admin / 05.05.2020

6-НДФЛ: договор ГПХ

• Смотреть инструкцию по заполнению 6-НДФЛ + другие ситуации

По договору гражданско-правового характера (ГПХ) датой фактического получения дохода признаётся день выплаты физическому лицу денег. Причём неважно – аванс это или окончательный расчёт – каждая такая выплата фиксируется в 6-НДФЛ отдельным блоком и датой (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ и письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-04-06/24982).

Обычный трудовой договор (для сравнения): датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который выплачена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). И с аванса НДФЛ не удерживается.

Выдача аванса по договору ГПХ

Раздел 1: сумма аванса по договору ГПХ включается в общую сумму доходов (строка 020), исчисленную нарастающим итогом с начала года. По остальным строкам расчёты в обычном порядке.

ВНИМАНИЕ: если до конца отчётного квартала окончательная сумма расчёта по договору ГПХ была только начислена, но не выплачена, включаем её в общую сумму доходов по строке 020, по строке 040 отражаем исчисленный с неё НДФЛ, а вот по строке 070 данные по этой сумме не указываются, т.к. раз сумма не выплачена, то и НДФЛ ещё с неё не удержан.

Раздел 2: указываются авансы по ГПХ, выданные за последние 3 месяца отчётного квартала. Если по нескольким договорам ГПХ в один день были выплаты, они объединяются в один блок.

Строка 100 и 110: указывается дата выдачи денежных средств физлицу.

Строка 120: указывается день (рабочий), следующий за днём выплаты физлицу дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Строка 130 и 140: выплаченная сумма аванса по договору ГПХ и удержанный с неё НДФЛ.

Промежуточные выплаты и окончательный расчёт

Раздел 1: заполняется в обычном порядке. Все выплаты по договорам ГПХ включаются в общую сумму доходов по строке 020. С этой суммы далее указывается исчисленный и удержанный НДФЛ (строки 040 и 070)

Раздел 2: аванс и окончательный расчёт, выданные за последние 3 месяца квартала, указываются в отдельных блоках (по строкам 100-140), т.к. выплачивались в разные дни.

Пример заполнения формы

ООО «Фантик» по договору подряда выплатило физлицу:

Аванс 8 июня 2016 года в размере 10 000 руб.; НДФЛ с этой суммы – 1 300 руб.

А 22 июня 2016 года была выдана сумма окончательного расчёта – 15 000 руб.; НДФЛ с этой суммы – 1 950 руб.

По авансу:

Актуально на: 17 августа 2016 г.

Организации и ИП для выполнения работ или оказания услуг могут привлекать физлиц по гражданско-правовому договору (ГПД) или договору гражданско-правового характера (ГПХ). Это могут быть, к примеру, договор подряда (гл. 37 ГК РФ) или договор возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ). О том, как расчеты по договорам ГПХ отражаются в Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@), расскажем в нашей консультации.

Налоговый агент по ГПД

Если договор ГПХ заключен организацией или ИП с физлицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, такие организации и ИП признаются налоговыми агентами (пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ). А значит, они должны исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с выплачиваемого физлицу вознаграждения по ГПХ.

Когда исчислять НДФЛ

Налоговый агент должен исчислить НДФЛ на дату фактического получения физлицом дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Датой фактического получения дохода по ГПД является день выплаты дохода (перечисления на счет в банке либо выдачи из кассы) (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Эта дата отражается по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ.

Когда удержать НДФЛ

Удержать НДФЛ из доходов физлиц по ГПД налоговый агент должен при фактической выплате дохода. Это значит, что дата удержания налога (строка 110 формы Расчета) в форме 6-НДФЛ по договору подряда и прочим договорам ГПХ будет совпадать с датой, отраженной по строке 100 Расчета.

Срок перечисления НДФЛ

Перечислить НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам налоговый агент должен в общем порядке не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Дата, не позднее которой налог должен быть уплачен, указывается в строке 120 «Срок перечисления налога» формы 6-НДФЛ.

Заполнение Раздела 1 и Титульного листа при заключении договоров ГПХ не имеет особенностей и рассматривалось нами в отдельном материале.

  • Отчетность по налогу на доходы физических лиц
    • Составление отчетности по налогу на доходы физических лиц в программах 1С
      • 6-НДФЛ
        • Расчет по форме 6-НДФЛ за 2019 год
          • Составление расчета по форме 6-НДФЛ
          • Титульный лист
          • Раздел 1
          • Раздел 2
          • Представление расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган
          • Примеры по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ
            • Заработная плата за декабрь 2019 года в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Пособие по временной нетрудоспособности в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Отпуск в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Контрольные соотношения с формой 2-НДФЛ за 2019 год
        • Расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года
          • Составление расчета по форме 6-НДФЛ
          • Титульный лист
          • Раздел 1
          • Раздел 2
          • Представление расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган
          • Примеры по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ
            • Заработная плата за сентябрь 2019 года в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Пособие по временной нетрудоспособности в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Отпуск в расчете по форме 6-НДФЛ
        • Расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2019 года
          • Составление расчета по форме 6-НДФЛ
          • Титульный лист
          • Раздел 1
          • Раздел 2
          • Представление расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган
          • Примеры по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ
            • Заработная плата за июнь 2019 года в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Пособие по временной нетрудоспособности в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Отпуск в расчете по форме 6-НДФЛ
        • Расчет по форме 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года
          • Составление расчета по форме 6-НДФЛ
          • Титульный лист
          • Раздел 1
          • Раздел 2
          • Представление расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган
          • Примеры по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ
            • Заработная плата в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Премия в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Пособие по временной нетрудоспособности в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Отпуск в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Доплата отпускных в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Материальная помощь, частично облагаемая НДФЛ в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Аванс (зарплата за первую половину месяца) в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Доход, выплаченный частями в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Имущественный налоговый вычет в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Авансовые платежи по НДФЛ (патент) в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Договор ГПХ в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Дивиденды в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Материальная выгода в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Натуральный доход в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Арендная плата в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Расчет при увольнении в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Как сдать расчет по форме 6-НДФЛ при смене юридического адреса в течение года в расчете по форме 6-НДФЛ?
        • Расчет по форме 6-НДФЛ за 2018 год
          • Составление расчета по форме 6-НДФЛ
          • Титульный лист
          • Раздел 1
          • Раздел 2
          • Представление расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган
          • Примеры по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ
            • Заработная плата в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Пособие по временной нетрудоспособности в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Отпускные в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Контрольные соотношения с формой 2-НДФЛ
        • Расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года
          • Составление расчета по форме 6-НДФЛ
          • Титульный лист
          • Раздел 1
          • Раздел 2
          • Представление расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган
          • Примеры по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ
            • Заработная плата в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Пособие по временной нетрудоспособности в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Отпускные в расчете по форме 6-НДФЛ
        • Расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2018 года
          • Составление расчета по форме 6-НДФЛ
          • Титульный лист
          • Раздел 1
          • Раздел 2
          • Представление расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган
          • Примеры по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ
            • Заработная плата в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Пособие по временной нетрудоспособности в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Отпускные в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Аванс в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Доплата отпускных в расчете по форме 6-НДФЛ
        • Расчет по форме 6-НДФЛ за 1-й квартал 2018 года
          • Составление расчета по форме 6-НДФЛ
          • Титульный лист
          • Раздел 1
          • Раздел 2
          • Представление расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган
          • Примеры по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ
            • Заработная плата в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Пособие по временной нетрудоспособности в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Материальная помощь, частично облагаемая НДФЛ, в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Отпускные в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Доход, выплаченный частями, в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Налоговые вычеты в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Авансовые платежи по НДФЛ (патент) в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Договор ГПХ в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Дивиденды в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Материальная выгода в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Доход в натуральной форме в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Арендная плата в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Расчет при увольнении в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Как сдать расчет по форме 6-НДФЛ при смене юридического адреса в течение года?
      • 2-НДФЛ
        • Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2019 год
          • Формирование справки 2-НДФЛ для передачи в ИФНС
          • Передача справки 2-НДФЛ в ИФНС
          • Примеры заполнения справки 2-НДФЛ
        • Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2018 год
          • Формирование справки 2-НДФЛ для передачи в ИФНС
          • Передача справки 2-НДФЛ в ИФНС
          • Примеры заполнения справки 2-НДФЛ
        • Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2017 год
          • Формирование справки 2-НДФЛ для передачи в ИФНС
          • Передача справки 2-НДФЛ в ИФНС
          • Примеры заполнения справки 2-НДФЛ
        • Сведения о невозможности удержать НДФЛ за 2019 год
        • Сведения о невозможности удержать НДФЛ за 2018 год
        • Сведения о невозможности удержать НДФЛ за 2017 год
    • Описание форм отчетности по налогу на доходы физических лиц
      • Сведения о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ)
        • Справка о доходах физического лица с отчета за 2018 года
          • Общие положения
          • Общая часть
          • Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода»
          • Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»
          • Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты»
          • Приложение «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода
        • Справка о доходах физического лица с отчета за 2017 года
          • Общие правила заполнения
          • Заголовок
          • Раздел 1. Данные о налоговом агенте
          • Раздел 2. Данные о физическом лице — получателе дохода
          • Раздел 3. Доходы, облагаемые по ставке _%
          • Раздел 4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты
          • Раздел 5. Общие суммы дохода и налога
          • Сведения о лице, представляющем Справку
      • Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)
        • Расчет по форме 6-НДФЛ с отчета за 2017 год
      • Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)
        • Декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) с отчета за 2018 год
          • Кто должен представлять декларацию
          • Срок представления Декларации
          • Что указывается в декларации
          • Общие правила заполнения декларации
            • Исправления
            • Уточняющая декларация
            • Округление
            • Пересчет валюты в рубли
            • Приложение первичных документов или их копий
          • Титульный лист
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
          • Раздел 1. Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
          • Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке (001)___%
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
              • 1. Расчет налоговой базы (строки 010-060)
              • 2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате)/возврату (строки 070-160)
          • Приложение 1. Доходы от источников в Российской Федерации
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
          • Приложение 2. Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемым по ставке (001)___%
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
          • Приложение 3. Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики, а также расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных пунктамии 2, 3 статьи 221 НК РФ
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
              • 1. Вид деятельности (строки 010-020)
              • 3. Итого (строки 050-70)
              • 4. Информация, указываемая главой крестьянского (фермерского) хозяйства (строка 080)
              • 5. Информация о самостоятельной корректировке налоговой базы (строки 090-100)
              • 6. Расчет профессиональных налоговых вычетов (строки 110-150)
          • Приложение 4. Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
          • Приложение 5. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, инвестиционых налоговых вычетов, установленных статьей 219.1 НК РФ
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
              • 1. Расчет стандартных налоговых вычетов (строки 010-080)
              • 2. Расчет социальных налоговых вычетов без ограничения (строки 090-120)
              • 3. Социальные налоговые вычеты с ограничением общей суммы до 120000 руб. (строки 130-190)
              • 4. Общая сумма стандартных и социальных налоговых вычетов, заявляемых в декларации (строка 200)
              • 5. Расчет инвестиционных налоговых вычетов (строки 210 и 220)
          • Приложение 6. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества и имущественных прав, а также налоговых вычетов, установленных абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
              • 1. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков, а также доли (долей) в указанном имуществе (строки 010-040)
              • 2. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи иного недвижимого имущества (за исключением указанного в пункте 1 (строки 050-060)
              • 3. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи иного имущества (строки 070-080)
              • 4. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от изъятия имущества для государственных или муниципальных нужд (строка 090)
              • 5. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам, полученным от продажи имущества (имущественных прав) при ликвидации иностранной организации, а также по доходам от реализации имущественных прав, приобретенных от контролируемой иностранной орган
              • 6. Расчет фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, а также при выходе из состава участников общества (строка 120)
              • 7. Расчет фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества (строка 130)
              • 8. Расчет фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества (строка 140)
              • 9. Расчет фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при уступке права требования по договору участия в долевом строительстве (строка 150)
              • 10. Общая сумма имущественных налоговых вычетов и расходов, принимаемых к вычету (строка 160)
          • Приложение 7. Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение недвижимого имущества
            • Порядок заполнения
              • 1. Сведения об объекте и произведенных расходах (строки 010-090)
              • 2. Расчет имущественного вычета (строки 100-180)
          • Приложение 8. Расчет расходов и вычетов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (ПФИ), а также по операциям, осуществленным в рамках инвестиционного товарищества
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
          • Расчет к Приложению 1. Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
          • Расчет к Приложению 5. Расчет социальных налоговых вычетов, установленных подпунктами 4 и 5 статьи 219 НК РФ
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
              • 1. Расчет суммы взносов, принимаемой к вычету (строки 010-70)
              • 2. Общая сумма взносов, принимаемая к вычету (строка 80)
        • Декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) с отчета за 2017 год
          • Кто должен представлять декларацию
          • Срок представления Декларации
          • Что указывается в декларации
          • Общие правила заполнения декларации
            • Исправления
            • Уточняющая декларация
            • Округление
            • Пересчет валюты в рубли
            • Приложение первичных документов или их копий
          • Титульный лист
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
          • Раздел 1. Сведения о суммах налога, поджащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
          • Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке (001)___%
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
              • 1. Расчет налоговой базы (строки 010-060)
              • 2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате)/возврату (строки 070-140)
          • Лист А. Доходы от источников в Российской Федерации
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
          • Лист Б. Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемым по ставке (001)___%
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
          • Лист В. Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
              • 1. Вид деятельности (строки 010-020)
              • 3. Итого (строки 110-140)
              • 4. Информация, указываемая главой крестьянского (фермерского) хозяйства (строки 150-160)
              • 5. Информация о самостоятельной корректировке налоговой базы (строки 170-180)
          • Лист Г. Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
              • 1. Суммы единовременной материальной помощи (строки 010-020)
              • 2. Суммы материальной помощи (строки 030-040)
              • 3. Суммы материальной помощи инвалидам (строки 050-060)
              • 4. Стоимость подарков (строки 070-080)
              • 5. Стоимость призов (строки 090-100)
              • 6. Суммы возмещения стоимости медикаментов (строки 110-120)
              • 7. Суммы помощи и подарки отдельным категориям физических лиц (строки 130-140)
              • 8. Сумма дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию (строки 150-160)
              • 9. Сумма дохода от сельскохозяйственных товаропроизводителей (строки 170-190)
              • 10. Общая сумма доходов, не подлежащая налогообложению (строка 200)
              • 11. Стоимость выигрышей и призов (строки 210-220)
          • Лист Д1. Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
              • 1. Сведения об объекте и произведенных расходах (строки 010-130)
              • 2. Расчет имущественного вычета (строки 140-240)
          • Лист Д2. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
              • 1. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества (строки 010-140)
              • 2. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от изъятия имущества для государственных или муниципальных нужд (строки 150-160)
              • 3. Расчет имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2.1 и 2.2 пункта 2 статьи 220 НК РФ (строки 180-200)
              • 4. Расчет общей суммы вычетов (строка 210)
          • Лист Е1. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
              • 1. Расчет стандартных налоговых вычетов (строки 010-080)
              • 2. Расчет социальных налоговых вычетов (строки 080-110)
              • 3. Социальные налоговые вычеты с ограничением общей суммы до 120 000 руб. (строки 120-180)
              • 4. Сумма стандартных и социальных налоговых вычетов (строка 190)
          • Лист Е2. Расчет социальных налоговых вычетов, установленных пп. 4 и 5 п. 1 ст. 219 НК РФ, а также инвестиционных налоговых вычетов, установленных ст. 219.1
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
              • 1. Расчет суммы взносов, принимаемой к вычету (строки 010-110)
              • 2. Общая сумма взносов, принимаемая к вычету (строка 100)
              • 3. Расчет инвестиционных налоговых вычетов (строки 110 и 120)
          • Лист Ж. Расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных п. 2 и 3 ст. 221 НК РФ, а также налоговых вычетов, установленных абз. вторым подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
              • 1. Сумма расходов по договорам гражданско-правового характера (строки 010-020)
              • 2. Сумма расходов по авторским договорам, подтвержденных документально (строки 030-040)
              • 3. Сумма расходов по авторским договорам по нормативу (строки 050-060)
              • 4. Сумма расходов при продаже доли в уставном капитале, а также при выходе из состава участников общества (строки 070-080)
              • 5. Сумма расходов при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества (строки 090-100)
              • 6. Сумма расходов при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества (строки 110-100)
              • 7 Сумма расходов при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (строки 130-140)
              • 8. Расчет общей суммы расходов, принимаемой к вычету (строка 150)
          • Лист З. Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
              • 1. Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (строки 101-114)
              • 2. Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (строки 201-2
              • 3. Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (строки 205-212)
              • 4. Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы и иные фондовые индексы (строки 301-311)
              • 5. Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ПФИ, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы и иные ПФИ (строки 312-320)
              • 6. Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ПФИ, не обращающимися на организованном рынке (строки 321-323)
              • 7. Расчет налогооблагаемого дохода от операций РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги (строки 401-406)
              • 8. Расчет налогооблагаемого дохода от операций займа ценными бумагами (строки 407-412)
              • 9. Расчет суммы убытков прошлых лет, уменьшающих налоговую базу отчетного налогового периода (строки 501-528)
              • 10. Расчет сумм убытков, переходящих на будущие налоговые периоды (строки 529-530)
              • 11. Итого по совокупности совершенных операций (строки 531-533)
          • Лист И. Расчет налогооблагаемого дохода от участия в инвестиционных товариществах
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
              • 1. Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (строки 010-060)
              • 2. Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (строки 070-120)
              • 3. Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ПФИ, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (строки 130-180)
              • 4. Расчет налогооблагаемого дохода от операций с долями участия в уставном капитале организаций (строки 190-240)
              • 5. Расчет налогооблагаемого дохода от прочих операций (строки 250-300)
              • 6. Расчет налогооблагаемого дохода при выходе из инвестиционного товарищества (строки 310-340)
              • 7. Итого по совокупности совершенных операций (строки 350-370)
          • Приложение к форме налоговой декларации
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
      • Налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)
    • Исчисление и уплата налога

Как отразить договор подряда в 6-НДФЛ

Отчетность формы 6-НДФЛ сдается работодателями с указанием суммы доходов и вычтенного налога на всех наемных лиц.

Наемными лицами считаются не только те, с которыми были заключены трудовые договора, но и те, которые выполняют указанные объемы работ по гражданско-правовым соглашениям, в том числе по договорам подряда.

Договор подряда в 6-НДФЛ отражается с учетом некоторых нюансов, ведь оплата труда нанятым по таким документам лицам осуществляется по иным правилам, а значит, требует и иного подхода при внесении данных.

Случаи заключения гражданско-правовых договоров

  1. Между одним юридическим лицом и другим юридическим представителем.
  2. Между несколькими физическими лицами.
  3. Между юрлицом и физлицом.

Под физическими лицами понимаются:

  1. Индивидуальные предприниматели.
  2. Частные нотариусы, юристы и другие специалисты, ведущие свои практики.
  3. Наемные лица, которые в силу определенных обстоятельств выбирают данный вид трудоустройства.

Говоря об отчетности 6-НДФЛ, подразумеваются отношения между юридическим лицом, как работодателем и физическим лицом, как исполнителем определенного объема работ.

Договор подряда не может заменять трудовой контракт. Когда работника принимают на работу для выполнения какого-то постоянного ряда работ, который не имеет ограничения во времени, с ним заключается трудовое соглашение. В отличие от подрядного документа трудовое соглашение позволяет предоставить работнику не только рабочее место, но и обеспечить его постоянной работой. К тому же такие соглашения дают ряд социальных гарантий, в виде ежегодных оплачиваемых отпусков, компенсирования больничных листов и многое другое. А вот договора подряда лишают наемное лицо всех этих привилегий, поэтому по нормам трудового законодательства для его заключения необходимы особые условия.

Договор подряда с физическим лицом заключается в случае:

  1. Необходимость выполнить конкретный вид работы.
  2. Когда есть четкий перечень действий, которые следует произвести.
  3. Результатом сотрудничества должен стать конкретный результат.
  4. Нет строго установленного рабочего места.
  5. Отсутствует жестко регламентированный график труда.
  6. Наемное лицо не обязано руководствоваться внутренними локальными документами работодателя, такими как должностной инструкцией, правилами трудового распорядка и различными распоряжениями.

Обычно подрядные соглашения заключаются для разовой работы, например, строительные или отделочные работы, или выполнение иных видов труда.

Удержание налогов с вознаграждения

При составлении договора исполнитель обязуется выполнить указанный в нем объем работ в установленные сроки, а заказчик обязуется принять их и оплатить. Устанавливая оплату работ ориентироваться, следует на нормы Гражданского кодекса РФ.

В статье 709 ГК РФ прописано, что цена подряда формируется из двух основных показателей:

  1. Стоимость произведенных работ.
  2. Компенсация издержек исполнителя.

Первый пункт не имеет особых ограничений и вопросов. При достижении договоренности о конечной стоимости отношений важно лишь мнение двух сторон. В соглашение может прописываться как твердая цена, так и плавающая, которая позволяет уменьшать или увеличивать ее впоследствии.

А вот второй пункт вызывает гораздо больше вопросов. Что именно должен компенсировать заказчик? Компенсация может касаться аренды жилья, питания, однако заказчик не обязан выплачивать командировочные в полном их понимании. Если суммы возмещений включаются в соглашение, то следует ли с них платить НДФЛ по договору? Это, пожалуй, ключевой вопрос ведь он влияет на то, с каких именно сумм будут исчисляться налоги. Компенсируются только те расходы, которые подтверждены документально (чеками, накладными и иными бланками), и вписывающиеся в рамки предварительной договоренности.

Доходы подрядчиков подлежат налогообложению в части НДФЛ на общем уровне. С резидентов высчитывается 13%, с нерезидентов 30%. А вот отчисления в ФСС и ПФР производятся, только если такое условие отражается в соглашении.

Исчисление налога

Для исчисления налога следует определить сумму дохода физического лица. Доходом считается оплата в денежном и натуральном выражении, которую получил исполнитель от заказчика. Налогообложению подлежат те суммы, которые платит заказчик, но следует отделять стоимость работ и компенсационные расходы.

Насчет того, должен ли заказчик взимать подоходный налог с компенсационных сумм, Минфин имеет свое мнение, а ФНС свое. Минфин считает, что компенсация, выплаченная за жилье, является прямой выгодой исполнителя, то есть доходом, а значит, с нее необходимо удерживать НДФЛ. Эта практика объясняется в Письме Минфина РФ от 20.03.2012 № 03-04-05/9-329. ФНС, в свою очередь, разграничивает одну ситуацию на несколько смежных, при одном раскладе начисление производится, а при втором налог не взимается. Судебная практика показывает, что даже исчисленный налог с компенсационных сумм, может быть возвращен исполнителю в судебном порядке. Поэтому ситуация с исчислением НДФЛ с компенсаций на расходы является довольно спорной практикой.

В общих случаях НДФЛ с доходов физических лиц исчисляется путем взимания со всей суммы установленного размера подоходного налога.

Заполнение формы 6-НДФЛ

Заполнение формы 6-НДФЛ требует отражать в ней все начисленные доходы и вычитаемые налоги с физических лиц, которые трудятся в организации в отчетный период. В 6-НДФЛ договор подряда также находит свое отражение.

Для заполнения отчета по форме 6-НДФЛ работодатель должен:

  1. Ежеквартально суммировать данные о начисляемых доходах.
  2. Подавать сведения нарастающим итогом с начала года – за первый квартал, полгода, девять месяцев и год.
  3. Отразить даты произведенных выплат как самого выплачиваемого дохода, так и перечисленного налога в ФНС.

Непосредственно отчет состоит из титульного листа и двух разделов.

  • На титульном листе проставляются реквизиты налогового агента, а также сведения о его уполномоченном представителе.
  • В первом разделе указываются обобщенные данные по всему предприятию в целом.
  • Во втором разделе проставляются даты конкретных выплат. Суммы выплаченных средств в одни и те же даты плюсуются вместе.

При нулевых сведениях в графы ставится ноль или прочерки.

Отражение в форме выплат по договору

Сведения по суммам дохода, начисленного по договорам подряда, вносятся в форму отчета по факту выплаты. Выплатой признается любое частичное перечисление, а не только полная оплата выполненных работ. Независимо от того когда производились работы или был заключен документ, информация в отчет вносится только по факту перечислений денежных средств исполнителю.

Указание в 6-НДФЛ информации по договорам подряда производится следующим образом:

  • 020 строка содержит сведения о сумме произведенных выплат по всем договорам подряда;
  • 030 дает сведения о сумме полагающихся вычетов;
  • 040 — сумма исчисленного НДФЛ;
  • 070 — удержанный НДФЛ.
  • 100 – день фактического получения денежных средств;
  • 110 – дата удержания налога, совпадает со строкой 100;
  • 120 – день перечисления удержанного НДФЛ;
  • 130 – общая сумма начислений по подрядным документам, выплаченных в указанную дату;
  • 140 – размер налога, удержанного с доходов, указанных в 130 строке.

Примечательно, что выплаты, которые были произведены в последний день квартала, отразятся только в первом разделе. Во второй раздел их следует внести в отчет за следующий квартал.

Итоги

Полученные физическим лицом по договору подряда доходы отражаются в 6-НДФЛ отдельно по каждой дате выплаты (включая все авансовые платежи). Если работу выполнил ИП, в 6-НДФЛ у источника выплаты «подрядные» доходы и соответствующие суммы НДФЛ не отражаются.

Тема: Заполнение 6-НДФЛ при выплатах по договорам подряда

Опции темы
Поиск по теме

Заполнение 6-НДФЛ при выплатах по договорам подряда

Здравствуйте, никак не могу разобраться с разделом 1. (со вторым разделом всё понятно) Прошу помощи.

За первый квартал начислений нет.

Ситуация условно следующая:
30.04.17 начислена зп 10 000 р.
30.04.17 сделан акт выполненных работ с физ. лицом по договору подряда 1 000 р.
12.05.17 выплачена зп 10 000 р.
12.05.17 выплата по договору подряда 1 000 р.

31.05.17 начислена зп 10 000 р.
31.05.17 сделан акт выполненных работ с физ. лицом по договору подряда 1 000 р.
13.06.17 выплачена зп 10 000 р.
13.06.17 выплата по договору подряда 1 000 р.

30.06.17 начислена зп 10 000 р.
30.06.17 сделан акт выполненных работ с физ. лицом по договору подряда 1 000 р.
13.07.17 выплачена зп 10 000 р.
13.07.17 выплата по договору подряда 1 000 р.

Вопрос в следующем: в разделе 1 строка 020 “Сумма начисленного дохода” какая сумма у меня должна стоять?

в строке 040 “Сумма исчисленного налога” какую сумму НДФЛ указывать?
в строке 070 “Сумма удержанного налога” какую сумму НДФЛ указывать?
и нужно ли заполнять строку 080 “Сумма налога, не удержанная налоговым агентом” и может еще какие в данной ситуации.

020= 32 000 ( 3*10 000+2*1000 , з/пл за апрель-июнь+ выплаты по ГПХ от 12,05 и 13,06)

040= (32 000-стр.030 вычеты, если предоставляете)*13%

070= (22 000 -вычеты)*13%
( 2*10 000+2*1000, НДФЛ с з/пл за апрель-май+с выплаты по ГПХ от 12,05 и 13,06)

НДФЛ с выплат от 13.07 попадёт в стр.070 в 6-ндфл за 9 месяцев.

Последний раз редактировалось gnews; 02.08.2017 в 20:51 .

020= 32 000 ( 3*10 000+2*1000 , з/пл за апрель-июнь+ выплаты по ГПХ от 12,05 и 13,06)

Мне в налоговой также говорили, показывать только те суммы по договорам ГПХ, которые выплачены в этот отчетный период. Где можно точно почитать, как действовать? Где найти подтверждение ваших слов. Не хочется два раза корректировку подавать

Помогите разобраться

А в статье журнала “Упрощенка” пишут иное:

“Вопрос В нашей организации кроме заработной платы каждый месяц начислялось вознаграждение по договорам гражданско-правового характера.
Зарплата и вознаграждение по договорам ГПХ
за январь 2016 г. выплачено 10 февраля 2016 г.,
за февраль 2016 г.- 10 марта 2016 г ,
за март – 08 апреля 2016 г.

По строкам в разделе 2 это выглядит так:
строка 100 31.01.2016
строка 130 зарплата за январь
строка 110 10.02.2016
строка 140 НДФЛ
строка 120 11.02.2016

строка 100 10.02.2016
строка 130 оплата по договорам ГПХ январь
строка 110 10.02.2016 строка 140 НДФЛ
строка 120 11.02.2016 . ..

строка 100 31.03.2016
строка 130 зарплата за март
строка 110 08.04.2016
строка 140 НДФЛ
строка 120 11.04.2016

строка 100 08.04.2016
строка 130 оплата по договорам ГПХ за март
строка 110 08.04.2016
строка 140 НДФЛ
строка 120 11.04.2016

В строке 020 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года отражается сумма начисленного дохода за январь, февраль, март 2016 год. А нужно ли отражать в строке 020 вознаграждение по договорам гражданско-правового характера, начисленное в марте 2016 г., а выплаченное 08 апреля 2016г.?
Можно ли последний блок по строкам 100-140 (выплаты по договорам ГПХ за март) включить в расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 г.

Ответ В строке 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2016 года вы отражаете суммы начисленного работникам за январь – март 2016 года (п. 3.3 Порядка заполнения, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@). Так что если вы начислили выплату по гражданско-правовому договору в марте, вы отражаете эту сумму в строке 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ за I квартал. А в строке 040 вы укажете НДФЛ, начисленный с этой выплаты. Но если вы выдали деньги физлицу только в апреле, в строке 070 раздела 1 вы сумму НДФЛ с этой выплаты не указываете. Ведь доход не выплачен, следовательно, НДФЛ еще не удержан. В строке 080 эту сумму налога также отражать не нужно. Поскольку доход еще не выплатили, срок для удержания налога не наступил. А в строке 080 записывается НДФЛ, который вы должны были удержать, но не смогли. А вот в разделе 2 суммы, которые вы выплатили в апреле записывать не нужно. Это подтверждает и ФНС России (письмо от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@). Вы отразите доходы, выплаченные по гражданско-правовым договорам в апреле 2016 года, в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие. Кстати, те же рекомендации относятся и к зарплате за март, выданной в апреле. Вы отражаете начисленную сумму в строке 020 раздела 1, а НДФЛ с нее в строке 040. Но если зарплата не выдана до конца марта, то в строке 070 налог с нее записывать не нужно. И сама выплата в разделе 2 отчета за I квартал не отражается. Вы запишете ее в разделе 2 отчета за полугодие.

Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки.

Что из себя представляет договор гражданско – правового характера

Договор ГПХ – это отдельный специфический вид договора. Он может быть максимально приближен по своей сути к трудовому, а может разительно отличаться от него.

Гражданско – правовой договор заключается на выполнение определенной работы, которую нужно выполнить однократно и в установленные сроки.

Вознаграждение в рамках такого договора обычно выплачивается по итогам работы, после подписания акта выполненных работ. Тем не менее, по договоренности с заказчиком, может быть предусмотрен аванс.

Так же, как и в случае с трудовым договором, с вознаграждения удерживается и перечисляется НДФЛ в бюджет. Перечисление страховых взносов обычно договором не предусмотрено, но по договоренности с заказчиком такой пункт может быть включен в договор.

Общие требования к заполнению формы отчета

Общие требования к заполнению 6НДФЛ при наличии договора ГПХ регламентируют приказы налоговой службы.

Закреплено, что форма отчета заполняется по каждому ОКТМО. То есть, сколько кодов ОКТМО имеет компания, столько отчетов и нужно сдать.

Несмотря на то, что договор гражданско – правового характера является специфическим видом договора, данные по нему отражаются в отчете на тех же основаниях, что и обычная заработная плата и выплаты по трудовому договору. Таким образом, отчет составляется нарастающим итогом в рамках первого раздела, по каждой налоговой ставке, применяемой в компании, а второй раздел отражает информацию за отдельно взятый квартал. Если в течение отчетного периода применялись разные ставки НДФЛ, то каждая из них отражается в отчете отдельно.

Отчет нужно подать в налоговую инспекцию до последнего дня месяца вслед за отчетным кварталом.

Момент отражения вознаграждения за работу и НДФЛ в отчетной форме

Согласно законодательства, а именно статьи 223 пункта 1 НК РФ, моментом отражения дохода по договору ГПХ является момент их получения. Поскольку датой получения вознаграждения является дата его выплаты непосредственно работнику, то НДФЛ должен быть удержан так же в день выплаты дохода. Перечисление налога в бюджет производится в срок не позднее следующего дня за датой выплаты дохода.

Как видим, вопросы, которые касаются начисления и выплаты дохода, а также удержания и выплаты НДФЛ, ничем не отличаются от таких же операций в рамках трудового договора.

Заполнение титульного листа и первого раздела формы

Начнем рассматривать заполнение отчетной формы с титульного листа.

В верхней части формы необходимо указать ИНН и КПП компании.

Далее указываем какой отчет сдается – первичный или корректирующий. Если подается корректирующий отчет, то номер корректировки проставляется по – порядку, начиная с единицы. Кроме того, в виде кода нужно указать период, за который сформирован отчет, а также налоговый период, за который отчет составлен.

Строчка ниже заполняется кодом налогового органа и кодом местонахождения компании.

Далее следует записать полное или краткое наименование организации

Если в отношении компании проведена реорганизация, то заполняем данные о ней.

Ниже указываем код ОКТМО и номер телефона, по которому можно услышать представителя компании

Важно помнить, что если кодов ОКТМО несколько, то отчет заполняется по каждому из них.

Раздел 1 содержит обобщенную информацию и заполняется нарастающим итогом. Необходимо заполнить следующие сведения:

  1. Указываем ставку налога, который взимается с суммы вознаграждения по договору, в процентах. Для граждан России ставка в большинстве случаев составляет 13%, для нерезидентов – 30%
  2. Отражаем величину вознаграждения исполнителя по договору. Если договором оговорен аванс, то его сумма также отражается здесь
  3. Прописываем суммы вычетов, которые уменьшают налогооблагаемый доход исполнителя. Наравне с трудовым договором, к договорам ГПХ могут вполне законно применяться разного рода вычеты. Этот вопрос обговаривается с заказчиком заранее
  4. Показываем величину НДФЛ, исчисленную с суммы вознаграждения за минусом положенных работнику вычетов
  5. Отражаем количество физических лиц, которые получили доход в течение года. То есть здесь нужно указать всех тех, кто работает или работал в компании и получал доход на протяжении всего года
  6. В следующей строке указываем сумму удержанного налога. Эта та сумма налога, которая по сроку перечислена в бюджет

Раздел заполняется аналогично тому, как при работе по трудовому договору.

Заполнение второго раздела отчета

Второй раздел заполняется данными по каждому отдельно взятому кварталу.

Строка Как заполнить
100 В отличие от трудового договора, вознаграждение по договору ГПХ может начисляться и выплачиваться в любой день месяца, в соответствии с тем, когда были закончены работы и подписан акт. Поэтому указываем дату начисления дохода
110 В этой строке необходимо указать когда по факту был выплачен доход и удержан НДФЛ с выплаченного вознаграждения. Эта дата совпадает с датой в строке 100
120 Это дата перечисления налога в бюджет. То есть следующий день после выплаты дохода. Если дата перечисления налога приходится на выходной день, то дата уплаты переносится на следующий рабочий день
130 Здесь приводится сумма вознаграждения, начисленная работнику. Если договором предусмотрен аванс, то в строке может быть указана величина аванса
140 Указывается сумма НДФЛ, исчисленная с дохода работника

Отражение авансов по договору ГПХ в 6НДФЛ

Оплата по договору гражданско – правового характера может производиться по окончании всех работ, после подписания акта. А может быть предусмотрен аванс и эта сумма также должна быть отражена в отчете 6НДФЛ.

Сумма аванса по общему правилу отражается в строке 020 раздела 1, поскольку является частью общего дохода физического лица. Поскольку окончательный расчет производится в более поздний срок, то в разделе 2 сумма аванса и окончательного расчета указываются разными блоками. Причем с аванса также удерживается и перечисляется в бюджет НДФЛ.

Кроме того, не стоит забывать, что если перечисление дохода или авансовой части дохода происходит в последний день квартала, то он должен быть отражен в разделе 2 уже в отчете следующего периода.

Некоторые особенности при составлении 6НДФЛ

Кроме вышеперечисленных моментов, при заполнении отчета не следует забывать о том, что в случае, когда работу (услугу) выполняет не гражданин России, то его доходы облагаются по ставке 30%.

Также есть нюанс в том случае, если по договору гражданско – правового характера работает индивидуальный предприниматель. Вознаграждение по гражданско – правовому договору является доходом предпринимателя, который, в свою очередь, самостоятельно сдает всю отчетность и перечисляет налог за полученный доход в бюджет. Организация, выплатившая доход, налоговым агентом в этом случае не является и перед налоговой инспекцией за эти суммы не отчитывается.

Как можно заметить, заполнение отчета 6НДФЛ по договорам гражданско – правового характера мало чем отличается от заполнения отчетной формы по трудовым договорам. Для отражения выплат по договорам ГПХ не требуется заполнять какие – то специальные разделы или выделять такие суммы обособленно. Особое внимание при заполнении отчета нужно обратить на даты выплаты дохода и удержания налога, поскольку вознаграждение выплачивается не по окончании месяца, а по факту выполнения работ. Суммы авансов по договору отражаются как в первом разделе отчета, так и во втором. Причем величина аванса и окончательный расчет должны быть показаны разными блоками.

FILED UNDER : Статьи

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*