраиваться под действующее законодательство, а не наоборот. Поэтому придется исправлять свою программу.
Подписи на счете-фактуре не должны соответствовать подписям уполномоченных лиц продавца, ведь счет-фактуру подпишут ваш директор и ваш главбух. Таков порядок заполненияп. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137. И из первичных документов (договоров, актов и т. д.) будет ясно, почему именно эти лица расписались на счете-фактуре.
Минфин подтвердил правильность подобного подходаПисьмо Минфина от 02.03.2012 № 03-07-09/16, а также указал, что в подобных случаях посредник может указать в счетах-фактурах в качестве дополнительной информации также и свои наименование, адрес и ИНН/КПП.
Участник НатВит
Мы перевыставляем контрагенту дополнительные расходы по договору (с элементами посреднического). Основание — документы от ОАО «РЖД», поступающие к нам с большим опозданием. Приходится выписывать контрагенту счет-фактуру с дробным номером (вклинивая его задним числом). У нас такие вопросы:
: Срок выставления счета-фактуры — 5 дней с момента отгрузки или получения предоплатып. 3 ст. 168 НК РФ. Налоговая служба и Минфин всегда считали, что счет-фактура, выставляемый посредником, приобретающим что-либо для доверителя от своего имени, должен быть датирован тем же днем, что и счет-фактура, полученный им от продавцаПисьмо Минфина от 22.02.2008 № 03-07-14/08; п. 1 Письма Минфина от 06.03.2009 № 03-07-15/39; Письмо ФНС от 04.02.2010 № ШС-22-3/85@. Аналогичное положение закреплено и в новых Правилах составления счетов-фактур: «При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары… от своего имени, указывается дата счета-фактуры, выставляемого продавцом комиссионеру (агенту)»подп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137.
Однако обратите внимание: речь идет только о дате! Порядковые номера таких счетов-фактур каждый налогоплательщик (в том числе и посредник) указывает в соответствии со своей индивидуальной хронологией. Это также прямо закреплено в новых Правилахподп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137. Таким образом, вы не можете составить счет-фактуру на перевыставляемые клиенту (доверителю) расходы, пока не получите счет-фактуру от исполнителя услуг — РЖД. После этого вы сами выставите клиенту счет-фактуру, в котором нужно указать:
Участник Вертинковский И.В.
Наша организация должна выставлять счета-фактуры по товарам, которые от нашего имени продают организации по агентскому договору. Однако сделать это вовремя нашим сотрудникам весьма проблематично. Может ли наш директор выписать доверенность, чтобы сотрудники организации-агента подписывали счета-фактуры от имени нашей организации?
: Счета-фактуры, выставляемые принципалом в рамках агентского договора, предусматривающего продажу от имени принципала, могут подписываться третьими лицами. В том числе это могут быть сотрудники организации-агента. Для этого руководитель вашей организации (или иное лицо, уполномоченное на это учредительными документами) должен выписать им доверенность от имени организации на подписание счетов-фактурп. 6 ст. 169 НК РФ. Эту доверенность нужно заверить печатью организации. Нотариально ее заверять не нужност. 185 ГК РФ; Письмо Минфина от 27.02.2012 № 03-07-09/11.
Участник Борис Григорьевич
Мы купили товар у агента, заплатили ему деньги. А получили от него несколько счетов-фактур, в которых в качестве продавцов указаны разные организации. Внизу этих счетов-фактур выделена дополнительная строка, в которой указан наш агент и его реквизиты. Кого из контрагентов указать в книге покупок: агента или продавцов?
: В книгу покупок вы должны перенести наименования и ИНН/КПП продавцов, которые указаны в полученных вами счетах-фактурахподп. «л», «м», «н» п. 6 раздела II приложения № 4 к Постановлению № 1137. Данные агента в книге покупок вам указывать не нужно.
***
Как видим, вопросов по новым счетам-фактурам — масса. Для ответа на некоторые из них требуется гораздо больше места. Поэтому в ближайших номерах журнала мы рассмотрим еще несколько интересных вопросов, в частности учет ретро-скидок.
Еще обратим ваше внимание на то, что налоговая служба утвердила коды видов операций по НДСПриказ ФНС от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@. Их и надо использовать при заполнении журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.
FILED UNDER : Статьи